현행법에 따르면, 불법으로 송장을 매수, 판매하거나, 불법으로 송장을 사용하거나, 불법으로 송장을 사용하는 행위는 위반의 성격과 심각성에 따라 행정처분 또는 형사고발의 대상이 될 수 있습니다.
행정 제재에 관하여
송장과 관련된 위반에 대한 행정 제재는 세금 및 송장과 관련된 위반에 대한 행정 제재를 규정하는 정부의 2020년 10월 19일자 법령 125/2020/ND-CP(2021년 11월 16일자 법령 102/2021/ND-CP에서 수정 및 보완)의 관련 조항에 따라 시행됩니다. 특히 다음과 같습니다.
첫째, 송장을 주거나 판매하는 행위는 2020년 10월 19일자 법령 125/2020/ND-CP 제22조에 따라 1,500만 동에서 4,500만 동까지의 벌금으로 처벌됩니다.
해결책은 송장을 취소하고 불법적으로 얻은 이익을 반환하도록 강제하는 것입니다.
둘째, 불법 송장을 사용하거나 불법적으로 송장을 사용하는 행위는 2020년 10월 19일자 법령 제125/2020/ND-CP호의 제4조 및 제28조에 따라 2,000만 동에서 5,000만 동까지의 벌금으로 처벌됩니다(불법 송장을 사용하거나, 납부해야 할 세액을 증가시키거나 면제, 감면 또는 환급되는 세액을 증가시키는 송장을 불법적으로 사용하는 경우는 이 법령 제16조 및 제17조의 규정에 따라 세액 벌금이 부과됩니다).
해결책은 사용된 송장을 강제로 취소하는 것입니다.
셋째, 불법적인 송장을 사용하여 구매한 상품 및 서비스의 가치를 계산하거나 납부해야 할 세액을 줄이거나 환급된 세액, 면제 또는 감면된 세액을 늘리는 행위에 대해 세무 당국이 조사 및 점검을 실시하여 구매자가 위반 행위가 판매자에게 속하고 구매자가 규정에 따라 회계를 완전히 계산했음을 입증한 경우, 법령 제125/2020/ND-CP호 제16조에 따라 신고하지 않은 세액의 20% 또는 규정보다 높은 환급 세액의 벌금을 부과받을 수 있습니다.
구제 조치는 체납 세금 전액 납부, 규정보다 높은 세금 환급액 및 연체료를 국가 예산으로 강제하는 것입니다. 다음 기간으로 이체될 공제 가능한 입력 VAT 금액을 재조정해야 합니다(있는 경우).
넷째, 불법 청구서를 사용한 행위 납부해야 할 세액을 줄이거나 환급, 면제 또는 감면되는 세액을 늘리기 위해 송장을 불법적으로 사용하는 것은 탈세 행위로 간주되지만 형법 200조에 따라 형사 처벌을 받을 정도는 아니며, 2020년 10월 19일자 법령 125/2020/ND-CP 제17조에 따라 위반의 성격과 심각성에 따라 탈세 금액의 1~3배의 벌금을 부과받습니다(벌금은 위반의 심각성에 따라 점진적으로 증가합니다).
해결책은 탈세액 전액을 국가 예산으로 지불하도록 하는 것입니다. 세무 기록에 있는 공제 가능한 입력 VAT 금액을 조정해야 합니다(있는 경우).
형사소송에 관하여
2015년 형법(2017년 개정)에 따르면, 불법적인 계산서를 사용하여 세무 의무를 발생시키는 활동에서 물품 및 투입 자재를 회계 처리하거나, 납부해야 할 세액을 감소시키거나 면제 세액을 증가시키거나, 세액을 감소시키거나 공제 가능한 세액을 증가시키거나, 환급된 세액을 형사 책임으로 기소할 정도로 한 행위는 조세 포탈 범죄(200조)로 기소됩니다.
그리고, 형사책임을 추궁할 정도의 불법적인 세금계산서 매매 행위는 국가예산에 대한 지급을 목적으로 세금계산서 및 서류를 불법적으로 인쇄, 발급, 매매한 죄(203조)로 처리합니다.
위 규정에 따라 기본적으로 불법 송장 매매 행위, 불법 송장 사용 행위, 불법 송장 사용 행위에 대한 행정처분과 형사처벌은 위법행위의 성격, 수준, 규모에 따라 행정법 위반 처리 법률 제도와 형법 제도에서 구체적으로 그리고 완전히 규정되었습니다.
세금포탈죄에 해당하는 불법송장을 사용한 행위에 대하여
형법 2015(2017년 개정 및 보완) 제200조 규정에 따라 조세포탈 혐의로 기소 및 재판을 받게 됩니다.
개인이 재판을 받을 경우, 1억 VND에서 45억 VND까지의 벌금이나 3개월에서 7년의 징역형 등 세 가지 주요 처벌 기준이 있습니다.
위반자는 2,000만 VND에서 1억 VND까지의 벌금을 물게 되고, 1년에서 5년 동안 공직 취임, 직업 종사, 특정 업무 수행이 금지되거나, 자산의 일부 또는 전부가 몰수될 수 있습니다.
상업법인인 경우 3억 VND에서 100억 VND까지의 벌금, 또는 6개월에서 3년까지의 기간 동안 영업을 정지하거나 영구적으로 영업을 정지할 수 있습니다.
상업 법인은 5,000만 동에서 2억 동까지의 벌금을 받을 수 있으며, 사업 금지, 특정 분야에서의 운영 금지, 1년에서 3년 동안 자본 조달 금지 처분을 받을 수 있습니다.
불법으로 송장을 매매하는 행위는 불법 송장 매매 범죄를 구성합니다.
2015년 형법(2017년 개정 및 보완) 제203조 규정에 의거, 국가예산에 납부할 세금계산서 및 서류를 불법으로 인쇄, 발급, 거래한 혐의로 기소 및 재판을 받게 됩니다.
개인이 재판을 받게 되면, 주로 두 가지 처벌이 있습니다. 5,000만 VND에서 5억 VND까지의 벌금이나 3년 이하의 비구속 교정형, 또는 6개월에서 5년 이하의 징역형입니다.
위반자는 1,000만 VND에서 5,000만 VND까지의 벌금을 물게 되고, 1년에서 5년 동안 공직 취임, 직업 활동 금지, 특정 직업 종사 금지 처분을 받을 수 있습니다.
상업법인인 경우, 1억 VND에서 10억 VND까지의 벌금이라는 두 가지 주요 처벌 프레임으로 재판을 받게 됩니다. 또는 운영을 영구적으로 중단합니다.
상업 법인은 5,000만 동에서 2억 동까지의 벌금을 받을 수 있으며, 사업 금지, 1년에서 3년 동안 특정 분야에서의 운영 금지, 1년에서 3년 동안 자본 조달 금지 처분을 받을 수 있습니다.
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