Вице-президент Вьетнамской ассоциации налогового консалтинга Нгуен Динь Ку представил бухгалтерскую формулу, показывающую, что при возможности применения 5% НДС на удобрения прибыль предприятий увеличится на точную сумму вычтенного налога, при этом фермерам не придется нести последствий увеличения производственных затрат.
На семинаре «Консультации по влиянию применения ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 5% на отрасль по производству удобрений» во второй половине дня 17 октября г-н Нгуен Динь Ку, вице-президент Вьетнамской ассоциации налогового консультирования, признал, что большинство делегатов Национального собрания и рядовых потребителей понимают, что при добавлении НДС цены на продукцию вырастут.
Исследуя вопросы, затронутые корректировкой политики НДС на удобрения, г-н Ку сказал, что для фермеров закупочная цена удобрений может увеличиться по сравнению с импортными товарами из-за дополнительного входящего НДС в размере 5%.
Напротив, фермеры, использующие отечественные удобрения, не увидят роста цен и даже могут столкнуться с их снижением, поскольку отечественным производителям возвращается входящий налог, что дает основание для снижения себестоимости продукции. В частности, у фермеров есть возможность в долгосрочной перспективе сократить издержки производства за счет снижения цен на удобрения.
Государство получит дополнительные доходы от НДС на импортируемые товары, усилит налоговое администрирование и создаст равные налоговые условия.
Г-н Нгуен Динь Ку, вице-президент Ассоциации налоговых консультантов Вьетнама (Фото: Фуонг Тхао)
Предприятия облагаются 5%-ным выходным НДС, но им разрешено вычитать входящий налог, тем самым отделяя налоговые расходы от себестоимости продукции и себестоимости проданных товаров, что является основой для снижения отпускных цен для потребителей. По неполным статистическим данным, НДС на удобрения составляет в среднем всего 6–7% от себестоимости продукции, поэтому конвертированная цена продажи все равно будет выше ставки налога в 5%.
Однако эксперт также отметил, что в настоящее время распространенной проблемой является то, что во многих отраслях возмещение НДС по-прежнему сильно перегружено, процесс расчетов идет очень медленно, поэтому в случае применения НДС задержка в возмещении отразится на финансах предприятий.
Приводя конкретный план расчета в диаграмме учета затрат и НДС, г-н Нгуен Динь Ку предположил, что себестоимость проданных товаров и себестоимость производства составляют 100 000 донгов/тонну удобрений; Входной НДС 7000 донгов/тонна; Предприятие реализует продукцию фермерам по цене 110 000 донгов/тонна. После вычета расходов и входящего налога текущая прибыль предприятия без учета выходного НДС составляет 3 000 донгов/тонна.
В предлагаемом плане применения налоговой ставки в размере 5% при текущей рыночной цене удобрений 110 000 донгов за тонну, цена продажи без учета этой налоговой ставки составляет 110 000:105%, или 104 762 донгов за тонну. Ставка НДС 5% от этой цены продажи рассчитывается как 5 238 донгов за тонну. Таким образом, сумма налога, которую должны уплатить отечественные производители удобрений, рассчитанная по формуле выходного налога за вычетом входного налога, составляет минус 1762 донгов за тонну и будет вычтена.
Исходя из конкретного количественного плана, упомянутого выше, вице-президент Ассоциации налогового консалтинга Вьетнама подтвердил, что при плане НДС в размере 5% прибыль бизнеса может увеличиться ровно на сумму вычитаемого налога. При этом фермерам не приходится нести последствия увеличения производственных затрат из-за применения НДС. Государственный бюджет сократит налог на 1762 донгов за тонну, но будет компенсирован налогом на импорт удобрений.
IPSC: Фермеры могут сократить внутренние затраты на удобрения на 453 млрд донговКоличественный анализ влияния введения 5% НДС на удобрения, проведенный Проектом повышения конкурентоспособности частного сектора во Вьетнаме (USAID/IPSC), также пришел к такому же выводу, что и Ассоциация налоговых консультантов Вьетнама.
Согласно данному отчету, в структуре себестоимости производства удобрений будут включены: 74% сырье, 6% затраты на амортизацию основных средств, 7% затраты на сторонние услуги, 6% прочие денежные затраты, 7% затраты, не облагаемые НДС.
Предполагаемое изменение цены реализации удобрений после применения 5% выходного НДС IPSC
Оценивая изменение цены реализации после применения 5% выходного НДС, проект IPSC рассчитывает цену на удобрения отечественного производства: карбамид снизился на 2%, диаммонийфосфат снизился на 1,13%, фосфор снизился на 0,87%, азофоска выросла на 0,09%. Напротив, цена импортных удобрений: карбамида, NPK, DAP (непосредственно для сельскохозяйственного производства) и СА, калия (входные материалы для производства удобрений) может вырасти на 5%.
Для фермеров, которые в основном используют отечественные удобрения, если цена продажи удобрений останется прежней или снизится, стоимость использования отечественных удобрений сократится примерно на 453 млрд донгов.
В аналитическом отчете IPSC говорится, что при применении выходного НДС отечественные предприятия по производству удобрений могут вычитать входящий НДС, что снизит давление при инвестировании/ремонте, инвестировании в новые технологии и экологизации производства. Это также более льготная налоговая ставка, чем текущая ставка НДС в размере 10%.
В настоящее время Вьетнам вынужден импортировать DAP 64, поскольку его невозможно производить внутри страны. Чтобы удовлетворить этот спрос в будущем и конкурировать с импортными товарами, IPSC считает, что вычет НДС поможет предприятиям глубоко модернизировать свои технологии.
Большинство заводов по производству мочевины во Вьетнаме были построены более 10 лет назад, поэтому для отечественных предприятий по производству удобрений существует необходимость в модернизации технологий/машин и оборудования.
Комментарий (0)