ตามกฎหมายปัจจุบัน การซื้อ การขายใบแจ้งหนี้อย่างผิดกฎหมาย การใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย หรือการใช้ใบแจ้งหนี้อย่างผิดกฎหมาย ขึ้นอยู่กับลักษณะและความร้ายแรงของการละเมิด อาจถูกลงโทษทางปกครองหรือการดำเนินคดีทางอาญาได้
เรื่อง การลงโทษทางปกครอง
การลงโทษทางปกครองสำหรับการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้จะต้องได้รับการดำเนินการตามบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของรัฐบาลที่ควบคุมการลงโทษทางปกครองสำหรับการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับภาษีและใบแจ้งหนี้ (แก้ไขและเพิ่มเติมในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 102/2021/ND-CP ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2021) โดยเฉพาะ:
ประการแรก การกระทำโดยการให้หรือขายใบกำกับสินค้า จะถูกลงโทษตามมาตรา 22 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 โดยปรับตั้งแต่ 15 ล้านดองถึง 45 ล้านดอง
วิธีแก้ไขคือการบังคับยกเลิกใบแจ้งหนี้และบังคับคืนกำไรที่ได้มาอย่างผิดกฎหมาย
ประการที่สอง การกระทำโดยใช้ใบกำกับภาษีผิดกฎหมายหรือใช้ใบกำกับภาษีผิดกฎหมาย จะถูกลงโทษตามมาตรา 4 และมาตรา 28 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 โดยปรับตั้งแต่ 20 ล้านดองถึง 50 ล้านดอง (ยกเว้นกรณีใช้ใบกำกับภาษีผิดกฎหมายหรือใช้ใบกำกับภาษีผิดกฎหมายที่ทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือทำให้จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน หรือคืนเพิ่มขึ้น ซึ่งจะต้องได้รับโทษปรับทางภาษีตามบทบัญญัติของมาตรา 16 และมาตรา 17 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับนี้)
วิธีแก้ไขคือการบังคับยกเลิกใบแจ้งหนี้ที่ใช้แล้ว
ประการที่สาม สำหรับการกระทำโดยใช้ใบกำกับสินค้าที่ผิดกฎหมายในการบันทึกมูลค่าของสินค้าและบริการที่ซื้อ ลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่ขอคืน จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้นหรือลดหย่อน แต่เมื่อหน่วยงานภาษีตรวจสอบแล้วพบว่าผู้ซื้อพิสูจน์ได้ว่าการละเมิดเป็นของผู้ขายและผู้ซื้อได้บันทึกบัญชีอย่างครบถ้วนตามระเบียบข้อบังคับ ผู้ซื้อจะถูกลงโทษตามมาตรา 16 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 125/2020/ND-CP โดยปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่แจ้งต่ำกว่าหรือจำนวนภาษีที่ขอคืนสูงกว่าระเบียบข้อบังคับ
มาตรการแก้ไข คือ บังคับให้ชำระภาษีค้างชำระให้ครบถ้วน คืนภาษีเกินจำนวนที่กำหนด และปรับเงินค่าปรับชำระล่าช้าเข้างบประมาณแผ่นดิน จำเป็นต้องปรับยอดภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่หักลดหย่อนได้ที่จะโอนไปยังงวดถัดไป (ถ้ามี)
ประการที่สี่ สำหรับการกระทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมาย การใช้ใบกำกับสินค้าเพื่อแจ้งรายการภาษีโดยผิดกฎหมายเพื่อลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่ขอคืน ยกเว้น หรือลดลง ถือเป็นการกระทำอันเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีแต่ไม่ถึงขั้นถูกดำเนินคดีทางอาญาตามมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายอาญาและจะถูกลงโทษตามมาตรา 17 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ด้วยค่าปรับ 1 ถึง 3 เท่าของจำนวนภาษีที่หลีกเลี่ยง ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับลักษณะและความร้ายแรงของการละเมิด (ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นตามลำดับขึ้นอยู่กับพฤติการณ์ร้ายแรงของการละเมิด)
วิธีแก้ไขก็คือการบังคับให้จ่ายเงินภาษีที่เลี่ยงภาษีทั้งหมดเข้างบประมาณแผ่นดิน จำเป็นต้องปรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้บนบันทึกภาษี (หากมี)
เกี่ยวกับการดำเนินคดีอาญา
ตามประมวลกฎหมายอาญา พ.ศ. 2558 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560) การกระทำใดๆ ที่ใช้ใบกำกับสินค้าหรือวัตถุดิบที่ผิดกฎหมายในการบันทึกรายการสินค้าหรือวัตถุดิบในกิจกรรมที่ก่อให้เกิดภาระภาษี ลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดจำนวนภาษีหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่หักลดหย่อนได้ หรือขอคืนภาษีจนต้องถูกดำเนินคดีในความผิดอาญา จะถูกดำเนินคดีในความผิดฐานหลีกเลี่ยงภาษี (มาตรา 200)
และการกระทำที่เป็นการซื้อขายใบกำกับสินค้าโดยผิดกฎหมายถึงขั้นดำเนินคดีอาญา ให้ดำเนินการตามความผิดฐานพิมพ์ ออก ซื้อขายใบกำกับสินค้าและเอกสารเพื่อชำระเงินเข้างบประมาณแผ่นดินโดยผิดกฎหมาย (มาตรา 203)
จากบทบัญญัติดังกล่าวข้างต้น โดยพื้นฐานแล้ว การลงโทษทางปกครองและทางอาญาสำหรับการซื้อขายใบแจ้งหนี้โดยผิดกฎหมาย การใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย และการใช้ใบแจ้งหนี้โดยผิดกฎหมาย ได้มีการกำหนดไว้อย่างเฉพาะเจาะจงและครบถ้วนในระบบกฎหมายสำหรับการจัดการกับการละเมิดทางปกครองและกฎหมายอาญา ตามลักษณะ ระดับ และขนาดของการละเมิด
สำหรับการกระทำโดยใช้ใบกำกับสินค้าผิดกฎหมายซึ่งเข้าข่ายความผิดฐานหลีกเลี่ยงภาษี
จะถูกดำเนินคดีและพิจารณาคดีฐานหลีกเลี่ยงภาษีตามประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 200 พ.ศ. 2558 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560)
หากบุคคลใดถูกพิจารณาคดีจะมีโทษหลัก 3 ประการ โดยมีโทษปรับตั้งแต่ 100 ล้านดองถึง 4,500 ล้านดอง หรือจำคุกตั้งแต่ 3 เดือนถึง 7 ปี
ผู้กระทำความผิดอาจถูกปรับตั้งแต่ 20 ล้านถึง 100 ล้านดอง ห้ามดำรงตำแหน่ง ประกอบวิชาชีพ หรือทำอาชีพบางอย่างเป็นเวลา 1 ถึง 5 ปี หรือถูกยึดทรัพย์สินบางส่วนหรือทั้งหมด
หากเป็นนิติบุคคลเชิงพาณิชย์จะมีโทษปรับ 4 ประการหลัก คือ ปรับตั้งแต่ 300 ล้านดอง ถึง 10,000 ล้านดอง หรือการระงับการดำเนินการเป็นระยะเวลา 6 เดือนถึง 3 ปี หรือระงับการดำเนินการถาวร
นิติบุคคลเชิงพาณิชย์อาจถูกปรับตั้งแต่ 50 ล้านดองถึง 200 ล้านดอง ห้ามทำธุรกิจ ห้ามดำเนินการในบางสาขา หรือห้ามระดมทุนตั้งแต่ 1 ถึง 3 ปี
การซื้อ-ขายใบกำกับสินค้าโดยผิดกฎหมาย ถือเป็นความผิดฐานซื้อ-ขายใบกำกับสินค้าโดยผิดกฎหมาย
จะถูกดำเนินคดีและพิจารณาคดีในความผิดฐานพิมพ์ ออก และซื้อขายใบกำกับสินค้าและเอกสารต่างๆ เพื่อชำระเงินงบประมาณแผ่นดินโดยผิดกฎหมาย ตามบทบัญญัติในมาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายอาญา ปี 2558 (แก้ไขเพิ่มเติมในปี 2560)
หากบุคคลใดถูกพิจารณาคดี จะมีโทษหลักสองประการ คือ ปรับตั้งแต่ 50 ล้านดองถึง 500 ล้านดอง หรือจำคุกไม่เกิน 3 ปี หรือจำคุกตั้งแต่ 6 เดือนถึง 5 ปี
ผู้กระทำความผิดอาจถูกปรับตั้งแต่ 10 ล้านถึง 50 ล้านดอง และห้ามดำรงตำแหน่ง ประกอบวิชาชีพ หรือทำอาชีพบางอย่างเป็นเวลา 1 ถึง 5 ปี
หากเป็นนิติบุคคลเชิงพาณิชย์จะมีโทษปรับ 2 ระยะหลัก คือ ปรับตั้งแต่ 100 ล้านดอง ถึง 1 พันล้านดอง หรือการระงับการดำเนินงานถาวร
นิติบุคคลเชิงพาณิชย์อาจถูกปรับตั้งแต่ 50 ล้านดองถึง 200 ล้านดอง ห้ามทำธุรกิจ ห้ามดำเนินการในบางสาขาตั้งแต่ 1 ถึง 3 ปี หรือห้ามระดมทุนตั้งแต่ 1 ถึง 3 ปี
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)