ការណែនាំរហ័សសម្រាប់ការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន

តើអ្នកអាចប្រាប់ខ្ញុំបានទេ ថាតើការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនត្រូវបានធ្វើយ៉ាងដូចម្តេច? - អ្នកអាន Binh An

Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân nhanh chóng

1. តើការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺជាអ្វី?

យោងតាមប្រការ 10 មាត្រា 3 នៃច្បាប់ស្តីពីការគ្រប់គ្រងសារពើពន្ធឆ្នាំ 2019 ការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន គឺជាការកំណត់ចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់សម្រាប់ឆ្នាំសារពើពន្ធ ឬរយៈពេលចាប់ពីដើមឆ្នាំពន្ធរហូតដល់ការបញ្ចប់សកម្មភាពដែលបណ្តាលឱ្យមានកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធ ឬរយៈពេលពីការកើតឡើងរហូតដល់ការបញ្ចប់សកម្មភាពដែលបណ្តាលឱ្យមានកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធស្របតាមច្បាប់។

2. សេចក្តីណែនាំសម្រាប់ការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរហ័ស

2.1 ការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្ទាល់

- ឯកសារដែលត្រូវរៀបចំ

អនុលោមតាមផ្នែករងទី 1 ផ្នែកទី IV នៃការចែកចាយផ្លូវការ 13762/CTHN-HKDCN ក្នុងឆ្នាំ 2023 ឯកសារប្រកាសការបញ្ចប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនមានដូចខាងក្រោម៖

* សម្រាប់បុគ្គលដែលប្រកាស និងទូទាត់ពន្ធពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ

+ ទម្រង់ប្រកាសបញ្ចប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនលេខ 02/QTT-TNCN ចេញជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី 2 នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC។

+ ឧបសម្ព័ន្ធនៃបញ្ជីកាត់បន្ថយគ្រួសារសម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុក ទម្រង់លេខ 02-1/BK-QTT-TNCN ចេញជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី 2 នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC ។

+ ច្បាប់ថតចំលង (ច្បាប់ដើម) នៃឯកសារបញ្ជាក់ពីចំនួនពន្ធដែលត្រូវកាត់ បង់ជាបណ្តោះអាសន្នក្នុងកំឡុងឆ្នាំ និងពន្ធដែលត្រូវបង់នៅបរទេស (ប្រសិនបើមាន)។

ក្នុងករណីដែលស្ថាប័នបង់ពន្ធមិនចេញវិញ្ញាបនបត្រកាត់ពន្ធជូនបុគ្គល ដោយសារអង្គការដែលបង់ពន្ធបានឈប់ដំណើរការ អាជ្ញាធរពន្ធដារត្រូវផ្អែកលើមូលដ្ឋានទិន្នន័យរបស់ឧស្សាហកម្មពន្ធដារ ដើម្បីពិចារណា និងដំណើរការឯកសារទូទាត់ពន្ធសម្រាប់បុគ្គលដោយមិនទាមទារវិញ្ញាបនបត្រកាត់ពន្ធ។

ក្នុងករណីដែលអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលប្រើប្រាស់វិញ្ញាបនបត្រកាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមអេឡិចត្រូនិក អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវប្រើច្បាប់ចម្លងនៃវិញ្ញាបនបត្រកាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមអេឡិចត្រូនិក (ច្បាប់ចម្លងក្រដាសបោះពុម្ពដោយអ្នកជាប់ពន្ធ និងបំប្លែងពីវិញ្ញាបនបត្រកាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមអេឡិចត្រូនិកដើមដែលបានផ្ញើទៅអ្នកជាប់ពន្ធដោយអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល)។

+ ច្បាប់ចម្លងនៃវិញ្ញាបនបត្រកាត់ពន្ធ (បញ្ជាក់យ៉ាងច្បាស់ថា ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលណាដែលពន្ធត្រូវបានបង់ក្រោម) ចេញដោយភ្នាក់ងារបង់ពន្ធ ឬច្បាប់ចម្លងឯកសារធនាគារសម្រាប់បង់ពន្ធនៅបរទេស ដោយមានការបញ្ជាក់ពីអ្នកជាប់ពន្ធ ក្នុងករណីយោងតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់បរទេស ទីភ្នាក់ងារពន្ធដារបរទេសមិនចេញវិញ្ញាបនបត្របញ្ជាក់ការបង់ពន្ធនោះទេ។

+ ច្បាប់ចម្លងវិក្កយបត្រ និងឯកសារបញ្ជាក់ពីការរួមចំណែកដល់មូលនិធិសប្បុរសធម៌ មូលនិធិមនុស្សធម៌ និងមូលនិធិលើកកម្ពស់ការអប់រំ (ប្រសិនបើមាន)។

+ ឯកសារបញ្ជាក់ពីចំនួនទឹកប្រាក់ដែលអង្គភាព ឬអង្គការបង់រំលោះនៅក្រៅប្រទេស ក្នុងករណីបុគ្គលទទួលបានប្រាក់ចំណូលពីអង្គការអន្តរជាតិ ស្ថានទូត ស្ថានកុងស៊ុល និងទទួលប្រាក់ចំណូលពីបរទេស។

+ ឯកសារចុះឈ្មោះអាស្រ័យតាមការណែនាំនៅចំណុច ក ប្រការ 3 ផ្នែកទី III នៃការចែកចាយផ្លូវការ 13762/CTHN-HKDCN ក្នុងឆ្នាំ 2023 (ប្រសិនបើគណនាការកាត់ប្រាក់សម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុកនៅពេលទូទាត់ពន្ធសម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុកដែលមិនទាន់បានចុះឈ្មោះជាអ្នកនៅក្នុងបន្ទុក)។

* សម្រាប់អង្គការ និងបុគ្គលដែលបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួល

+ ទម្រង់ប្រកាសបញ្ចប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនលេខ 05/QTT-TNCN ចេញជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី II នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC។

+ ឧបសម្ព័ន្ធនៃបញ្ជីលម្អិតនៃបុគ្គលដែលត្រូវគណនាពន្ធយោងតាមតារាងពន្ធរីកចម្រើន ទម្រង់លេខ 05-1/BK-QTT-TNCN ដែលចេញជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី 2 នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC ។

+ ឧបសម្ព័ន្ធនៃបញ្ជីលម្អិតនៃបុគ្គលដែលត្រូវគណនាពន្ធតាមអត្រាពន្ធពេញលេញ ទម្រង់លេខ 05-2/BK-QTT-TNCN ដែលចេញដោយឧបសម្ព័ន្ធទី 2 នៃសារាចរណែនាំលេខ 80/2021/TT-BTC ។

+ ឧបសម្ព័ន្ធនៃបញ្ជីលម្អិតនៃអ្នកនៅក្នុងបន្ទុកសម្រាប់ទម្រង់កាត់កងគ្រួសារលេខ 05-3/BK-QTT-TNCN ដែលចេញជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី 2 នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC ។

ចំណាំ៖ ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់អនុញ្ញាតឱ្យអង្គការបង់ប្រាក់ចំណូលដើម្បីទូទាត់ជំនួសខ្លួន បុគ្គលនោះត្រូវរៀបចំទម្រង់បែបបទអនុញ្ញាតចុងក្រោយនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់រយៈពេលពន្ធឆ្នាំ 2022 យោងតាមទម្រង់លេខ 08/UQ-QTT-TNCN ដែលចេញដោយឧបសម្ព័ន្ធទី 2 នៃសារាចរណែនាំលេខ 80/2021/TT-BTC ចុះថ្ងៃទី 22 ខែកញ្ញា ឆ្នាំ 2021 នៃក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ។

2.2 ការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមអ៊ីនធឺណិត

មើលការណែនាំអំពីការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមអ៊ីនធឺណិត។

2.3 ទីកន្លែងដើម្បីដាក់សេចក្តីប្រកាសបញ្ចប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន

កន្លែងដាក់ឯកសារទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនត្រូវបានអនុវត្តតាមការណែនាំជាក់លាក់ក្នុងប្រការ ៨ មាត្រា ១១ ក្រឹត្យលេខ ១២៦/២០២០/ND-CP ។

ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់ប្រកាស និងដាក់ស្នើសេចក្តីប្រកាសចុងក្រោយនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួននៅលើគេហទំព័រ https://canhan.gdt.gov.vn ប្រព័ន្ធមានមុខងារគាំទ្រដល់ការកំណត់អាជ្ញាធរបញ្ចប់ពន្ធដោយផ្អែកលើព័ត៌មានទាក់ទងនឹងកាតព្វកិច្ចពន្ធដែលកើតឡើងក្នុងកំឡុងឆ្នាំដែលប្រកាសដោយបុគ្គលនោះ។

កន្លែងដាក់ឯកសារទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនត្រូវបានកំណត់ជាពិសេសដូចខាងក្រោម៖

- សម្រាប់ស្ថាប័នបង់ពន្ធ សូមដាក់ឯកសារប្រកាសការបញ្ចប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនទៅកាន់អាជ្ញាធរពន្ធដារដែលគ្រប់គ្រងស្ថាប័នបង់ប្រាក់ចំណូលនោះដោយផ្ទាល់។

- សម្រាប់បុគ្គលដែលដោះស្រាយដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ

+ បុគ្គលដែលរស់នៅកន្លែងតែមួយដែលមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ ឬប្រាក់ឈ្នួល ហើយដែលត្រូវប្រកាសពន្ធដោយខ្លួនឯងក្នុងកំឡុងឆ្នាំ ត្រូវដាក់ឯកសារប្រកាសបញ្ជាក់ការបង់ពន្ធជូនអាជ្ញាធរពន្ធដារ ដែលបុគ្គលនោះប្រកាសពន្ធដោយផ្ទាល់ក្នុងអំឡុងឆ្នាំ ស្របតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃចំណុច ក ប្រការ ៨ មាត្រា ១១ ក្រឹត្យលេខ ១២៦-គ.

ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់មានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ ឬប្រាក់ឈ្នួលនៅកន្លែងពីរ ឬច្រើន រួមទាំងប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវប្រកាសដោយផ្ទាល់ និងប្រាក់ចំណូលដែលកាត់ដោយអង្គការបង់ប្រាក់ បុគ្គលនោះត្រូវដាក់ឯកសារប្រកាសការបញ្ចប់ពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលមានប្រភពចំណូលច្រើនជាងគេក្នុងឆ្នាំ។

ក្នុងករណីដែលមិនអាចកំណត់ប្រភពចំណូលដ៏ធំបំផុតក្នុងឆ្នាំនេះ បុគ្គលនោះអាចជ្រើសរើសដាក់ឯកសារចុងក្រោយនៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលគ្រប់គ្រងស្ថាប័នបង់ប្រាក់ ឬទីកន្លែងដែលបុគ្គលនោះរស់នៅ។

+ បុគ្គលដែលមានប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់បៀវត្សរ៍ ដែលត្រូវកាត់ចេញតាមប្រភពពីស្ថាប័នបង់ពន្ធពីរ ឬច្រើន ត្រូវដាក់ឯកសារប្រកាសបញ្ចប់ពន្ធដូចខាងក្រោម៖

++ បុគ្គលដែលបានគណនាការកាត់កងគ្រួសារសម្រាប់ខ្លួនគេនៅឯអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលត្រូវដាក់ប្រកាសការបញ្ចប់ពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដោយផ្ទាល់ដែលគ្រប់គ្រងអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលនោះ។

ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់ផ្លាស់ប្តូរកន្លែងធ្វើការរបស់គាត់ និងអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលចុងក្រោយជាមួយនឹងការកាត់កងគ្រួសារសម្រាប់ខ្លួនគាត់ផ្ទាល់ គាត់ត្រូវតែបញ្ជូនសេចក្តីប្រកាសចុងក្រោយនៃពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលគ្រប់គ្រងអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលចុងក្រោយ។

ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់ផ្លាស់ប្តូរកន្លែងធ្វើការរបស់គាត់ ហើយអង្គការ ឬបុគ្គលនោះបង់ប្រាក់ចំណូលចុងក្រោយដោយមិនទទួលយកការកាត់កងគ្រួសារសម្រាប់ខ្លួនគាត់ផ្ទាល់ គាត់ត្រូវតែបញ្ជូនសេចក្តីប្រកាសចុងក្រោយនៃពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះរស់នៅ។

ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់មិនទាន់បានគណនាការកាត់កងគ្រួសារសម្រាប់ខ្លួនគាត់ផ្ទាល់នៅអង្គការណាមួយ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូល នោះគាត់/នាងត្រូវតែបញ្ជូនឯកសារប្រកាសការបញ្ចប់ពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះរស់នៅ។

++ ក្នុងករណីបុគ្គលនិវាសនជនមិនបានចុះហត្ថលេខាលើកិច្ចសន្យាការងារ ឬចុះហត្ថលេខាលើកិច្ចសន្យាការងារតិចជាង 3 ខែ ឬចុះហត្ថលេខាលើកិច្ចសន្យាផ្តល់សេវាកម្មជាមួយប្រាក់ចំណូលនៅកន្លែងមួយ ឬច្រើនកន្លែងដែលត្រូវបានកាត់ 10% នោះ សេចក្តីប្រកាសស្តីពីការបញ្ចប់ពន្ធត្រូវតែដាក់ជូនអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះស្នាក់នៅ។

++ បុគ្គលដែលស្នាក់នៅក្នុងកំឡុងឆ្នាំ មានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ ឬប្រាក់ឈ្នួលនៅកន្លែងមួយ ឬច្រើន ប៉ុន្តែនៅពេលទូទាត់មិនធ្វើការឱ្យអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលទេ កន្លែងដាក់ប្រកាសទូទាត់ពន្ធគឺជាអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះស្នាក់នៅ។

+ បុគ្គលដែលមានប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់បៀវត្សរ៍ដែលត្រូវទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ និងមានឯកសារស្នើសុំកាត់បន្ថយពន្ធដោយសារគ្រោះធម្មជាតិ អគ្គីភ័យ គ្រោះថ្នាក់ ឬជំងឺធ្ងន់ធ្ងរ កន្លែងដាក់ឯកសារទូទាត់ពន្ធគឺជាអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះបានដាក់ឯកសារកាត់បន្ថយពន្ធ។ អាជ្ញាធរពន្ធដារដំណើរការឯកសារកាត់បន្ថយពន្ធត្រូវទទួលខុសត្រូវក្នុងការដំណើរការឯកសារទូទាត់ពន្ធតាមបទប្បញ្ញត្តិ។