Le ministre des Finances Ho Duc Phoc a déclaré que l'impôt minimum mondial n'est pas un traité international, ni un engagement international, et n'oblige pas les pays à l'appliquer. Toutefois, si le Vietnam ne l’applique pas, il devra néanmoins accepter que d’autres pays appliquent l’impôt minimum mondial et aient le droit de percevoir des impôts supplémentaires sur les entreprises au Vietnam (le cas échéant) qui bénéficient d’un taux d’imposition réel au Vietnam inférieur au minimum mondial de 15 %, en particulier les entreprises à investissement étranger.
Dans le contexte ci-dessus, pour garantir ses droits et intérêts légitimes, le Vietnam doit affirmer l’application de l’impôt minimum mondial. Selon les lignes directrices de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) sur la réglementation mondiale de l’érosion de la base d’imposition, l’impôt minimum mondial est essentiellement un impôt supplémentaire sur les sociétés et les pays doivent le réglementer en conséquence dans leurs systèmes juridiques.
Le ministre des Finances Ho Duc Phoc, autorisé par le Premier ministre, a présenté le projet de résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base fiscale mondiale. Photo : Doan Tan/VNA
Lors de la présentation du rapport de vérification, le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, a déclaré que la majorité des opinions au sein de la Commission estiment qu'il est nécessaire de publier un document juridique pour créer une base juridique permettant aux entreprises à capitaux étrangers soumises à l'impôt minimum mondial de déclarer un impôt supplémentaire sur les sociétés au Vietnam au lieu de faire payer cet impôt supplémentaire aux investisseurs étrangers dans le pays d'origine. D'autre part, la publication anticipée de la résolution démontrera clairement la détermination du Vietnam à mettre en œuvre l'impôt minimum mondial à partir du 1er janvier 2024, créant ainsi la confiance des investisseurs dans l'environnement juridique au Vietnam.
Dans le contexte où le Gouvernement n'a pas encore mis en œuvre le plan visant à modifier et à compléter la Loi sur l'impôt sur les sociétés pour stipuler dans la Loi le contenu relatif à l'impôt minimum mondial, la majorité des avis au sein du Comité ont convenu qu'il est nécessaire d'émettre temporairement une résolution (pilote) de l'Assemblée nationale sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément au Règlement de l'OCDE sur l'impôt minimum mondial avant de modifier la loi pour garantir les droits de perception de l'impôt du Vietnam, conformément aux tendances et normes internationales en matière de gestion fiscale. Le Comité a demandé au Gouvernement de rendre compte clairement du plan et du calendrier de modification et de complémentation de la Loi sur l’impôt sur les sociétés afin de garantir que le contenu de l’impôt soit réglementé de manière cohérente dans la Loi.
Il existe des opinions au sein du Comité qui ne sont pas d’accord avec la publication de cette résolution individuellement ; Certains avis suggèrent de publier prochainement une résolution sur des politiques de soutien supplémentaires, afin de retenir les anciens investisseurs et d’éviter d’énormes conséquences si ces investisseurs quittent le Vietnam. Des inquiétudes existent quant à la faisabilité de la mise en œuvre de la résolution.
Dans la soumission, l'agence de rédaction a exprimé son point de vue selon lequel il faudrait continuer à « maintenir les politiques préférentielles actuelles applicables aux entreprises non soumises à l'impôt minimum mondial ». L'agence d'audit partage ce point de vue, mais suggère qu'il est nécessaire de déterminer qu'il s'agit seulement d'une solution temporaire, avant de modifier en profondeur la loi sur l'impôt sur les sociétés. Dans le nouveau contexte et la tendance de mise en œuvre de l’impôt minimum mondial, le maintien du système actuel d’incitation à l’impôt sur les sociétés est inapproprié et n’est plus efficace dans la pratique, tandis que le coût des exonérations et des réductions d’impôt réduit les recettes du budget de l’État de plusieurs dizaines de milliers de milliards de VND par an. Les experts estiment tous que la mise en œuvre de l’impôt minimum mondial ouvre des opportunités pour le Vietnam de revoir et de réévaluer l’efficacité du système actuel d’incitation fiscale.
Par conséquent, la Commission des finances et du budget recommande au Gouvernement d'évaluer pleinement l'impact sur l'environnement d'investissement de la mise en œuvre de l'impôt minimum mondial, de sorte que lors de la modification de la loi sur l'impôt sur les sociétés, en plus d'inclure des dispositions sur l'impôt minimum mondial dans la loi, le Gouvernement doit également étudier et réformer le taux d'imposition et le système d'incitation fiscale de manière globale et appropriée, afin d'avoir une orientation politique pour les nouveaux investisseurs et d'assurer l'efficacité réelle des incitations fiscales. Il est donc nécessaire d’étudier la possibilité de remplacer les politiques incitatives actuelles basées sur les bénéfices (par le biais d’exonérations et de réductions d’impôts) par des incitations appropriées basées sur les coûts.
Le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, a présenté le rapport sur l'examen du projet de résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale. Photo : Doan Tan/VNA
Selon le président Le Quang Manh, le rapport d'évaluation d'impact du gouvernement a été calculé sur la base des données de règlement de l'impôt sur les sociétés en 2022 et il est prévu qu'environ 122 sociétés d'investissement étrangères seront soumises à l'ajustement de la résolution avec un paiement total supplémentaire d'impôt sur les sociétés de 14 600 milliards de VND.
Pour les sociétés nationales, le rapport du gouvernement prévoit que 6 sociétés seront soumises à l'ajustement de la résolution et il est prévu que l'impôt sur le revenu des sociétés (IIR) supplémentaire qui peut être collecté sur les investissements étrangers de ces sociétés sera d'environ 73 milliards de VND (au cas où les pays bénéficiaires des investissements n'appliqueraient pas l'impôt minimum mondial).
Toutefois, en vertu du règlement sur l’impôt minimum mondial, même pour les revenus nationaux de ces sociétés dont le taux d’imposition effectif est inférieur à 15 %, elles devront payer un impôt minimum national supplémentaire sur le revenu des sociétés pour éviter que des pays tiers ne soient autorisés à percevoir cet impôt auprès du Vietnam à partir de 2025. Cela pourrait avoir un impact significatif sur les sociétés nationales. Le rapport d’évaluation d’impact du gouvernement n’évalue pas encore pleinement ces impacts, y compris la possibilité que le nombre d’entreprises nationales affectées change chaque année et soit plus important que prévu actuellement. Le gouvernement doit donc prendre en compte ces impacts pour élaborer des plans et des perspectives de traitement appropriés.
Selon le journal VNA/Tin Tuc
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