個人所得税法案（代替案）：家族控除は柔軟にすべき

財務省が各省庁に修正意見を求めて提出しており、2026年に国会に提出される予定の個人所得税法案（代替案）では、35条のうち31条が修正・補足される予定である。その中で、居住者個人の給与及び賃金からの課税所得に関する内容を改正する（第11条）。納税者と扶養親族に対する家族控除（第19条）については、ほとんどの給与所得者にとって関心のある事項です。

政府の提出書類では財務省この改正では、納税者の負担を軽減するために、「納税者と扶養家族の家族控除額を新たな状況に合わせて検討し調整する必要がある」とも強調しています。

最も裕福な20%が個人所得税を支払っている

個人所得税法の改正案や置き換え案について各省庁や団体から意見を募る時間が短くなってきている。今回の法改正の趣旨は、「実務上生じる問題を速やかに解決し、個人の正当かつ合法的な権利利益を確保するために、問題があり適切ではなくなった規制を補充する」ことである。

納税者の負担を軽減するために、家族控除額を早期に、また毎年調整する必要がある。写真: Nhu Y

大多数の納税者と多くの専門家が「もはや適切ではない」と考えているものの、改正されていないものとしては、納税者と扶養家族に対する家族控除、累進課税制度、不動産譲渡による課税所得などが挙げられます...

家族手当は、課税最低限レベルから高所得レベルまで、多くの所得者に直接影響を及ぼします。これは調整される予定であり、調整のレベルは主に省庁、部門、専門家のコメントによって決まります。財政部が提出した報告書における政策内容と調整案は、具体的には「近年の国民生活水準、物価指数、マクロ経済指標の変化に合わせて、家族控除水準に関する規制を調整するための研究」となっている。「個人納税者と扶養親族に係る家族控除等の規定の見直しに関する研究」

実際、納税者に対する個人所得税の家族控除（2020年の課税期間から適用）は月額1,100万VNDです。扶養家族一人当たり月額440万VNDというのは非常に低い額です。

個人所得税法は施行以来、さまざまな段階を経て、家族控除額も調整されてきました。 2009年1月1日から、納税者の控除額は月額400万VNDとなります。扶養家族1人当たりの控除額は月額160万VNDです。

2013年7月1日から、納税者の控除額は月額900万VNDとなります。扶養家族1人当たりの控除額は月額360万VNDです。 2020年6月2日、国会の家族控除額調整決議（2020年納税期間から適用）により、納税者の控除額は月額1,100万VNDに引き上げられました。扶養家族1人当たりの控除額は月額440万VNDです。

この家族控除は納税者の負担軽減に寄与するものとみなされ、個人所得税を納めるすべての対象者の納税額が軽減されます。さらに、税金の負債負担もいくらか軽減されます。しかし、その後間もなく、給与所得や賃金所得が月額1,700万VND（扶養家族1人の場合）の人々の所得水準も急速に時代遅れになってしまった。納税者の負担を軽減するため、家族控除額を早急に引き上げるべきだとする意見が多く出ている。

ベトナム統計総局による2023年人口生活水準調査によると、2023年のベトナムの一人当たり平均月収は496万VNDである。最も所得の高いグループ（人口の最も裕福な20%）の平均所得は、1人あたり月額1,086万VNDです。これは、納税者に対する月額1100万ドンの控除が、国内人口の上位20％の富裕層の平均所得に相当することを意味します。

矛盾なのは、多くのフォーラムで、多くの専門家、さらには国会議員の意見さえも、一般公務員や公務員の収入だけでは、食料や衣服、通常の生活費は言うまでもなく、家を買うためには「一生食べずに過ごさなければならない」と考えていることだ。

どのような基準が適切でしょうか?

個人所得税の負担が大きいサラリーマンは家族控除額の引き上げを求めているが、いくらが適正なのか。法律では、家計控除額を調整する前に消費者物価指数 (CPI) が 20% 以上上昇するまで待たなければならないと規定されていますが、家計控除額を計算するために消費者物価指数を「固定」するだけでよいのでしょうか。

EYベトナムコンサルティング合資会社のグローバル報告およびコンプライアンスサービス担当副社長のフイエン・グエン氏は、PVティエンフォン紙の取材に対し、専門家として次のように答えた。「家族控除額は、生活必需品に必要な費用、インフレ指数など、多くの要因によって決まります。一方、消費者物価指数は、建てる商品バスケット（2020～2025年のCPIリストには754品目が含まれています）と、人口全体の支出と比較した各商品グループへの支出の割合を示す重みに基づいています。 CPI は人々の生活費の増加を評価するパラメータの 1 つですが、CPI を計算するための商品バスケットとウェイトは 5 年に 1 回しか更新されないため、CPI は長年にわたる価格変動をすぐに反映しない可能性があります。

「消費者物価指数（CPI）に引き続き依存するのであれば、家族控除の調整を検討するために必要なCPI変動率を、現在の20％ではなく、引き下げる必要がある」とフエン・グエン氏は述べた。

給与所得に適用される累進税率について、フエン・グエン氏は各国の税率を例に挙げ、「ベトナムと同等の平均一人当たり所得を持つ多くの国と比較すると、ベトナムの税率は現状高すぎる。フィリピンとインドネシアは最高税率35%であるが、これは年間50億インドネシアルピア（月額6億6,700万ドン）または年間800万ペソ（月額2億8,800万ドン）の所得に適用されている。わが国の一般法人所得税率は25%（2009年適用）から20%（2016年適用）に引き下げられた。したがって、課税所得が8,000万ドン以上（2009年適用）の人に対しては最高税率35%が維持されており、これを検討し、引き下げる必要がある」と述べた。

これまで、家族控除額は厳しく規制されており、消費者物価指数（CPI）が20％以上上昇した場合にのみ変更または調整することができます。これは、台風八木号の影響など、納税者に影響を与えるマイナスの変動が多数ある場合でも硬直的であり、消費者物価指数に基づかずに個人所得税の納税者の負担を軽減するための減税を提案するのに十分である可能性があります。

税務専門家によると、家族控除額は現行の規定通り消費者物価指数（CPI）が20％以上上昇するまで待つのではなく、毎年、少なくとも2～3年ごとに慎重に計算して検討・調整する必要があるという。「家族控除額の調整を議論する時間を無駄にしないためにも、新しい個人所得税法には、消費者物価指数の上昇率や基本給の上昇率、地域の最低賃金に応じて家族控除額が自動的に変わるという規定を含めることができる」と専門家は述べた。

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