ร่าง พ.ร.บ.ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ฉบับทดแทน) : การหักลดหย่อนภาษีครอบครัวควรมีความยืดหยุ่น

ร่าง พ.ร.บ.ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ฉบับทดแทน) ที่กระทรวงการคลังเสนอให้กระทรวงและหน่วยงานที่เกี่ยวข้องพิจารณาแก้ไข คาดว่าจะเสนอรัฐสภาในปี 2569 จะมีการแก้ไขและเพิ่มเติม 31/35 มาตรา โดยแก้ไขเนื้อหาเกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากเงินเดือนและค่าจ้างของบุคคลธรรมดาที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ (มาตรา 11) เรื่องการหักลดหย่อนภาษีให้แก่ครอบครัวผู้เสียภาษีและผู้ติดตาม (มาตรา 19)... เป็นเรื่องที่ผู้รับจ้างส่วนใหญ่สนใจ

ในคำร้องของรัฐบาล กระทรวงการคลัง การแก้ไขดังกล่าวยังเน้นย้ำถึง “ข้อกำหนดในการศึกษาและปรับระดับการหักลดหย่อนครอบครัวสำหรับผู้เสียภาษีและผู้ติดตามให้เหมาะสมกับบริบทใหม่...” เพื่อลดภาระของผู้เสียภาษี

คนรวยที่สุด 20% จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เวลาในการรวบรวมความคิดเห็นจากกระทรวง สาขา และองค์กรต่างๆ เกี่ยวกับร่างแก้ไขและเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเริ่มสั้นลง มุมมองของการแก้ไขกฎหมายฉบับนี้คือเพื่อ "เสริมกฎระเบียบที่มีปัญหาและไม่เหมาะสมอีกต่อไป เพื่อแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้นในทางปฏิบัติอย่างทันท่วงที โดยให้แน่ใจถึงสิทธิและผลประโยชน์ที่ถูกต้องตามกฎหมายของบุคคล..."

ระดับการหักลดหย่อนครอบครัวต้องได้รับการปรับทุกปีแต่เนิ่นๆ เพื่อลดภาระของผู้เสียภาษี ภาพโดย : หนูยุ้ย

สิ่งที่ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่และผู้เชี่ยวชาญหลายคนมองว่า "ไม่เหมาะสมอีกต่อไป" แต่ไม่ได้รับการแก้ไข ได้แก่ การหักเงินภาษีครอบครัวสำหรับผู้เสียภาษีและผู้ติดตาม ตารางภาษีแบบก้าวหน้า รายได้ที่ต้องเสียภาษีจากการโอนอสังหาริมทรัพย์...

เงินอุดหนุนครอบครัวส่งผลโดยตรงต่อผู้คนจำนวนมากที่มีรายได้ตั้งแต่เกณฑ์ภาษีไปจนถึงรายได้ระดับสูง ทั้งนี้การปรับครั้งนี้จะมีระดับขึ้นอยู่กับความเห็นของกระทรวง หน่วยงาน และผู้เชี่ยวชาญเป็นหลัก เนื้อหาและแนวทางปรับปรุงนโยบายในรายงานที่กระทรวงการคลังเสนอ มีดังนี้โดยเฉพาะ "การวิจัยเพื่อปรับกฎระเบียบเกี่ยวกับระดับการหักลดหย่อนครัวเรือนให้เหมาะสมกับการเปลี่ยนแปลงของมาตรฐานการครองชีพ ดัชนีราคา และตัวชี้วัดเศรษฐกิจมหภาคในช่วงที่ผ่านมา" “การวิจัยการปรับกฎเกณฑ์การหักลดหย่อนภาษีครอบครัวสำหรับผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดาและผู้ติดตาม”...

นางสาวเหวียน เหงียน รองกรรมการผู้จัดการใหญ่ บริษัท อีวาย เวียดนาม คอนซัลติ้ง จอยท์สต็อค

ในความเป็นจริง การหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของครอบครัว (ใช้ตั้งแต่งวดภาษีปี 2563) สำหรับผู้เสียภาษีคือ 11 ล้านดอง/เดือน สำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคน 4.4 ล้านดองต่อเดือนถือเป็นจำนวนที่ต่ำมาก

ตั้งแต่เริ่มมีการบังคับใช้ กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ผ่านขั้นตอนต่างๆ มาแล้ว และระดับการหักลดหย่อนสำหรับครอบครัวก็ได้รับการปรับปรุงแล้ว ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2552 เป็นต้นไป ระดับการหักลดหย่อนสำหรับผู้เสียภาษีคือ 4 ล้านดอง/เดือน เงินหักลดหย่อนสำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคนคือ 1.6 ล้านดอง/เดือน

ตั้งแต่ 1 กรกฎาคม 2556 เป็นต้นไป ผู้เสียภาษีจะได้รับการหักลดหย่อนภาษี 9 ล้านดอง/เดือน เงินหักลดหย่อนสำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคนคือ 3.6 ล้านดองต่อเดือน เมื่อวันที่ 2 มิถุนายน 2563 ด้วยมติของรัฐสภาเกี่ยวกับการปรับระดับการหักลดหย่อนสำหรับครอบครัว (ใช้ตั้งแต่ช่วงภาษีปี 2563) ระดับการหักลดหย่อนสำหรับผู้เสียภาษีจึงได้รับการปรับขึ้นเป็น 11 ล้านดอง/เดือน เงินหักลดหย่อนสำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคนคือ 4.4 ล้านดอง/เดือน

การหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวนี้ ถือเป็นการลดหย่อนภาษีที่ผู้เสียภาษีจะต้องเสียภาษีลดลงสำหรับผู้ที่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกคน นอกจากนี้ภาระหนี้ภาษีก็ลดลงบ้างเช่นกัน อย่างไรก็ตาม เพียงเวลาสั้นๆ หลังจากนั้น ระดับรายได้ของคนที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่เกณฑ์ 17 ล้านดอง/เดือน (หากมีผู้เลี้ยงดู 1 คน) ก็กลายเป็นล้าสมัยอย่างรวดเร็วเช่นกัน หลายฝ่ายได้เสนอให้เพิ่มระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนในเร็วๆ นี้ เพื่อลดภาระของผู้เสียภาษี

ตามการสำรวจมาตรฐานการครองชีพของประชากรในปี 2566 โดยสำนักงานสถิติแห่งชาติ รายได้เฉลี่ยต่อเดือนต่อหัวของเวียดนามในปี 2566 อยู่ที่ 4.96 ล้านดอง กลุ่มที่มีรายได้สูงที่สุด (กลุ่มที่ร่ำรวยที่สุด 20% ของประชากร) มีรายได้เฉลี่ย 10.86 ล้านดอง/เดือน/คน นั่นหมายความว่าการหักลดหย่อนภาษีของผู้เสียภาษี 11 ล้านดองต่อเดือนนั้นเทียบเท่ากับรายได้เฉลี่ยของกลุ่มคนรวยที่สุด 20% ของประเทศ

ความขัดแย้งอยู่ที่ว่า ในฟอรัมหลายแห่ง ความเห็นของผู้เชี่ยวชาญหลายคน รวมถึงผู้แทนรัฐสภา เชื่อว่าด้วยรายได้ธรรมดาของข้าราชการหรือพนักงานสาธารณะ พวกเขาก็จะต้อง "อดอาหารไปตลอดชีวิต" เพื่อจะซื้อบ้านได้ โดยไม่ต้องพูดถึงอาหาร เสื้อผ้า และค่าครองชีพปกติ

หลักเกณฑ์ใดจึงเหมาะสม?

ลูกจ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เรียกร้องให้เพิ่มระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือน แต่จะเหมาะสมแค่ไหน? เราควร "ยึด" ดัชนี CPI ไว้เพื่อคำนวณระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนหรือไม่ เมื่อกฎหมายกำหนดว่าต้องรอให้ดัชนี CPI เพิ่มขึ้นมากกว่า 20% ก่อนจึงจะปรับระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนได้?

นางสาว Huyen Nguyen รองกรรมการผู้จัดการใหญ่ฝ่าย Global Reporting & Compliance Services บริษัท EY Vietnam Consulting Joint Stock Company ให้สัมภาษณ์กับหนังสือพิมพ์ PV Tien Phong ในฐานะผู้เชี่ยวชาญว่า ระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย เช่น ค่าใช้จ่ายที่จำเป็นสำหรับการดำรงชีวิตพื้นฐาน ดัชนีเงินเฟ้อ... ในขณะเดียวกัน ดัชนี CPI สร้าง โดยพิจารณาจากตะกร้าสินค้า (รายการ CPI ช่วงปี 2563-2568 จำนวน 754 รายการ) และน้ำหนักแสดงสัดส่วนการใช้จ่ายในแต่ละกลุ่มสินค้าเทียบกับการใช้จ่ายรวมของประชากร แม้ว่าดัชนี CPI จะเป็นหนึ่งในพารามิเตอร์ในการประเมินการเพิ่มขึ้นของค่าครองชีพของผู้คน แต่ตะกร้าสินค้าและน้ำหนักในการคำนวณ CPI นั้นมีการปรับปรุงเพียงทุก ๆ 5 ปี ดังนั้น ดัชนี CPI อาจไม่สามารถสะท้อนความผันผวนของราคาในแต่ละปีได้อย่างทันท่วงที

“หากเรายังคงพึ่งพาดัชนี CPI ต่อไป ระดับความผันผวนของดัชนี CPI ที่จำเป็นต่อการพิจารณาปรับหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายสำหรับครอบครัวควรลดลง แทนที่จะเป็น 20% ในปัจจุบัน” นางฮวน เหงียน กล่าว

เกี่ยวกับตารางภาษีแบบก้าวหน้าที่ใช้กับรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง นางสาว Huyen Nguyen ได้ยกตัวอย่างตารางภาษีในบางประเทศว่า “เมื่อเทียบกับประเทศที่มีรายได้เฉลี่ยต่อหัวใกล้เคียงกับเวียดนาม ตารางภาษีของเวียดนามในปัจจุบันยังสูงเกินไป ฟิลิปปินส์และอินโดนีเซียมีอัตราภาษีสูงสุดที่ 35% แต่ใช้กับรายได้ 5 พันล้านรูเปียห์อินโดนีเซีย/ปี (667 ล้านดอง/เดือน) หรือ 8 ล้านเปโซ/ปี (288 ล้านดอง/เดือน) อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลทั่วไปในประเทศของเราลดลงจาก 25% (ใช้ตั้งแต่ปี 2552) เหลือ 20% (ตั้งแต่ปี 2559) ดังนั้น อัตราภาษีสูงสุดร้อยละ 35 ที่ใช้บังคับกับผู้ที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี 80 ล้านดองขึ้นไป (ใช้บังคับตั้งแต่ปี 2552) ควรได้รับการพิจารณาและมีการปรับลดลง

จนถึงขณะนี้ ระดับการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวมีการควบคุมอย่างเข้มงวด: สามารถเปลี่ยนแปลงหรือปรับได้เมื่อดัชนี CPI เพิ่มขึ้นมากกว่า 20% เท่านั้น นี่ถือว่าเข้มงวดเกินไป ถึงแม้จะมีความผันผวนเชิงลบหลายอย่างที่ส่งผลกระทบต่อผู้เสียภาษี เช่น ผลกระทบของพายุไต้ฝุ่นยางิ ซึ่งอาจเพียงพอที่จะเสนอให้ลดหย่อนภาษีสำหรับผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยลดภาระของพวกเขาโดยไม่ต้องใช้ดัชนี CPI เป็นฐาน

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระบุว่า ระดับการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวหลังจากการคำนวณอย่างรอบคอบแล้ว ควรได้รับการพิจารณาและมีการปรับเป็นประจำทุกปีหรืออย่างน้อยทุก 2-3 ปี แทนที่จะรอจนกว่าดัชนี CPI จะเพิ่มขึ้นมากกว่า 20% ตามที่ควบคุมในปัจจุบัน “เพื่อหลีกเลี่ยงการเสียเวลาในการหารือเกี่ยวกับการปรับระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือน กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับใหม่สามารถรวมบทบัญญัติที่ว่าระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนจะเปลี่ยนแปลงโดยอัตโนมัติตามอัตราการเพิ่มของดัชนีราคาผู้บริโภคหรืออัตราการเพิ่มของเงินเดือนขั้นพื้นฐานหรือค่าจ้างขั้นต่ำในแต่ละภูมิภาค” ผู้เชี่ยวชาญกล่าว

แหล่งที่มา