Проблемы налогоплательщиков

Г-жа Нгуен Тхань Трук из Хошимина сообщила: с января по сентябрь 2023 года она заключила трудовой договор и платила социальное страхование в компании А (управляющий орган — Налоговый департамент крупных предприятий). С 25 февраля 2024 года по настоящее время она заключила трудовой договор, платила взносы социального страхования и производила семейные отчисления за себя в компании B (управляющий орган — Налоговый департамент города Хошимин).

В апреле 2024 года она подала досье на расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган по месту своего проживания, налоговый департамент округа Танбинь, и получила отказ на том основании, что на момент подачи досье на расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год она делала семейные вычеты для себя в компании B, поэтому ей пришлось подать досье в налоговый департамент города Хошимин.

В мае 2024 года она подала в Налоговый департамент города Хошимин досье на расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год с приложенным трудовым договором, подписанным 25 февраля 2024 года с компанией B.

В июле 2024 года она получила уведомление об отклонении ее заявления на возврат налога, в котором говорилось, что она не подлежит уплате налога в Налоговом департаменте города Хошимин.

Согласно официальному распоряжению Главного налогового управления № 4172/TCT-DNNCN от 20 сентября 2023 года о содействии обработке заявлений на возврат налога на доходы физических лиц, сроком осуществления ежегодного расчета по налогу на доходы физических лиц определяется момент подачи заявлений в налоговый орган.

Однако она не согласилась с этим уведомлением, поскольку с февраля 2024 года по настоящее время она заключила трудовой договор, выплачивала взносы социального страхования и производила семейные вычеты за себя в компании B под управлением Налогового департамента города Хошимин, поэтому время подачи досье по налоговому урегулированию за 2023 год в Налоговый департамент города Хошимин было правильным.

По словам сотрудника, обрабатывающего дело, на момент уплаты налога (сотрудник определил, что это был декабрь 2023 года) у нее не было семейных вычетов в компании B. Компания B задекларировала ее доход в таблице 05-2, поэтому она не подлежала уплате налога в этом налоговом департаменте.

Г-жа Трюк спросила, верно ли заявление налогового органа? В Вашем случае, согласно закону, в какой налоговый орган Вы должны платить? Срок уплаты НДФЛ в 2023 году — это время подачи документов в налоговый орган или время получения дохода?

Консультации по аренде 11.jpg
Пункт б) пункта 8 статьи 11 Постановления № 126/2020/ND-CP определяет место подачи налоговой декларации для налогоплательщиков, подлежащих уплате налога на доходы физических лиц. Фото: Нам Кхань

Ответ налогового департамента города Хошимин

Налоговое управление города Хошимин в принципе ответило следующим образом: в 2023 году г-жа Трук работала в компании A, управляемой Налоговым управлением крупных предприятий, а 25 февраля 2024 года она работала в компании B, управляемой Налоговым управлением города Хошимин. В 2023 году она подлежит уплате прямого налога, поэтому место подачи досье на урегулирование следующее:

+ В Налоговом департаменте города Хошимин, если на момент подачи досье по завершению работ за 2023 год вы рассчитываете личные вычеты в компании B.

+ В налоговой инспекции по месту вашего жительства, если на момент подачи досье по завершению работ за 2023 год вы не отчисляете налоги ни в одну организацию, выплачивающую доход.

Что касается определения того, куда подавать досье на возврат налога на доходы физических лиц за 2023 год, поскольку г-жа Трюк не предоставила конкретных документов, в принципе, для определения того, куда подавать досье на возврат налога на доходы физических лиц, она может изучить и реализовать положения пункта b, пункта 8, статьи 11 Указа № 126/2020/ND-CP и Официального уведомления № 4172/TCT-DNNCN.

Пункт б) пункта 8 статьи 11 Постановления Правительства № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года определяет место подачи налоговой декларации для налогоплательщиков - физических лиц, имеющих налоговые обязательства, возникающие в отношении доходов от заработной платы, подлежащих уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями пункта г) пункта 4 статьи 45 Закона о налоговом администрировании, следующим образом:

б) К физическим лицам, непосредственно декларирующим налоговые расчеты в соответствии с положениями пункта 6 статьи 8 настоящего Указа, относятся:

б.1) Физические лица, проживающие в одном месте и имеющие доход в виде заработной платы или оклада и обязанные самостоятельно декларировать налоги в течение года, представляют досье налоговой декларации в налоговый орган, в котором физическое лицо непосредственно декларирует налоги в течение года, в соответствии с положениями пункта а настоящего пункта.

В случае если у физического лица имеются доходы в виде заработной платы в двух и более местах, включая как доходы, подлежащие прямому декларированию, так и доходы, удерживаемые организацией-плательщиком, физическое лицо представляет налоговую декларацию по итогам налогообложения в налоговый орган по месту наибольшего источника дохода в отчетном году.

В случае, если крупнейший источник дохода за год определить невозможно, физическое лицо может подать окончательное досье в налоговый орган, который напрямую курирует организацию-плательщик, или по месту жительства физического лица.

б.2) Физические лица-резиденты, имеющие заработную плату и доход, подлежащий вычету у источника выплаты, от двух или более организаций-плательщиков, должны подать декларацию о завершении налогообложения в следующем порядке:

Лица, рассчитавшие для себя семейные вычеты в организации или у лица, выплачивающего доход, должны подать налоговые декларации в налоговый орган, который напрямую управляет организацией или лицом, выплачивающим этот доход.

В случае смены физическим лицом места работы, а также организации или лица, выплачивающих за него окончательный доход с учетом семейных вычетов, ему необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган, в ведении которого находится организация или лицо, выплачивающее за него окончательный доход.

В случае, если физическое лицо меняет место работы и организация или физическое лицо выплачивает окончательный доход, не применяя семейные вычеты за себя, ему/ей необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства физического лица.

В случае, если физическое лицо еще не рассчитало для себя семейные вычеты в какой-либо организации или у физического лица, выплачивающего доход, ему/ей необходимо подать документы налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства данного лица.

В случае, если физическое лицо-резидент не заключает трудовой договор, или заключает трудовой договор на срок менее 3 месяцев, или заключает договор оказания услуг с доходом в одном или нескольких местах, из которых вычитается 10%, декларация о завершении налогообложения должна быть представлена ​​в налоговый орган по месту жительства физического лица.

Если физические лица, проживающие в течение года, получают доход в виде заработной платы в одном или нескольких местах, но на момент расчета не работают ни в одной организации или у какого-либо лица, выплачивающего доход, местом подачи налоговой декларации по расчету является налоговый орган по месту жительства физического лица .