ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตั้งแต่ 1 มกราคม 2568

1. เรื่องการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามบทบัญญัติในมาตรา 1 วรรค 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 180 ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับกลุ่มสินค้าและบริการที่ปัจจุบันมีอัตราภาษีอยู่ที่ร้อยละ 10 ยกเว้นกลุ่มสินค้าและบริการดังต่อไปนี้

- โทรคมนาคม กิจกรรมทางการเงิน ธนาคาร หลักทรัพย์ ประกันภัย ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ โลหะและผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์จากเหมืองแร่ (ไม่รวมการทำเหมืองถ่านหิน) โค้ก น้ำมันกลั่น ผลิตภัณฑ์เคมี รายละเอียดตามภาคผนวก ๑ ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180.

- สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ รายละเอียดตามภาคผนวก ๒ ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180.

- เทคโนโลยีสารสนเทศตามกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีสารสนเทศ รายละเอียดตามภาคผนวก 3 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180

บันทึก:

- การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการแต่ละประเภทตามกฎเกณฑ์ข้างต้น ให้ใช้อย่างเท่าเทียมกันในขั้นตอนการนำเข้า การผลิต การแปรรูป และการดำเนินธุรกิจ สำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่จำหน่าย (รวมทั้งถ่านหินที่ขุดแล้วและผ่านการคัดกรองและจำแนกประเภทตามกระบวนการปิดก่อนจำหน่าย) จะต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผลิตภัณฑ์ถ่านหินในภาคผนวกที่ 1 ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180 ในระยะอื่นนอกเหนือจากการขุดค้นและการขาย จะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและกลุ่มเศรษฐกิจที่ใช้วิธีการขายแบบปิดยังต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่ขายอีกด้วย

- กรณีสินค้าและบริการตามภาคผนวก ๑, ๒ และ ๓ ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180 ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือเป็นสินค้าและบริการที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ลดลง

2. ระดับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

พระราชกฤษฎีกา 180 กำหนดอัตราลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ดังนี้:

- สถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อน จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 8% สำหรับสินค้าและบริการตามที่ระบุไว้ข้างต้น

- สถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดา) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีร้อยละของรายได้ มีสิทธิ์ได้รับส่วนลดอัตราร้อยละ 20 ของอัตราร้อยละสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อออกใบกำกับสินค้าหรือบริการที่เข้าข่ายได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดไว้ข้างต้น

3. วิธีการทำใบกำกับภาษีเมื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่ม

- สำหรับสถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีหักลดหย่อน : ในการจัดทำใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อจัดหาสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ระบุ “8%” ในช่องอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ยอดเงินรวมที่ผู้ซื้อจะต้องชำระ อ้างอิงจากใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจการขายสินค้าและบริการจะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก ส่วนธุรกิจการซื้อสินค้าและบริการจะแจ้งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตามจำนวนภาษีที่ลดลงที่บันทึกในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

- สำหรับสถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดา) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์ของรายได้ เมื่อทำใบกำกับสินค้าเพื่อจำหน่ายสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม: ในคอลัมน์ “ยอดรวม”: ให้บันทึกจำนวนสินค้าและบริการก่อนลดหย่อนให้ครบถ้วน ในบรรทัด “ยอดรวมสินค้าและบริการ” ให้ระบุยอดที่ลดลงร้อยละ 20 ของเปอร์เซ็นต์จากรายได้ และหมายเหตุ “ลดลง... (ยอด) ที่สอดคล้องกับร้อยละ 20 ของเปอร์เซ็นต์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติที่ 174/2024/QH15”

บันทึก:

กรณีสถานประกอบการตามที่กำหนดไว้ในข้อ 2 มาตรา 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 180 ใช้ภาษีในอัตราที่แตกต่างกันในการขายสินค้าหรือให้บริการ ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องระบุอัตราภาษีของแต่ละใบกำกับให้ชัดเจน ในการให้บริการใบแจ้งหนี้ขายจะต้องระบุจำนวนส่วนลดอย่างชัดเจนตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 3 ของข้อนี้

กรณีสถานประกอบการตามที่กำหนดไว้ในข้อ ข วรรค 2 มาตรา 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 180 ขายสินค้าหรือให้บริการ ใบกำกับสินค้าต้องระบุจำนวนส่วนลดตามที่กำหนดไว้ในข้อ 3 แห่งมาตรานี้ให้ชัดเจน

กรณีสถานประกอบการได้ออกใบกำกับสินค้าและประกาศอัตราภาษีหรืออัตราร้อยละในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ลดหย่อนตามพระราชกฤษฎีกาฯ 180 แล้ว ผู้ขายและผู้ซื้อต้องดำเนินการกับใบกำกับสินค้าที่ออกให้ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยใบกำกับสินค้าและเอกสาร อ้างอิงจากใบแจ้งหนี้หลังจากประมวลผลแล้ว ผู้ขายแจ้งและปรับปรุงภาษีขาออก ผู้ซื้อแจ้งและปรับปรุงภาษีซื้อ (ถ้ามี)

สถานประกอบการตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 1 จะต้องแจ้งรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบ ผ.ด. 01 ในภาคผนวก 4 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180 พร้อมด้วยแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 180 มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2568 ถึงวันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ. 2568

ในระหว่างการดำเนินการนโยบายภาษี หากผู้เสียภาษีประสบปัญหาหรือประสบปัญหา โปรดติดต่อกรมสรรพากรเพื่อขอรับการสนับสนุนผ่าน:

ฝ่ายโฆษณาชวนเชื่อ - ฝ่ายสนับสนุนผู้เสียภาษี - กรมสรรพากรจังหวัดกวางนาม หมายเลขโทรศัพท์: 02353.852.536

หรือติดต่อกรมสรรพากรโดยตรงเพื่อรับคำแนะนำเฉพาะ

ที่มา: https://baoquangnam.vn/giam-thue-gia-tri-gia-tang-tu-ngay-1-1-2025-3146966.html