Le 31 décembre 2024, le gouvernement a publié le décret n° 180/2024/ND-CP stipulant la politique de réduction de la taxe sur la valeur ajoutée conformément à la résolution n° 174/2024/QH15. Par conséquent:
1. Réduire la taxe sur la valeur ajoutée sur les groupes de biens et services actuellement soumis à un taux de taxe de 10 %, à l’exception des groupes de biens et services suivants :
- Télécommunications, activités financières, banque, valeurs mobilières, assurances, activités immobilières, métaux et produits métalliques préfabriqués, produits miniers (à l'exclusion de l'extraction du charbon), coke, pétrole raffiné, produits chimiques. Détails dans l'annexe I publiée avec le décret n° 180/2024/ND-CP.
- Biens et services soumis à une taxe spéciale de consommation. Détails dans l'annexe II publiée avec le décret n° 180/2024/ND-CP.
- Technologies de l'information conformément à la loi sur les technologies de l'information. Détails dans l'annexe III publiée avec le décret n° 180/2024/ND-CP.
- La réduction de la taxe sur la valeur ajoutée pour chaque type de biens et services mentionnés ci-dessus est appliquée de manière uniforme aux stades de l'importation, de la production, de la transformation et de l'activité commerciale. Les produits du charbon vendus (y compris le charbon extrait puis criblé et classé selon un processus fermé avant d'être vendu) sont soumis à une réduction de la TVA. Les produits du charbon figurant à l'annexe I émise par le décret n° 180/2024/ND-CP, à des stades autres que l'exploitation et la vente, n'ont pas droit à une réduction de la taxe sur la valeur ajoutée.
Les sociétés et les groupes économiques qui mettent en œuvre un processus fermé de vente sont également soumis à une réduction de la TVA sur les produits du charbon vendus.
Dans le cas où les biens et services énumérés aux annexes I, II et III publiées conjointement avec le décret n° 180/2024/ND-CP ne sont pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée ou sont soumis à une taxe sur la valeur ajoutée de 5 % conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, les dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée s'appliquent et aucune réduction de la taxe sur la valeur ajoutée n'est accordée.
2. Réduction de la TVA :
un. Les établissements commerciaux calculant la taxe sur la valeur ajoutée selon la méthode de déduction doivent appliquer un taux de taxe sur la valeur ajoutée de 8 % aux biens et services susmentionnés.
b. Les établissements commerciaux (y compris les ménages professionnels et les entreprises individuelles) calculant la taxe sur la valeur ajoutée selon la méthode du pourcentage sur les revenus ont droit à une réduction de 20 % du taux de pourcentage pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée lors de l'émission de factures pour des biens et services éligibles à la réduction de la taxe sur la valeur ajoutée susmentionnée.
3. Ordre et modalités de mise en œuvre :
- Pour les établissements commerciaux visés à la section a, lors de l'établissement de factures à valeur ajoutée pour la fourniture de biens et de services soumis à réduction de la taxe sur la valeur ajoutée, inscrire « 8 % » sur la ligne du taux de la taxe sur la valeur ajoutée ; T.V.A; montant total que l'acheteur doit payer. Sur la base de la facture à valeur ajoutée, les établissements commerciaux vendant des biens et des services déclarent la taxe sur la valeur ajoutée en sortie, les établissements commerciaux achetant des biens et des services déclarent la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée en entrée en fonction du montant de taxe réduit enregistré sur la facture à valeur ajoutée.
- Pour les établissements commerciaux visés à la section b, lors de l'établissement de factures de vente pour la fourniture de biens et services soumis à réduction de la TVA, dans la colonne « Montant total », inscrire intégralement le montant des biens et services avant réduction, dans la ligne « Montant total des biens et services », inscrire le montant réduit de 20 % du taux % sur les recettes, et noter : « Réduit... (montant) correspondant à 20 % du taux % pour calculer la TVA conformément à la Résolution 174/2024/QH15 ».
Dans le cas où l'établissement commercial tel que prescrit à l'article a applique des taux de taxe différents lors de la vente de biens et de la prestation de services, la facture de taxe sur la valeur ajoutée doit indiquer clairement le taux de taxe de chaque bien et service tel que prescrit à la clause 3, article 1 du décret n° 180/2024/ND-CP.
Dans le cas où l'établissement commercial tel que prescrit à la section b vend des biens ou fournit des services, la facture de vente doit indiquer clairement le montant de la remise tel que prescrit à la clause 3, article 1 du décret n° 180/2024/ND-CP.
Dans le cas où l'établissement commercial a émis une facture et déclaré selon le taux ou le pourcentage d'imposition pour calculer la taxe sur la valeur ajoutée qui n'a pas été réduit conformément aux dispositions du décret n° 180/2024/ND-CP, le vendeur et l'acheteur doivent traiter la facture émise conformément aux dispositions de la loi sur les factures et les documents. Sur la base de la facture après traitement, le vendeur déclare et ajuste la taxe de sortie, l'acheteur déclare et ajuste la taxe d'entrée (le cas échéant).
Les établissements commerciaux doivent déclarer les biens et services éligibles à la réduction de la taxe sur la valeur ajoutée conformément au formulaire n° 01 de l'annexe IV publié avec le décret 180/2024/ND-CP avec la déclaration de taxe sur la valeur ajoutée.
Le décret n° 180/2024/ND-CP entre en vigueur du 1er janvier 2025 au 30 juin 2025.
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