関連取引のある企業の税務管理に関するいくつかの新しい規制

政府は、関連者間取引を行う企業の税務管理を規制する2020年11月5日付政令第132/2020/ND-CP号のいくつかの条項を修正および補足する2025年2月10日付政令第20/2025/ND-CP号を発行しました。この政令は2025年3月27日から発効し、2024年の法人所得税期間から適用されます。

その中で、政令第20/2025/ND-CP号は、以下の点を修正し補足している。 d、k ポイントを追加 メートル 関係当事者に関する政令第132/2020/ND-CP号第5条第2項アフィリエイト関係

政令第132/2020/ND-CP号、第5条第2項d項 関連当事者とは、次の者をいうと規定している。d) いかなる形態であれ他の企業に資本を保証または貸し付ける企業（関連当事者の財源を担保とする第三者からの融資および同様の性質の金融取引を含む） ただし、融資額は借入企業の自己資本の25％以上であり、借入企業の中長期債務総額の50％以上を占めていることが条件です。

上記の内容は、政令第20/2025/ND-CP号で次のように改正されます。 d) 企業が他の企業にあらゆる形式で資本を保証または貸付する場合（関連当事者の財務資源によって担保された第三者からの融資および同様の性質の金融取引を含む）、借入企業の貸付企業または保証企業に対する総未払いローンが借入企業の自己資本の25％以上であり、借入企業のすべての中長期債務の総未払いローンの50％以上を占めることを条件とします。

上記dの規定 以下の場合には適用されません。

d.1) 保証人または貸付人は、2024年信用機関法の規定に基づいて運営されている経済組織であり、本条項のa、c、d、e、g、k、l、mに規定されているように、借入企業または保証企業の管理、統制、資本拠出、または投資に直接的または間接的に参加しません。

d.2) 保証人または貸し手は、信用機関に関する法律の規定に基づいて運営されている経済組織であり、借入企業または保証企業は、本条項のb、e、iに規定されているように、直接的または間接的に他者の管理、支配、資本拠出または投資の対象となっていない。

政令第132/2020/ND-CP号、第5条第2項k点 関連当事者に対する規制：k）企業が他の企業の生産および経営活動に対して実際の管理、制御および意思決定を受けているその他の場合。

上記の内容は、政令第20/2025/ND-CP号により以下のように改正される。k) 企業が （法人税の申告・納税を行う独立会計部門を含む） 他の企業の生産活動および事業活動の実際の管理、統制および意思決定に服すること。

関連当事者の追加事例

政令第20/2025/ND-CP号も 政令第132/2020/ND-CP号第5条第2項補足事項m 関連当事者の規定は次のとおりです。 m) 信用機関に関する法律およびその改正、補足、または置き換え（ある場合）に規定されている信用機関の子会社、支配会社、または関連会社を持つ信用機関。

国立銀行の追加の責任

政令第132/2020/ND-CP号第21条第2項は、国家銀行がその任務と権限の範囲内で、税務当局が要求したリストに基づいて、関連当事者取引のある各特定企業の対外融資および債務返済に関する情報とデータの提供を調整する責任を負うことを規定しており、これには融資回転率、金利、利息支払期間、元本支払、実際の資本引き出し、債務返済（元本、利息）およびその他の関連情報（ある場合）に関するデータが含まれます。

上記の規定に加えて、政令第20/2025/ND-CP号は、取締役会メンバー、取締役会メンバー、監査役会メンバー、ゼネラル・ディレクター（ディレクター）、デピュティ・ゼネラル・ディレクター（デピュティ・ディレクター）、および信用機関の定款に規定される同等の役職の関係者に関して法律に従って報告された情報の提供を調整するという国立銀行の責任を補足します。信用機関の定款資本の1％以上を保有する株主の関連者。税務当局の要請に応じて、国立銀行の管理データ情報システムに従って信用機関の関連会社に開示する。

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