Wird auf die meisten exportierten Dienstleistungen eine Steuer von 10 % erhoben?
Der vietnamesische Handels- und Industrieverband (VCCI) hat soeben auf die offizielle Mitteilung des Finanzministeriums mit der Bitte um Kommentare zum (geänderten) Gesetzesentwurf zur Mehrwertsteuer geantwortet. Entsprechend heißt es im VCCI-Dokument hinsichtlich der Frage der Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen, dass Artikel 9.1 des Änderungsentwurfs eine Steuer auf die meisten Exportdienstleistungen vorsieht, ohne dass wie bisher ein Steuersatz von 0 % zugelassen wird.
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| Artikel 9.1 des Entwurfs des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) wird dahingehend geändert, dass die meisten Exportdienstleistungen besteuert werden, ohne dass wie bisher ein Steuersatz von 0 % zulässig ist (Illustrationsfoto) |
Für den Exportdienstleistungssektor gilt weiterhin ein Steuersatz von 0 %, mit Ausnahme des internationalen Transports, der Fahrzeugvermietung außerhalb Vietnams und einiger damit verbundener Dienstleistungen. Für andere Dienstleistungssektoren gelten entsprechende Steuersätze, im Wesentlichen 10 %. Der Grund für diese Änderung liegt darin, dass es für die Steuerbehörden in der Vergangenheit schwierig war, zu unterscheiden, welche Einnahmen aus exportierten Dienstleistungen und welche Einnahmen aus im Inland konsumierten Dienstleistungen stammten.
Laut VCCI wird es für ausländische vietnamesische Dienstleister aufgrund der Pflicht, beim Export einen Steuersatz von 10 % zu zahlen, schwieriger werden, mit Konkurrenten aus anderen Ländern zu konkurrieren. Den vorläufigen Untersuchungen von VCCI zufolge erheben andere Länder einen Steuersatz von 0 % auf Exportdienstleistungen und gestatten Unternehmen die Erstattung der Vorsteuer. Insbesondere erklärte die VCCI auch, dass bei den vorläufigen Untersuchungen keine Fälle einer Besteuerung exportierter Dienstleistungen festgestellt worden seien.
VCCI ist davon überzeugt, dass der Wachstumstrend beim internationalen Handel mit Dienstleistungen seit fast zwei Jahrzehnten weltweit stark anhält und sich zusammen mit der Entwicklung des Internets und von Methoden der Telearbeit in der kommenden Zeit wahrscheinlich fortsetzen wird.
Laut Angaben der Weltbank sind die weltweiten Dienstleistungsexporte von über 400 Milliarden Dollar Anfang der 1980er Jahre auf über 7.210 Milliarden Dollar im Jahr 2022 gestiegen. Bemerkenswert ist, dass die durchschnittliche Wachstumsrate der weltweiten Dienstleistungsexporte seit 2003 über 6,5 Prozent beträgt. Unter den Arten von Exportdienstleistungen machen internationale Transportdienstleistungen (die im Entwurf mit einem Steuersatz von 0 % besteuert werden) einen großen Anteil aus, doch dieser Anteil sinkt von 30 % im Jahr 1982 auf 17 % im Jahr 2020 und wird durch Dienstleistungen im Bereich Telekommunikation und Informationstechnologie (IKT) ersetzt. Die weltweiten Exporte von IKT-Dienstleistungen sind seit 2004 um durchschnittlich 12,3 Prozent gewachsen, und seit Covid-19 hat sich dieses Tempo noch beschleunigt.
Derzeit ist der Dienstleistungsexport ein Bereich mit großem Entwicklungspotenzial. Der Umsatz der Dienstleistungsexporte Vietnams wird im Jahr 2023 etwa 20 Milliarden US-Dollar erreichen und eine durchschnittliche Wachstumsrate von etwa 11 % pro Jahr aufweisen, die höher ist als das BIP-Wachstum. Vietnam weist im Dienstleistungssektor ein Handelsdefizit von über 10 Milliarden US-Dollar pro Jahr auf. Um Exportdienstleistungen anzubieten, benötigen Unternehmen oft kein so großes Investitionskapital wie die Fertigungs- und Verarbeitungsindustrie, was für eine kapitalarme Volkswirtschaft wie Vietnam geeignet ist. Darüber hinaus trägt der Export von Dienstleistungen im Internetumfeld heutzutage dazu bei, das Image des Landes zu verbessern und seine Soft Power zu erhöhen.
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| Der Warenexport war schon immer ein wichtiger Wachstumsmotor für das Land, mit einer durchschnittlichen Wachstumsrate von fast 15 % pro Jahr. Foto: Luc Tung |
Zustand erscheint Ein Unternehmen im Ausland gründen , um „Steuern zu vermeiden“
Auch der Analyse der VCCI zufolge ist Vietnam ein Land mit einer exportorientierten Wirtschaft. Bislang waren die Rohstoffexporte stets ein wichtiger Wachstumsmotor für das Land, mit einer durchschnittlichen Wachstumsrate von fast 15 Prozent pro Jahr. Dieses Ergebnis kann nicht erreicht werden, ohne die Rolle der Mehrwertsteuerpolitik bei exportierten Waren zu erwähnen, die mit einem 0%-Steuersatz besteuert werden, und bei Unternehmen, die Vorsteuerrückerstattungen erhalten.
„Obwohl es während des Antragsverfahrens immer noch Fälle gibt, in denen einige Unternehmen betrügen, um sich Steuerrückerstattungen zu sichern, sind die großen Vorteile der 0-Prozent-Exportsteuerpolitik nicht zu leugnen. „In der Anfangsphase hatte auch der Steuersektor mit der Bekämpfung des Steuerrückerstattungsbetrugs große Schwierigkeiten, doch nach vielen Jahren der Umsetzung und mit großem Einsatz konnte diese Situation erheblich reduziert werden“, heißt es in dem VCCI-Dokument klar und deutlich.
Für Dienstleistungsexporte erlaubt das aktuelle Mehrwertsteuergesetz einen Steuersatz von 0 %. Doch die VCCI erklärte, dass viele Unternehmen in Wirklichkeit nur einen Steuersatz von 10 Prozent zahlen müssten, weil die Steuerbehörden nicht zwischen Dienstleistungen für den Inlandsverbrauch und Dienstleistungen für den Export unterscheiden könnten. Auch aufgrund dieser Schwierigkeiten bei der Umsetzung wird im Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) vorgeschlagen, für exportierte Dienstleistungen nicht mehr den 0%-Steuersatz zuzulassen, sondern stattdessen einen 10%-Steuersatz anzuwenden.
Unter Bezugnahme auf die Erfahrungen einiger anderer Länder bei der Umsetzung einer 0%-Mehrwertsteuerpolitik für Exportdienstleistungen stellte VCCI fest, dass in diesen Ländern häufig das Prinzip der Selbsterklärung und Eigenverantwortung der Unternehmen angewendet wird und dass Verstöße von den Steuerbehörden geprüft, aufgedeckt und geahndet werden. Um eine genaue Steuerberichterstattung zu gewährleisten, verlangen die Länder von Unternehmen außerdem, Einnahmen von inländischen und ausländischen Nutzern getrennt zu verbuchen. Hierzu werden mehrere Kontrollmechanismen eingesetzt, beispielsweise Daten von Zwischenplattformen (Google, Apple usw.), Benutzer-IP-Adressen und Bankzahlungsdaten. Diese Informationen werden je nach Risiko gesammelt, klassifiziert und verwaltet.
Viele Unternehmen haben berichtet, dass sie in letzter Zeit gezwungen waren, ihre Produkte in zwei Versionen aufzuteilen, um zwei unterschiedliche Märkte zu beliefern, um eine getrennte Verrechnung der Umsätze von inländischen und ausländischen Kunden zu gewährleisten. Diese Lösung bringt jedoch zahlreiche Probleme mit sich und erhöht die Betriebs- und Produktversorgungskosten des Unternehmens.
Derzeit kommt es immer häufiger vor, dass vietnamesische IT-Unternehmen Niederlassungen im Ausland eröffnen. Neben den Vorteilen einer Kapitalbeschaffung durch Investoren und einem günstigen Geschäftsumfeld sind auch steuerliche Aspekte eine der Ursachen für diese Situation.
„Wenn Sie in Vietnam ein Geschäft eröffnen, um ausländische Verbraucher zu beliefern, unterliegt das Produkt der doppelten Mehrwertsteuer für zwei Länder. Wenn Sie jedoch im Ausland ein Geschäft eröffnen, um Kunden in Vietnam zu beliefern, müssen Sie die Mehrwertsteuer nur einmal in Vietnam entrichten“ – analysiertes Dokument der VCCI.
Aus allen oben genannten Gründen empfiehlt die VCCI der Redaktion, die Regelung beizubehalten, dass Exportdienstleistungen mit 0 % besteuert werden, und das Finanzministerium mit der Anleitung der Methode zur Klassifizierung von Exportdienstleistungen und inländischen Konsumdienstleistungen zu beauftragen.
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