財務省が各省庁に修正意見を求めている個人所得税法案（代替案）は、2026年に国会に提出される予定で、35条中31条を修正・補足する。その中で、居住個人の給与及び賃金からの課税所得に関する内容を改正する（第11条）。納税者と扶養家族に対する家族控除（第19条）については、ほとんどの賃金労働者にとって関心のある事項です。
政府の提出書類では 財務省 この改正では、納税者の負担を軽減するために、「納税者と扶養家族の家族控除額を新たな状況に合わせて検討し調整する必要がある」ことも強調されています。
最も裕福な20%が個人所得税を支払っている
個人所得税法の改正案について、各省庁や団体から意見を募る時間が短くなってきている。この法改正の趣旨は、「実務上生じる問題を速やかに解決し、個人の正当かつ合法的な権利と利益を確保するために、問題があり、もはや適切ではない規制を補充する」ことである。
大多数の納税者と多くの専門家が「もはや適切ではない」と考えているものの、改正されていないものとしては、納税者と扶養家族に対する家族控除、累進課税制度、不動産譲渡による課税所得などがあります...
家族手当は、課税最低限レベルから高所得レベルまでの所得を持つ多くの人々に直接影響を及ぼします。これは調整される予定であり、調整のレベルは主に省庁、部門、専門家のコメントに依存します。財政部が提出した報告書における政策内容と調整案は、具体的には「近年の国民生活水準、物価指数、マクロ経済指標の変化に合わせて、家族控除水準の規制を調整する研究」となっている。 「個人納税者と扶養親族に対する家族控除の規定の見直しに関する研究」
実際、納税者に対する個人所得税の家族控除（2020年の課税期間から適用）は月額1100万VNDです。扶養家族一人当たり月額440万VNDというのは非常に低いです。
個人所得税法は施行以来、さまざまな段階を経て、家族控除額が調整されてきました。 2009年1月1日より、納税者の控除額は月額400万VNDとなります。扶養家族1人当たりの控除額は月額160万VNDです。
2013年7月1日より、納税者控除額は月額900万VNDとなります。扶養家族1人当たりの控除額は月額360万VNDです。 2020年6月2日、国会の家族控除額調整決議（2020年の課税期間から適用）により、納税者の控除額が月額1,100万VNDに引き上げられました。扶養家族1人当たりの控除額は月額440万VNDです。
この家族控除は納税者の負担軽減に寄与するものとみなされ、個人所得税を納めるすべての対象者の納税額が軽減されます。さらに、税金の負債負担もいくらか軽減されます。しかし、その後すぐに、給与所得や賃金所得が月額1,700万VND（扶養家族が1人いる場合）の人々の所得水準も急速に時代遅れになってしまった。納税者の負担を軽減するため、家族控除額を早急に引き上げるべきだとする意見が多く出ている。
ベトナム統計総局による2023年人口生活水準調査によると、2023年のベトナムの一人当たり平均月収は496万VNDである。最高所得層（人口の最も裕福な20%）の平均所得は1人あたり月額1,086万VNDです。これは、納税者に対する月額1100万ドンの控除が、国内人口の上位20%の富裕層の平均所得に相当することを意味します。
矛盾なのは、多くのフォーラムで、多くの専門家、さらには国会議員の意見でさえ、一般の公務員や公務員の単純な収入では、食料や衣服、通常の生活費は言うまでもなく、家を買うためには「一生食べずに過ごさなければならない」と考えていることだ。
どのような基準が適切でしょうか?
個人所得税の負担が大きいサラリーマンは、家族控除額の引き上げを求めているが、どの程度が妥当なのか。法律で「家族控除額の調整は消費者物価指数が20％以上上昇するまで待たなければならない」と定められているのに、家族控除額の算出に消費者物価指数を「固定」するだけでよいのだろうか。
EYベトナムコンサルティング合資会社グローバル報告・コンプライアンスサービス担当副総裁のフエン・グエン氏は専門家としてPVティエンフォン紙に答えて次のように述べた。「家族控除額は、基本的な生活に必要な費用、インフレ指数など、多くの要因によって決まります。一方、CPIは 建てる 商品のバスケット（2020～2025年のCPIリストには754品目が含まれています）と、人口全体の支出と比較した各商品グループへの支出の割合を示す重みに基づいています。 CPI は人々の生活費の増加を評価するパラメータの 1 つですが、CPI の計算に使用される商品バスケットとウェイトは 5 年ごとにしか更新されないため、CPI は長年にわたる価格変動をすぐに反映しない可能性があります。
「消費者物価指数に引き続き依存するのであれば、家族控除の調整を検討するために必要な消費者物価指数の変動レベルは、現在の20％ではなく、引き下げられるべきだ」とフエン・グエン氏は述べた。
給与所得に適用される累進課税制度に関して、フエン・グエン氏はいくつかの国の税制の例を挙げて次のように述べた。「ベトナムと同等の平均一人当たり所得を持つ多くの国と比較すると、ベトナムの税制は現時点では高すぎます。フィリピンとインドネシアの税率は35%と最も高いが、これは年間50億インドネシアルピア（月額6億6,700万ベトナムドン）または年間800万ペソ（月額2億8,800万ベトナムドン）の所得に適用されます。我が国の一般法人税率は25％（2009年より適用）から20％（2016年より適用）に引き下げられました。したがって、課税所得が8,000万ベトナムドン以上の人に適用される最高税率35％（2009年から適用）を検討し、下方修正する必要がある。
これまで、家族控除額は厳しく規制されており、CPIが20%以上上昇した場合にのみ変更または調整することができます。これは、台風八木号の影響など、納税者に影響を与えるマイナスの変動が多数ある場合でも、CPIに基づかずに個人所得税納税者の負担を軽減するための減税を提案するのに十分であるにもかかわらず、硬直的すぎる。
税務専門家によると、家族控除額は、現行の規制のように消費者物価指数が20％以上上昇するまで待つのではなく、慎重に計算した上で毎年、少なくとも2～3年ごとに検討し、調整する必要があるという。 「家族控除額の調整を議論する時間を無駄にしないために、新しい個人所得税法には、家族控除額が消費者物価指数の上昇率や基本給の上昇率、地域の最低賃金に応じて自動的に変更されるという規定を含めることができる」と専門家は述べた。
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