Según la vigente Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la renta imponible incluye 10 tipos.
Según la Dirección General de Tributación (Ministerio de Hacienda), cada tipo de renta tiene un método para determinar la renta gravable y aplicar las tasas impositivas de acuerdo a la tabla impositiva correspondiente. Para los ingresos provenientes de sueldos y salarios de personas físicas residentes, la base para el cálculo del impuesto es la renta gravable y la tasa impositiva, determinadas de la siguiente manera:
Los tipos impositivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre las rentas procedentes de sueldos y salarios se aplican de acuerdo con la escala progresiva de imposición prescrita en el artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en concreto:
Nivel de impuestos | Ingresos imponibles/año (millones de VND) | Ingresos imponibles mensuales (millones de VND) | Tasa impositiva (%) |
1 | Hasta 60 | Hasta 5 | 5 |
2 | Más de 60 a 120 | Más de 5 a 10 | 10 |
3 | Más de 120 a 216 | Más de 10 a 18 años | 15 |
4 | Más de 216 a 384 | Mayores de 18 a 32 años | 20 |
5 | Por encima de 384 a 624 | Más de 32 a 52 | 25 |
6 | Por encima de 624 a 960 | Más de 52 a 80 | 30 |
7 | Más de 960 | Más de 80 | 35 |
Para las deducciones familiares, los contribuyentes tienen derecho a una deducción personal de VND 11 millones/mes (VND 132 millones/año); La deducción por cada dependiente es de 4,4 millones de VND/mes.
Para la liquidación del impuesto sobre la renta de las personas físicas del año 2023, las entidades y personas físicas que realicen el pago de rentas deberán tener en cuenta que la fecha límite es a más tardar el 1 de abril.
Para las personas físicas que liquiden directamente el impuesto sobre la renta personal, el plazo límite es el último día del cuarto mes a partir del final del año calendario; El último día del 4º mes desde el final del año calendario es el 30 de abril de 2024 y el día siguiente es el 1 de mayo de 2024 (feriado), por lo que la fecha límite para que las personas físicas liquiden directamente el impuesto sobre la renta personal es a más tardar el 2 de mayo de 2024.
En caso de que una persona física tenga una devolución del impuesto sobre la renta personal pero se retrase en la presentación de la declaración de liquidación de impuestos según lo prescrito, no se aplicará la sanción administrativa por declaración de liquidación de impuestos tardía.
Cosas que deben saber las personas que liquidan directamente el impuesto sobre la renta personal
Hoy en día, con el apoyo de aplicaciones de tecnología de la información, los contribuyentes pueden declarar y pagar impuestos fácilmente en una plataforma digital. Las personas pueden cumplir con sus obligaciones tributarias directamente en el Portal de Información Electrónica del Departamento General de Tributación en https://thuedientu.gdt.gov.vn o en el Portal de Servicio Público Nacional en https://dichvucong.gov.vn o directamente en dispositivos móviles a través de la aplicación eTax Mobile.
De acuerdo a la Ley de Administración Tributaria, algunos casos en los que las personas físicas con ingresos provenientes de sueldos y salarios necesitan liquidar directamente los impuestos, se regulan de la siguiente manera:
En primer lugar, las personas físicas residentes con ingresos procedentes de sueldos y salarios de dos o más lugares que no cumplan las condiciones para la liquidación autorizada según lo prescrito, deben declarar y liquidar directamente el impuesto sobre la renta personal ante la autoridad fiscal si existe impuesto adicional a pagar o si existe impuesto pagado en exceso y solicitar la devolución o compensación en el siguiente período de declaración de impuestos.
En caso de que una persona física residente tenga ingresos provenientes de sueldos o salarios y esté autorizada a liquidar los ingresos a nombre de la organización o persona física que paga los ingresos, incluyendo:
- Personas físicas con ingresos provenientes de sueldos y salarios que firmen contratos de trabajo por 3 meses o más en un lugar y se encuentren efectivamente trabajando allí en el momento en que la organización o individuo que paga los ingresos efectúe la liquidación de impuestos, aun cuando no trabajen durante 12 meses en un año.
En caso de que una persona sea un empleado transferido de una organización antigua a una nueva organización de acuerdo con las disposiciones del Punto d.1, Cláusula 6, Artículo 8 del Decreto 126/2020/ND-CP, la persona está autorizada a liquidar impuestos para la nueva organización.
- Personas físicas con ingresos provenientes de sueldos y salarios que suscriban contratos de trabajo por 3 meses o más en un lugar y se encuentren efectivamente trabajando allí en el momento en que la organización o individuo pague los ingresos por liquidación de impuestos, incluyendo los casos en que no trabajen durante 12 meses en un año; Al mismo tiempo, el ingreso mensual promedio proveniente de otros lugares en el año no excede los 10 millones de VND y se le ha deducido el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 10% si no hay solicitud de liquidación de impuestos para este ingreso.
En segundo lugar, si una persona está presente en Vietnam durante menos de 183 días en el primer año calendario, pero está presente en Vietnam durante 183 días o más en 12 meses consecutivos a partir del primer día de presencia en Vietnam, entonces el primer año de asentamiento es de 12 meses consecutivos a partir del primer día de presencia en Vietnam.
En tercer lugar, las personas extranjeras que hayan rescindido sus contratos de trabajo en Vietnam deben declarar y liquidar impuestos con las autoridades fiscales antes de abandonar el país. En caso de que una persona física no haya completado los procedimientos de liquidación de impuestos con la autoridad fiscal, deberá autorizar a la organización pagadora de ingresos u otra organización o persona física a liquidar el impuesto de acuerdo con las normas sobre liquidación de impuestos para personas físicas. En caso de que la entidad pagadora del ingreso u otra entidad o individuo reciba autorización para liquidar el impuesto, deberá hacerse cargo del impuesto sobre la renta personal adicional a pagar o se le reembolse el exceso de impuesto pagado por el individuo.
En cuarto lugar, las personas físicas residentes con ingresos por sueldos y salarios pagados en el exterior y las personas físicas residentes con ingresos por sueldos y salarios pagados en organismos internacionales, embajadas y consulados que no hayan deducido impuestos en el año, deberán liquidarlos directamente ante la autoridad fiscal. En caso de existir impuesto adicional a pagar o impuesto pagado en exceso, deberán solicitar su devolución o compensación en el siguiente periodo de declaración de impuestos.
En quinto lugar, las personas físicas residentes con ingresos provenientes de sueldos y salarios que sean elegibles para una reducción de impuestos debido a desastres naturales, incendios, accidentes o enfermedades graves que afecten su capacidad para pagar impuestos no deben autorizar a las organizaciones o personas que pagan ingresos a realizar liquidaciones de impuestos en su nombre, sino que deben declarar y liquidar directamente los impuestos con las autoridades fiscales de acuerdo con las regulaciones.
Además, el lugar para presentar la declaración de liquidación de impuestos se especifica a continuación:
- Las personas físicas que residen en un mismo lugar con ingresos procedentes de sueldos o salarios y que están obligadas a autodeclarar impuestos durante el año, deberán presentar los expedientes de declaración de finalización de impuestos a la autoridad fiscal donde la persona física declara directamente los impuestos durante el año de conformidad con lo dispuesto en el Punto a, Cláusula 8, Artículo 11, Decreto No. 126/2020/ND-CP. En caso de que una persona física tenga ingresos provenientes de sueldos o salarios en dos o más lugares, incluidos tanto los ingresos sujetos a declaración directa como los ingresos deducidos por la organización pagadora, la persona física deberá presentar los expedientes de declaración de finalización de impuestos a la autoridad fiscal donde se encuentre la mayor fuente de ingresos en el año. En caso de que no se pueda determinar la mayor fuente de ingresos del año, la persona física puede optar por presentar el expediente de finalización ante la autoridad fiscal que gestione directamente la organización pagadora o el lugar donde resida la persona física.
- Las personas físicas residentes con ingresos salariales o salariales sujetos a deducción en la fuente provenientes de dos o más entidades pagadoras, deberán presentar los documentos de declaración de finalización del impuesto de la siguiente manera:
+ Las personas que hayan calculado deducciones familiares para sí mismas en la organización o individuo que paga los ingresos, deben presentar declaraciones de finalización de impuestos a la autoridad fiscal que administre directamente la organización o individuo que paga esos ingresos. En caso de que una persona física cambie de lugar de trabajo y de organización o individuo que paga el ingreso final con deducciones familiares para sí misma, deberá presentar la declaración de finalización de impuestos a la autoridad fiscal que administre la organización o individuo que paga el ingreso final. En caso de que una persona cambie de lugar de trabajo y la organización o el individuo pague el ingreso final sin realizar deducciones familiares para sí mismo, deberá presentar la declaración de finalización del impuesto a la autoridad fiscal donde resida la persona. En caso de que una persona aún no haya calculado las deducciones familiares para sí misma en alguna organización o individuo que pague ingresos, debe presentar los documentos de declaración de finalización de impuestos a la autoridad fiscal donde reside la persona.
+ En caso de que una persona física residente no suscriba contrato de trabajo, o suscriba un contrato de trabajo por menos de 03 meses, o suscriba un contrato de prestación de servicios con ingresos en uno o más lugares donde se le haya deducido el 10%, la declaración de finalización del impuesto deberá presentarse ante la autoridad fiscal donde resida la persona física.
+ Las personas que residen en el año con ingresos por sueldos o salarios en uno o varios lugares pero que al momento de la radicación no trabajan para ninguna organización o individuo que pague ingresos, el lugar para presentar la declaración de liquidación de impuestos es la autoridad fiscal donde reside la persona.
- Las personas físicas residentes con rentas procedentes de sueldos y salarios que sean objeto de liquidación directa del IRPF con la Administración Tributaria y tengan expediente solicitando reducción del impuesto por catástrofes naturales, incendios, accidentes o enfermedades graves, el lugar donde deberá presentarse el expediente de liquidación del impuesto será la Administración Tributaria donde la persona presentó el expediente de reducción. La autoridad fiscal que tramita los expedientes de reducción de impuestos es responsable de tramitar los expedientes de liquidación de impuestos de acuerdo con la reglamentación.
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