VNBA recomienda eliminar los problemas de IVA con los servicios de cartas de crédito

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La Asociación de Bancos de Vietnam (VNBA) ha enviado un documento al Ministerio de Finanzas, al Banco Estatal y a una serie de agencias funcionales, informando y proponiendo eliminar los obstáculos en el impuesto al valor agregado (IVA) para los servicios de cartas de crédito (L/C).

La Asociación indicó que, en cuanto a la normativa sobre el pago del IVA por servicios de L/C, con base en las disposiciones de la Ley del IVA y los documentos que orientan la Ley del IVA, los servicios de concesión de créditos no están sujetos al IVA. En consecuencia, desde 2011 hasta la actualidad, las entidades de crédito (EC) no recaudan el IVA sobre las comisiones relacionadas con los compromisos de garantía de pagos de los bancos; El IVA sólo se recauda sobre las tarifas relacionadas con los servicios de pago con carta de crédito.

Sin embargo, en 2019, la Oficina Estatal de Auditoría comentó que: con base en la Cláusula 15, Artículo 4 de la Ley de Instituciones de Crédito de 2010, que define la prestación de servicios de pago a través de cuentas que incluyen L/C, la omisión de las instituciones de crédito de declarar y pagar el IVA sobre los servicios L/C no está de acuerdo con las disposiciones de la Ley del IVA.

Luego, la Dirección General de Impuestos emitió un despacho oficial solicitando a los departamentos tributarios locales que revisaran las declaraciones de impuestos de las instituciones de crédito en el área.

Sin embargo, la Asociación Bancaria considera que el hecho de que desde 2011 hasta ahora las entidades de crédito no hayan pagado el IVA sobre las comisiones de cartas de crédito de naturaleza crediticia no es culpa de las entidades de crédito, las entidades de crédito no han violado o evadido intencionalmente sus obligaciones fiscales.

Porque la naturaleza de los servicios de L/C no cambia antes ni después del 1 de enero de 2011 (fecha de entrada en vigor de la Ley de Instituciones de Crédito de 2010). Tras la entrada en vigor de la Ley de Instituciones de Crédito, el Ministerio de Hacienda no modificó el despacho oficial que orienta el pago del IVA; El Departamento General de Impuestos mantiene la guía de política de IVA para tarifas de L/C.

Según VNBA, la naturaleza del IVA es un impuesto indirecto. En caso de tener que abonar impuesto adicional procedente del ejercicio 2011, la entidad de crédito deberá ponerse en contacto con el cliente y cobrarlo. El cliente no estará de acuerdo porque la tabla de tarifas del banco ha enumerado los elementos de tarifas de L/C relacionados con la concesión de crédito que no están sujetos al IVA. Además, muchos clientes han completado sus informes financieros y auditorías anuales.

Además, desde 2011 hasta la actualidad, muchos clientes ya no tienen una relación transaccional con la entidad de crédito o se han disuelto/quebrado/ya no existen, por lo que la entidad de crédito no puede cobrar impuestos adicionales a los clientes, por lo que debe registrar y rastrear las cuentas por cobrar en los libros de contabilidad y estados financieros.

En caso de que no se cobre ningún impuesto adicional a los clientes, ¿se puede deducir el pago del IVA al calcular el impuesto sobre la renta corporativa de cada año o incluirlo en las ganancias retenidas? Esto afecta a la reexpresión de los estados financieros auditados del ejercicio anterior de la entidad de crédito así como impacta negativamente en los resultados empresariales, indicadores de seguridad, precios de las acciones, dividendos distribuidos a los accionistas... de los años, declaraciones de impuestos y la distribución de beneficios finalizados, especialmente los bancos con más del 50% de capital estatal no están autorizados a contabilizar gastos no deducibles al calcular el impuesto sobre la renta de sociedades de acuerdo con lo dispuesto en la Circular 16/2018/TT-BTC.

En cuanto a la regularización de facturas y la declaración adicional de expedientes de declaración de impuestos, a la hora de recaudar el IVA (si lo hubiere) a ingresar en el Presupuesto del Estado, las entidades de crédito y las empresas encontrarán dificultades para emitir facturas de regularización del IVA, ajustar los datos declarados, pagar el impuesto, deducir el impuesto...;

Por parte de las entidades de crédito, el sistema de numerosas sucursales y oficinas de transacciones repartidas por todo el país ha sufrido numerosos cambios, separaciones y fusiones de unidades desde 2011, produciéndose un gran número de transacciones durante un largo periodo de tiempo e involucrando muchas divisas. Por lo tanto, se necesitará mucho tiempo, esfuerzo y recursos para revisar, compilar, separar, calcular y sintetizar datos con una enorme fuente de datos desde 2011 hasta el presente.

El principio del IVA es que cuando las entidades de crédito declaran y pagan el IVA de salida, los clientes corporativos (principalmente empresas importadoras) podrán declarar, deducir/reembolsar el IVA de entrada correspondiente. En consecuencia, la recaudación de atrasos genera una serie de trámites y costes para toda la sociedad para ajustar facturas, datos de declaración, pago de impuestos, deducciones/devoluciones fiscales y aumentar la operativa de todas las empresas, entidades de crédito y autoridades fiscales.

Tras la emisión del Documento No. 324/TB-VPCP, las autoridades fiscales de algunas localidades solicitaron a las entidades de crédito el pago del IVA, aunque no hubo instrucciones específicas de la Dirección General de Impuestos – Ministerio de Finanzas. Esto ha generado confusión y ansiedad en las sucursales de las entidades crediticias sobre la implementación de las políticas estatales. Además, para prevenir riesgos, algunas entidades de crédito han cumplido de manera proactiva y emitido una escala de tarifas para la recaudación del IVA a los clientes. Sin embargo, la actual recaudación de impuestos presenta muchas deficiencias porque algunos grupos de bienes no están sujetos al IVA cuando se venden, por lo que cuando los bancos recaudan más, los costos para los clientes aumentan significativamente. Además, la recaudación del IVA no es uniforme entre los bancos o algunos bancos lo recaudan y otros no, lo que genera una falta de coherencia en todo el sistema. Algunos clientes reaccionan con dureza, exigiendo un documento oficial a una agencia estatal...

En relación con el pago tardío de impuestos y las multas administrativas por infracciones fiscales, por los costos de sanción resultantes, incluidas las multas por pago tardío y las multas administrativas: Debido a la recaudación del IVA que surge desde 2011 hasta la actualidad, los costos de sanción por pago tardío resultantes son muy grandes (pueden ser el doble del monto del IVA a pagar), al mismo tiempo, como se presentó anteriormente, esto no es en absoluto culpa de las instituciones de crédito, las instituciones de crédito no evaden las obligaciones fiscales por L/C. Además, las entidades de crédito tienen dificultades para contabilizar las fuentes de pago de impuestos por multas por pagos atrasados y sanciones por infracciones administrativas (si las hubiera).

Además, cobrar y multar a los bancos comerciales por pagos atrasados de grandes cantidades de dinero que no son culpa de los bancos será injusto para los bancos, especialmente para aquellos que siempre han cumplido y acatado las regulaciones legales; Al mismo tiempo, si se fuerza la aplicación de esta política, afectará gravemente la reputación y la imagen del sistema bancario de nuestro país y, al mismo tiempo, provocará una pérdida de confianza en las políticas y directrices del Estado, así como en el entorno de inversión en Vietnam.

Con base en las dificultades y deficiencias mencionadas anteriormente y las recomendaciones de las instituciones crediticias, la Asociación Bancaria de Vietnam propone que el Ministerio de Finanzas recomiende que el Gobierno permita a las instituciones crediticias implementar después de 3 meses a partir de la fecha de las instrucciones específicas del Ministerio de Finanzas porque las instituciones crediticias necesitan tiempo para revisarlas específicamente y en detalle.

Contabilizar el importe del IVA de las actividades de L/C recaudadas a partir de 2011 para presentarlo como gasto deducible al momento de calcular el impuesto a las ganancias corporativas porque este impuesto es una obligación del Cliente que la entidad de crédito no tiene base/no puede recuperar del Cliente.

No es necesario emitir facturas de ajuste o reemplazo para facturas con tasas de IVA incorrectas

Permite a las entidades de crédito declarar y pagar el IVA de forma centralizada en la sede central, sin tener que declarar y pagar el impuesto a la Agencia Tributaria local. En caso de ser necesario regularizar al departamento tributario local, la Dirección General de Tributación regulará al departamento tributario local.

No se imponen sanciones por retraso en el pago del IVA ni por infracciones administrativas porque esto no es culpa de las entidades de crédito.

Ordenar a los departamentos tributarios locales que no exijan a las entidades de crédito que presenten declaraciones ajustadas y paguen impuestos adicionales hasta que existan instrucciones específicas del Ministerio de Finanzas y de la Dirección General de Impuestos para su implementación uniforme en todo el país.

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