肥料に付加価値税を課さない国はありません。

ベトナムが地域や世界に溶け込むにつれ、自立した肥料生産産業を促進するために税制政策は他国と一貫性を持つ必要がある。

ベトナムが地域や世界と一体になるにつれ、自立した肥料生産産業を促進するために税制政策は他国と一貫性を持つ必要がある。

中国、ロシア、インドは世界最大の肥料生産国および輸出国である。

中国の現在の税制では、肥料には13%の付加価値税（VAT）が課せられます。中国は環境に優しく持続可能な農業の取り組みを支援することを目指し、肥料に対する一部の税金と補助金政策を調整する予定だ。ロシアではVATは20%、インドでは13%です。

「石油、原油、天然ガスなどの化石燃料から作られる肥料は複雑な加工工程を経るため、課税はそれを支える産業全体に影響を及ぼします。タイ、マレーシア、シンガポールはいずれも肥料に付加価値税（VAT）を適用しており、ベトナムのように肥料に付加価値税を適用していない国はありません」と、ベトナム農業協会のグエン・チー・ゴック事務局長は述べた。

ベトナムは肥料生産産業を形成し始めました。これまでベトナムには数百の工場があり、さまざまな種類の肥料を生産し、数億トンの肥料を生産してきました。毎年、農業部門ではあらゆる種類の肥料が約1,100万〜1,200万トン使用されています。これは、肥料が農産物であり、各国の政策において農業は他の種類の商品とは異なる優先順位を付けられるべき商品であると考えられていることを示しています。

「適度に低いVAT税率は、VAT非課税事業者よりもはるかに有利です」と、税務総局大企業税務管理部の元部長、グエン・ヴァン・フン氏は述べた。

グエン・ヴァン・フン氏は、開放経済においては外国との貿易において免税肥料の輸入が事業運営と肥料価格に大きな影響を与えると分析した。 2014 年には、5% の税金を支払う方が税金を払わないよりも良いことを証明するデータはありませんでした。しかし、10年経って全体像が明らかになった。

具体的には、専門家は、第一に、世界貿易機関（WTO）への加盟公約に基づき、輸入肥料が一律に国産品として使用されていることにより、国家予算は輸入による付加価値税収入を失っている（毎年1兆VND以上の損失と推定される）と述べた。

第二に、すべての仕入VATが控除対象ではなかったため、企業はVATを原価に含めることを余儀なくされ、販売価格が上昇し、国内の肥料価格が上昇しました（価格押し上げ効果）。肥料協会の報告によると、法律71/2014の発効後、国内の窒素肥料の価格は7.2～7.6%上昇した。 DAP肥料は7.3～7.8％増加し、過リン酸肥料は6.5～6.8％増加しました。 NPKと有機肥料は5.2～6.1%増加しました。

第三に、輸入による国家予算収入の喪失に加え、輸入肥料は付加価値税の対象ではなく、輸出国によって還付されるため（例えば、中国13％、ロシア20％、インド13％）、国内肥料生産業界にも多くの困難が生じます。

「肥料がVAT非課税対象に移行することで、ベトナムは三方良しの損失を被ります。国家は歳入を失い、世界の肥料価格が上昇した際に国内価格を引き下げるための農業支援制度を法的に実施することができません。また、肥料価格の上昇・下落に関わらず、農家は価格引き下げや投入コスト削減の恩恵を受けることができません。なぜなら、企業は資本保全のため、控除対象外の仕入VATを原価に計上し、販売価格に上乗せしなければならないからです。国内肥料生産者は、世界の肥料価格が上昇・下落するどちらの場合も、輸入肥料との競争において常に不利な立場に置かれています」と、フン氏はこの問題を提起しました。

肥料はVAT非課税という規定により、多くの場合、肥料企業は輸出のみを行っています（規定に従って輸出品の仕入VATを控除するため）。同時に、肥料は海外から輸入しなければなりません。肥料製品に対するVATに関する現在の規制が維持されれば、今後もこのような状況が続き、マクロ経営に潜在的なリスクが生じる可能性がある。

フン氏は、肥料を5％の付加価値税の対象に含める提案に加え、付加価値税法改正プロジェクト第15条の改正も提案した。付加価値税法改正プロジェクトにおいて政府に提出された財務省の報告書の税金還付事例に関する草案第15条第3項には、次のように記載されています。「…付加価値税率5%の物品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、12か月または4四半期経過しても3億VND以上の仕入付加価値税が全額控除されていない場合、付加価値税還付を受ける権利を有する。」

「私の意見では、上記の文言から『のみ』という言葉を削除すべきです。規定によれば、5%のVAT税率を1つだけ適用している事業者は税金還付の対象となると理解できます。2つ以上のVAT税率を適用している事業者は税金還付の対象となりません。これは、2つ以上のVAT税率を適用している事業者にとって不公平です」と税務専門家は分析しました。

実際、企業は自由に事業を行うことができるため、ほとんどの企業は複数の産業で事業を展開しており、5% の付加価値税が課される 1 つの分野でのみ生産を行っている企業はごくわずかです。したがって、付加価値税法の改正では、5%の付加価値税が課される商品を生産し、サービスを提供する同じ業界の企業に対して公平性を確保する必要があります...

例えば、肥料製造業者であり化学薬品取引業者でもある場合、肥料製品には 5% の付加価値税が課され、化学薬品には 10% の税金が課される場合、その事業者は払い戻しを受けることができません。したがって、「のみ」という表現は、税金還付の対象となる主体を限定しており、5％の付加価値税が課される物品の生産およびサービスの提供を行う同業の事業者に対する公平性を担保していません。

グエン・チ・ゴック氏も国会議員の理解を期待している。 「VATは主要な税収源であり、税制の柱の一つであることは理解していますが、持続可能かつ効果的なものにしなければなりません。そのため、VATを非課税グループから5%の税率で課税グループへと調整することは非常に必要です。」

フン氏は、肥料事業に5％の付加価値税が適用され、企業は仕入税を控除して国民への販売価格を下げ、税調整のメリットを示し、農業経済に効果的に貢献するのであれば、ベトナム肥料協会が企業と会合を持つべきだと提案した。

「私たちは農家に対し、5％のVATを適用するのは国民の利益のためであり、投入価格が差し引かれるため肥料の価格が5％上がるわけではないので、販売価格が上がる理由はないということを説明する必要がある。」

科学者は、5%の付加価値税を適用する方が免税よりも有利であるという情報を提供しなければならない。 「10年前にはそれを実行する機会はなかったが、今はより良い機会がある」と税務総局大企業税務管理部の元部長は強調した。

出典: https://baodautu.vn/khong-co-nuoc-nao-khong-ap-thue-gia-tri-gia-tang-phan-bon-d230527.html