ควรศึกษาให้รอบคอบเมื่อเปลี่ยนวิธีการคำนวณภาษีบริโภคพิเศษสำหรับเบียร์และแอลกอฮอล์

วิธีการคำนวณภาษีบริโภคพิเศษสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์

รัฐบาลเร่งจัดทำร่างแก้ไข พ.ร.บ.ภาษีบริโภคพิเศษ เพื่อเสนอ สภานิติบัญญัติแห่งชาติ พิจารณาอนุมัติในการประชุมสมัยหน้า เนื้อหาหลักประการหนึ่งของร่างกฎหมายฉบับนี้คือจะเปลี่ยนแปลงวิธีการคำนวณภาษีบริโภคพิเศษสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์หรือไม่

ตามแนวทางปฏิบัติสากล ภาษีการบริโภคพิเศษสามารถเรียกเก็บได้สามวิธี: วิธีการคำนวณภาษีสัมพันธ์ (ภาษีตามมูลค่า) วิธีการภาษีแบบเฉพาะ วิธีภาษีแบบผสมผสาน

วิธีการคำนวณภาษีแบบสัมพันธ์ถือว่าค่อนข้างเรียบง่ายในการบริหารจัดการและการกำกับดูแลภาษี มักใช้กับกลุ่มสินค้าและบริการที่มีกลุ่มลูกค้าต่างกันมาก และมีความแตกต่างของราคาสูง (ส่วนต่างราคาระหว่างกลุ่มค่อนข้างมาก) วิธีนี้จะขึ้นอยู่กับราคาขาย ดังนั้นราคาขายของผลิตภัณฑ์และรายได้ภาษีจึงรวมถึงความผันผวนของราคาใน ระบบเศรษฐกิจ ด้วย ดังนั้นการสมดุลงบประมาณจึงมีความปลอดภัยมากกว่าในช่วงที่แหล่งรายได้นี้

ในทางตรงกันข้าม วิธีการคำนวณภาษีสัมบูรณ์มักใช้กับกลุ่มสินค้าและบริการที่มีความแตกต่างของราคาระหว่างซัพพลายเออร์ไม่มากเกินไป วิธีนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับราคาขาย แต่ขึ้นอยู่กับหน่วยการบริโภค และช่วยให้ รัฐบาล สามารถคาดการณ์รายได้ภาษีได้ดีขึ้น

อย่างไรก็ตามข้อเสียของวิธีการคำนวณภาษีแบบสัมบูรณ์ก็คือ ไม่สามารถตามทันความผันผวนราคาในระบบเศรษฐกิจได้ ดังนั้นวิธีการนี้จึงมักนำไปใช้ในประเทศที่มีอัตราเงินเฟ้อต่ำ ความผันผวนน้อย หรือมีความผันผวนอยู่ในช่วงแคบ

การใช้ภาษีบริโภคพิเศษในอัตราเดียวกันถือเป็นเรื่องที่ไม่สมเหตุสมผล กราฟิก: Huong Giang

สำหรับวิธีการคำนวณภาษีแบบผสม (ทั้งแบบสัมพันธ์และแบบสัมบูรณ์) นโยบายดังกล่าวมีข้อดีหลายประการเมื่อรวมทั้งสองวิธีเข้าด้วยกัน แต่ประเด็นสำคัญคือ นโยบายภาษีมีความซับซ้อนพอสมควร จึงสร้างภาระการบริหารจัดการเพิ่มมากขึ้น ผลกระทบมีความซับซ้อนมากขึ้นทั้งในด้านอุปทานและอุปสงค์ของการบริโภค ดังนั้นเมื่อนำวิธีนี้ไปใช้จึงจำเป็นต้องมีการประเมินอย่างรอบคอบ

เนื่องจากหากไม่ได้รับการวิเคราะห์และประเมินอย่างรอบคอบ นโยบายภาษีที่เสนออาจก่อให้เกิดผลข้างเคียงเชิงลบได้อย่างมาก

ประสบการณ์ในการปฏิรูประบบภาษีทั่วโลกแสดงให้เห็นอีกว่ารัฐบาลจำเป็นต้องระมัดระวังอย่างยิ่งในกระบวนการสร้างและประกาศนโยบายภาษีการบริโภคพิเศษ อย่ารีบเร่งเปลี่ยนนโยบายกะทันหัน

นโยบายจะต้องสร้างความเป็นธรรมในการแข่งขันระหว่างธุรกิจที่มีอยู่ การเปลี่ยนแปลงทุกอย่างจำเป็นต้องได้รับการศึกษาและประเมินผลกระทบอย่างรอบคอบและโดยละเอียดเป็นวิทยาศาสตร์ ซึ่งการศึกษาความยืดหยุ่นของอุปสงค์อย่างรอบคอบถือเป็นเรื่องเร่งด่วนอย่างยิ่ง

การไม่ศึกษาความยืดหยุ่นของอุปสงค์อย่างรอบคอบอาจเบี่ยงเบนไปจากวัตถุประสงค์นโยบาย (ลดการบริโภคและเพิ่มรายได้) เนื่องจากการขึ้นภาษีมากเกินไปอาจส่งผลให้รายได้ลดลง (ส่งผลให้รายได้งบประมาณลดลง) และผู้บริโภคมองหาทางเลือกอื่น (เช่น การซื้อจากช่องทางที่ผิดกฎหมายและลักลอบนำเข้า) ที่สำคัญยิ่งกว่านั้น แผนการปฏิรูปต้องได้รับการประกาศและควบคุมล่วงหน้าเพื่อให้ธุรกิจต่างๆ สามารถปรับตัวเข้ากับนโยบายใหม่ได้

ตัวเลือกไหนที่ถูกต้อง?

เมื่อหนึ่งปีก่อน คณะกรรมการกลางพรรคได้ออกข้อมติหมายเลข 27-NQ/TW เกี่ยวกับการดำเนินการสร้างและปรับปรุงรัฐนิติธรรมของสาธารณรัฐสังคมนิยมเวียดนามในช่วงใหม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ให้แนวทางในการสร้างระบบกฎหมายที่เป็นประชาธิปไตย ยุติธรรม มีมนุษยธรรม ครบถ้วน ทันเวลา สอดคล้อง เป็นอันหนึ่งอันเดียวกัน เป็นสาธารณะ โปร่งใส มีเสถียรภาพ เป็นไปได้ เข้าถึงได้ สามารถควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคม โดยยึดเอาสิทธิและผลประโยชน์ที่ถูกต้องตามกฎหมายของบุคคล องค์กร และธุรกิจเป็นศูนย์กลาง รวมถึงส่งเสริมนวัตกรรม

ด้วยจิตวิญญาณดังกล่าว โดยยึดตามหลักการที่กำหนดไว้ข้างต้น ก่อนอื่น รัฐจำเป็นต้องวิจัย พัฒนา และประกาศแผนปฏิรูปนโยบายภาษีการบริโภคพิเศษสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ต่อสาธารณะอย่างชัดเจน เพื่อให้ธุรกิจที่จัดหาสินค้าและบริการสามารถพัฒนาการลงทุน การผลิต และแนวทางการดำเนินธุรกิจที่เหมาะสมได้

นอกจากนี้ยังจะช่วยให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย (รัฐบาล ซัพพลายเออร์ ผู้บริโภค และเกษตรกร/ซัพพลายเออร์วัตถุดิบ) หลีกเลี่ยงผลกระทบเชิงลบที่เกิดขึ้นฉับพลันได้

ในระยะสั้นและระยะกลาง (3 ปี) รัฐควรคงวิธีการคำนวณภาษีปัจจุบันและเพิ่มอัตราภาษีสรรพสามิตเพื่อบรรลุเป้าหมายเพิ่มราคาขายแอลกอฮอล์อย่างน้อยร้อยละ 10 ตามที่ WHO แนะนำ

หลังจากช่วงเวลาดังกล่าว อาจสามารถเปลี่ยนไปใช้การคำนวณภาษีแบบผสมที่มีโครงสร้างสมเหตุสมผลได้ (เริ่มต้นด้วยการใช้อัตราภาษีสัมบูรณ์ต่ำ จากนั้นจึงปรับเปลี่ยนตามแผนงาน) หรือจะสร้างแผนงานเพื่อเปลี่ยนไปใช้วิธีการคำนวณภาษีสัมบูรณ์หลายระดับโดยสมบูรณ์ และมีแผนงานในการปรับลดอัตราภาษีสำหรับส่วนต่างๆ ทีละน้อยก็ได้

สุดท้ายแต่สำคัญมาก การปรับเปลี่ยนนโยบายใดๆ (โดยเฉพาะการเปลี่ยนแปลงวิธีการคำนวณภาษี) จำเป็นต้องมีการศึกษาอย่างรอบคอบ โดยมีการประเมินผลกระทบต่อฝ่ายที่เกี่ยวข้องอย่างละเอียด เป็นวิทยาศาสตร์ และชัดเจน จนกว่าจะเสร็จสิ้นเราอย่าเพิ่งพูดถึงการปรับวิธีการคำนวณภาษีเลย

แหล่งที่มา