肥料に付加価値税を課さない国はありません。

ベトナムが地域や世界と一体化するにつれ、自立した肥料生産産業を促進するために、税制政策は他の国々と一貫性を保つ必要がある。

ベトナムが地域や世界と一体化するにつれ、自立した肥料生産産業を促進するために、税制政策は他の国々と一貫性を保つ必要がある。

中国、ロシア、インドは世界最大の肥料生産国および輸出国である。

中国の現在の税制では、肥料には13%の付加価値税（VAT）が課せられます。中国は、環境に優しく持続可能な農業の取り組みを支援することを目指し、肥料に対する一部の税金と補助金政策を調整する予定だ。ロシアではVATは20%、インドでは13%です。

「肥料は石油や原油、天然ガスなどの化石燃料を原料に複雑な加工を経て作られるため、税金を課すには業界全体が関わってきます。 「タイ、マレーシア、シンガポールはいずれも肥料に付加価値税を適用している。ベトナムのように肥料に付加価値税を適用していない国は他にはない」とベトナム農業協会事務局長グエン・トリ・ゴック氏は述べた。

ベトナムは肥料生産産業を形成し始めました。これまでベトナムには、さまざまな種類の肥料を生産する数百の工場があり、数億トンの肥料を生産しています。毎年、農業部門ではあらゆる種類の肥料を約1,100〜1,200万トン使用しています。これは、肥料が農産物であり、各国の政策において農業は他の種類の商品とは異なる優先順位を付けられるべき商品であると考えられていることを示しています。

「適度に低いVAT税率は、VAT非課税企業よりもはるかに有利です」と、税務総局大企業税務管理部の元部長、グエン・ヴァン・フン氏は述べた。

グエン・ヴァン・フン氏は、外国との貿易が行われる開放経済においては、免税肥料の輸入が事業運営と肥料価格に大きな影響を与えると分析した。 2014 年には、5% の税金を支払う方が税金を払わないよりも良いことを証明するデータはありませんでした。しかし、10年経って全体像が明らかになった。

より具体的には、専門家は、第一に、世界貿易機関（WTO）への加盟の約束に従って、輸入肥料が国内生産品として一律に適用されるため、国家予算は輸入による付加価値税収入を失っている（毎年1兆VND以上が失われると推定される）と述べた。

第二に、すべての仕入VATが控除対象ではなかったため、企業はそれを原価に含めることを余儀なくされ、販売価格が上昇したため、国内の肥料価格が上昇しました（価格押し上げ効果）。肥料協会の報告によると、法律71/2014の発効後、国内の窒素肥料の価格は7.2～7.6%上昇した。 DAP肥料は7.3～7.8%増加し、過リン酸肥料は6.5～6.8%増加しました。 NPKと有機肥料は5.2～6.1%増加しました。

第三に、輸入による国家予算収入の喪失に加え、輸入肥料は付加価値税の対象ではなく、輸出国によって還付されるため（例えば、中国13％、ロシア20％、インド13％）、国内の肥料生産産業にも多くの困難が生じます。

「肥料がVAT非課税カテゴリーに移行されると、ベトナムは3つの面で損失を被ります。政府は国家予算収入を失い、世界の肥料価格が上昇したときに国内価格を下げるための農業への法的支援メカニズムを依然として実施できません。企業は資本を保護するために控除できない仕入VATをコストに計上し、それを販売価格に上乗せする必要があるため、肥料価格が上昇しても下落しても、農家は価格引き下げや投入コスト削減の恩恵を受けることができません。 「世界の肥料価格が上昇する場合も下落する場合も、国内の肥料製造業者は輸入肥料との競争で常に不利な立場にある」とフン氏はこの問題を提起した。

肥料はVAT非課税という規定により、多くの場合、肥料企業は輸出のみを行っている（規定に従って輸出品の仕入VATを控除する）。同時に、肥料は海外から輸入しなければなりません。肥料に対するVATに関する現在の規制が維持されれば、今後もこのような状況が続き、マクロ経営に潜在的なリスクが生じる可能性がある。

肥料を5%の付加価値税の対象に含める提案に加えて、フン氏は付加価値税法改正プロジェクト第15条の改正も提案した。財務省が政府に提出した付加価値税法改正案の税金還付事例に関する草案第15条第3項には、「付加価値税率5%の物品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、12か月または4四半期経過後に3億VND以上の仕入付加価値税が完全に控除されていない場合、付加価値税還付を受ける権利を有する」と記載されています。

「私の意見では、上記のフレーズから「のみ」という言葉を削除する必要があります。規則によれば、5％のVAT税率のみを持つ企業は税金還付の対象となると理解できます。2つ以上のVAT税率を持つ企業は税金還付の対象になりません。これは、2つ以上のVAT税率を持つ企業にとって不公平です」と税務専門家は分析しました。

実際、企業は自由に事業を営むことができるため、ほとんどの企業は複数の産業で事業を展開しており、5%の付加価値税が課される1つの分野でのみ生産を行う企業はごくわずかです。したがって、付加価値税法の改正では、5%の付加価値税が課される商品を生産し、サービスを提供する同じ業界の企業に対して公平性を確保する必要があります...

例えば、肥料製造業者であり化学薬品取引業者である場合、肥料製品に 5% の付加価値税が課され、化学薬品に 10% の税金が課せられると、事業者は還付を受けることができません。したがって、「のみ」という表現は、税金還付の対象となる主体を限定しており、5％の付加価値税の対象となる物品の生産およびサービスの提供を行う同じ業界の事業者に対する公平性を確保していません。

グエン・チ・ゴック氏も国会議員の理解を期待している。 「VATは大きな税収源であり、税制の柱の一つであることは理解しているが、持続可能かつ効果的なものにしなければならない。」したがって、VAT を非課税グループから 5% の税率の課税グループに調整することが非常に重要です。

フン氏は、肥料事業に5%の付加価値税が適用される場合、企業は仕入税を控除して国民への販売価格を下げ、税調整のメリットを示し、農業経済に効果的に貢献する必要があるため、ベトナム肥料協会が企業と会合を持つべきだと提案した。

「私たちは農家に対し、5％のVATを適用するのは国民の利益のためであり、投入価格が差し引かれたために肥料の価格が5％上がるわけではないので、販売価格が上がる理由はないということを説明する必要がある。」

科学者は、5%の付加価値税を適用する方が免税よりも有利であるという情報を提供しなければならない。 「10年前にはそれを実行する機会はなかったが、今はより良い機会がある」と税務総局大企業税務管理部の元部長は強調した。

出典: https://baodautu.vn/khong-co-nuoc-nao-khong-ap-thue-gia-tri-gia-tang-phan-bon-d230527.html