Mit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 71/2014/QH13 (Steuergesetz 71) (2015) unterliegen Düngemittelprodukte nicht mehr der Mehrwertsteuer von 5 %, sondern sind nicht mehr mehrwertsteuerpflichtig. Dies klingt, als ob die Landwirte davon profitieren würden und die Düngemittelpreise sinken würden. Die Realität der letzten zehn Jahre hat jedoch das Gegenteil bewiesen: Die Düngemittelpreise sind nicht nur nicht wie erwartet gesunken, sondern sogar gestiegen.
Deshalb wurde unmittelbar danach, also über fast zehn Jahre hinweg, in vielen Stellungnahmen vorgeschlagen, Düngemittel wie vor der Steuerverordnung 71 mit 5 % Mehrwertsteuer zu belegen, mit dem Ziel, der Landwirtschaft und den Landwirten Vorteile durch eine Senkung der Düngemittelpreise zu verschaffen.
Analysten zufolge würden Landwirtschaft und Landwirte von der Einführung einer 5-prozentigen Mehrwertsteuer auf Düngemittel im Vergleich zur derzeitigen Regelung, bei der keine Steuer erhoben wird, profitieren.
Die Frage ist, warum der Preis sinkt, wenn auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben wird, und umgekehrt?
Erstens unterliegen Düngemittel nach geltendem Recht nicht der Mehrwertsteuer, tatsächlich ist im aktuellen Verkaufspreis von Düngemittelprodukten jedoch bereits die Vorsteuer enthalten, üblicherweise in Höhe von 10 %. Dabei handelt es sich um die Steuer, die Düngemittelhersteller an den Staat entrichten müssen, wenn sie inländische Maschinen und Rohstoffe für die Düngemittelproduktion kaufen.
Warum ist dieser Steuerbetrag auf den Verkaufspreis angerechnet?
In der Vergangenheit (vor Inkrafttreten des Steuergesetzes 71 ) unterlag die Düngemittelproduktion hauptsächlich einer Vorsteuer von 10 % und einer Ausgangssteuer von 5 %. Die Vorsteuer war jedoch abzugsfähig und wurde sogar erstattet, da dieser Steuersatz höher war als die Ausgangssteuer. Bei der Anwendung des Steuergesetzes 71 können Unternehmen nun jedoch keine Vorsteuer mehr abziehen, sondern müssen diese in den Ausgaben ausweisen. Dies führt zu einem deutlichen Anstieg der Produktions- und Betriebskosten der Düngemittelunternehmen und damit auch zu einem Anstieg des endgültigen Verkaufspreises für die Landwirte.
Vereinfacht ausgedrückt zahlt das Unternehmen zu diesem Zeitpunkt die Vorsteuer an den Staat ab und zieht sie dann beim Verkauf der Waren vom Landwirt ein. Diese 10% Vorsteuer müssen letztlich die Landwirte tragen.
Werden Düngemittel hingegen in den mit 5 % steuerpflichtigen Bereich überführt, erstattet der Staat den Unternehmen die oben genannte Vorsteuer zurück und erhebt von den Landwirten eine Ausgangs-Mehrwertsteuer von 5 %.
Konkret setzt sich der Verkaufspreis von Düngemittelprodukten aus dem Preis ohne Mehrwertsteuer (dieser Anteil gehört dem Unternehmen) zuzüglich Mehrwertsteuer (dem Anteil des Staates) zusammen. Bei Anwendung einer Steuer von 5 % wird der Verkaufspreis also niedriger sein als zuvor, als keine Ausgangs-Mehrwertsteuer angewendet wurde, aber die Eingangs-Mehrwertsteuer in Höhe von 10 % der Steuer unterlag. Daher kann davon ausgegangen werden, dass die Düngemittelpreise bei einer Mehrwertsteuer von 5 % mit Sicherheit sinken werden.
Und wenn die Landwirte 5 % Steuern zahlen, zahlen sie tatsächlich weniger Steuern, als wenn auf Düngemittel keine Mehrwertsteuer erhoben würde. Somit sind es die Landwirte, die davon profitieren.
Darüber hinaus führt eine Mehrwertsteuer von 5 % bei gleicher Betrachtung und unter gleichen Bedingungen zu niedrigeren Verkaufspreisen für die Landwirte, was für diese vorteilhafter ist, als wenn keine Mehrwertsteuer erhoben würde. Denn der Preis einer Ware setzt sich aus zwei Teilen zusammen: dem Verkaufspreis ohne Mehrwertsteuer (dieser Preis hängt vom Preisniveau auf dem Welt- und Inlandsmarkt ab) und der Mehrwertsteuer. Wie oben analysiert, ist die Zahlung von 5 % Ausgangs-Mehrwertsteuer günstiger als die Zahlung von 10 % Eingangs-Mehrwertsteuer.
Was die Unternehmen betrifft, so erheben sie sowohl mit als auch ohne Mehrwertsteuer lediglich ihre Abgaben, nicht mehr und nicht weniger.
Bei einer Mehrwertsteuer von 5 % profitieren die Landwirte, weil die Düngemittelpreise sinken. (Foto: Vertreter von Phu My Fertilizer und Landwirte besuchen Modellfeld in Long An)
Viele Marktwirtschaftsexperten betonen jedoch auch, dass mit der Anpassung der Mehrwertsteuerpolitik für Düngemittel auch ein ebenso wichtiges Thema verknüpft sei, nämlich die Wiederherstellung gleicher Wettbewerbsbedingungen für inländische und ausländische Waren.
Nach den geltenden Bestimmungen unterliegen inländische Düngemittelpreise der Vorsteuer , während importierte Waren sowohl am Produktionsort als auch in Vietnam vollständig von der Mehrwertsteuer befreit sind. Deshalb sind importierte Waren derzeit preislich deutlich im Vorteil, während im Inland produzierte Düngemittel im Wettbewerb kaum mithalten können und im eigenen Land den Kürzeren ziehen.
Und was noch wichtiger ist: Sollte diese Situation anhalten, werden die Investoren zögern, in den Ausbau der heimischen Düngemittelproduktion zu investieren, vor allem in Hightech-Projekte. Grund dafür sind einerseits die fehlende Mehrwertsteuerrückerstattung und andererseits der fehlende Wettbewerbsvorteil gegenüber Importwaren. Dies führt dazu, dass die Gefahr eines Rückschritts in der heimischen Düngemittelproduktion besteht und in letzter Konsequenz die landwirtschaftliche Sicherheit gefährdet ist.
Gleichzeitig werden durch die Einführung einer fünfprozentigen Mehrwertsteuer auf Düngemittel sowohl inländische als auch importierte Waren auf ein einheitliches Niveau gebracht. Dies gewährleistet einen fairen Wettbewerb und schafft einen Anreiz für die Entwicklung der inländischen Düngemittelindustrie, was wiederum die Entwicklung der Landwirtschaft des Landes fördert.
L. Truc
Quelle: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/81fab94d-9fca-47fd-a211-20bd59cd28dd
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