ベトナム税務コンサルティング協会副会長のグエン・ディン・ク氏は、肥料に5％の付加価値税を適用するオプションを選択すると、控除された税額の分だけ企業利益が増加し、農家は生産コストの増加の影響を負担する必要がなくなることを示す会計式を提示した。
10月17日午後に開催された「肥料業界への5％の付加価値税（VAT）適用の影響に関するコンサルティング」セミナーで、ベトナム税務コンサルティング協会副会長のグエン・ディン・ク氏は、国会議員や一般消費者の大半は、VATが追加されれば製品価格が上昇することを理解しているだろうと認めた。
肥料に対するVAT政策の調整によって影響を受ける対象を研究したCu氏は、農家にとって、5%の追加入力VATにより、肥料の購入価格は輸入品に比べて上昇する可能性があると述べた。
逆に、国産肥料を使用する農家は価格上昇に見舞われることはなく、国内生産者に仕入税が還付され、生産コストを削減する根拠となるため、価格が下がる可能性さえある。特に、農家は肥料価格の低下により長期的に生産コストを削減する機会を得ます。
政府は輸入品に対する付加価値税から追加収入を得て、税務管理を強化し、平等な課税環境を作り出すことになります。
ベトナム税務コンサルタント協会副会長グエン・ディン・ク氏（写真：フオン・タオ）
企業は5%の売上VATの対象となりますが、仕入税額控除が認められており、これにより税金コストを生産コストおよび売上原価から分離し、消費者への販売価格を下げる基礎となります。不完全な統計によると、肥料にかかる付加価値税は平均して生産コストのわずか6～7％を占めるため、換算した販売価格は依然として5％の税率よりも高くなります。
しかし、この専門家はまた、現在共通の問題として、多くの業界でVAT還付が依然として非常に混雑しており、決済プロセスが非常に遅いため、VATが適用されると、還付の遅れが企業の財務に影響を与えると指摘した。
Nguyen Dinh Cu氏は、原価計算とVAT図の具体的な計算計画を示し、売上原価と生産コストが肥料1トンあたり10万ドンであると仮定しました。入力VAT 7,000 VND/トン;企業は農家に1トンあたり11万ドンの市場価格で販売しています。コストと仕入税を差し引いた後、企業の現在の利益（出力VATを除く）は1トンあたり3,000ドンです。
肥料の現在の市場価格が1トンあたり110,000 VNDで、税率5%を適用するという提案案では、この税率なしの販売価格は110,000:105%、つまり1トンあたり104,762 VNDとなります。この販売価格の5%のVAT税率は5,238VND/トンで計算されます。したがって、国内肥料生産者が支払わなければならない税額は、出力税額から入力税額を差し引いた計算式に従って計算され、マイナス1,762 VND/トンとなり、控除されることになります。
ベトナム税務コンサルティング協会副会長は、上記の具体的な定量的計画から、5％のVAT計画により、控除可能な税額と全く同じ額だけ事業利益が増加する可能性があると断言しました。一方、農家は、VATの適用による生産コストの増加の影響を負担する必要はありません。国家予算により1トン当たり1,762ドン減税されるが、肥料輸入税によって相殺される。
IPSC: 農家は国内の肥料コストを4,530億ドン削減できるベトナム民間部門競争力強化プロジェクト（USAID/IPSC）による肥料への5％の付加価値税の課税の影響に関する定量分析でも、ベトナム税務コンサルタント協会と同じ結論が出ている。
この報告書によると、肥料生産のコスト構造は、原材料 74%、固定資産減価償却費 6%、外注サービス費 7%、その他の現金費用 6%、VAT 非課税費用 7% で構成されます。
IPSCによる5%の生産VAT適用後の肥料販売価格の推定変化
IPSCプロジェクトは、5%の出力VATを適用した後の販売価格の変化を推定し、国産肥料の価格を計算しました。尿素は2%減少、DAPは1.13%減少、リン酸は0.87%減少、NPKは0.09%増加しました。逆に、輸入肥料（尿素、NPK、DAP（農業生産に直接使用）およびSA、カリウム（肥料生産の投入物））の価格は5％上昇する可能性があります。
国産肥料を主に使用している農家にとって、肥料の販売価格が横ばいまたは下がれば、国産肥料の使用コストは推定4,530億ドン削減されることになる。
IPSCの分析報告書によると、出力VATの適用により、国内の肥料生産企業は仕入VATを控除することができ、投資・修繕、新技術への投資、生産のグリーン化の際の圧力が軽減されるという。これは、現在の付加価値税率 10% よりも優遇された税率でもあります。
現在、ベトナムはDAP 64を国内で生産できないため輸入せざるを得ません。将来この需要に応え、輸入品と競争するために、IPSCはVAT控除が企業の技術の徹底的な向上に役立つと考えています。
ベトナムの尿素工場のほとんどは10年以上前に建設されたため、国内の肥料生産企業は技術/機械設備をアップグレードする必要があります。
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