La Dirección General de Impuestos acaba de enviar un despacho oficial a 26 localidades con instrucciones específicas sobre soluciones para apoyar a las organizaciones, personas y empresas que sufrieron pérdidas debido a la tormenta Nº 3 y las inundaciones posteriores a la tormenta.

El documento fue enviado a 26 departamentos fiscales de provincias y ciudades, entre ellas: Quang Ninh, Hai Phong, Thai Binh, Nam Dinh, Hoa Binh, Lao Cai, Yen Bai, Son La, Lai Chau, Dien Bien, Ha Giang, Cao Bang, Bac Kan, Thai Nguyen, Tuyen Quang, Phu Tho, Vinh Phuc, Lang Son, Bac Giang, Bac Ninh, Hai Duong, Hanoi, Hung Yen, Ha Nam, Ninh Binh, Thanh Hoa.

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El 30 de septiembre de 2024 es la fecha límite para que los hogares y las personas cuyos negocios sufrieron pérdidas debido a la tormenta N.° 3 y las inundaciones posteriores a la tormenta presenten una solicitud de extensión del pago de impuestos. Foto: Thach Thao

Cosas que hacer para hogares y empresas individuales

Si enfrentan dificultades debido a desastres naturales, los hogares y las personas físicas recibirán reducciones en el impuesto sobre la renta personal (PIT), el impuesto al consumo especial (SCT) y el impuesto a los recursos.

El tipo impositivo del impuesto sobre la renta de las personas físicas se reduce proporcionalmente al nivel del daño, pero no excede el importe del impuesto a pagar.

El monto del impuesto al consumo especial a reducir se determina con base en la pérdida real causada por desastres naturales, pero no excede el 30% del impuesto pagadero en el año de la pérdida ni el valor de la propiedad dañada después de la compensación (si la hubiera).

La tasa del impuesto sobre los recursos se reduce en función de la cantidad de recursos perdidos; En caso de haberse pagado el impuesto, lo pagado se devolverá o se deducirá del impuesto sobre recursos a pagar en el período siguiente.

A los hogares y personas que realizan actividades productivas y comerciales se les concede una prórroga para pagar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y el impuesto sobre la renta de las personas físicas hasta el 30 de diciembre de 2024 a más tardar.

Los hogares y las personas físicas solo necesitan presentar una solicitud de extensión, a más tardar el 30 de septiembre de 2024, para recibir una extensión del pago de impuestos.

La autoridad fiscal no cobrará cargos por pagos atrasados ​​por el monto de impuestos y rentas de tierras prorrogados durante el período del plazo de pago prorrogado.

En caso de que la autoridad fiscal haya calculado cargos por pago tardío (si los hubiera) para registros fiscales que son elegibles para extensión, la autoridad fiscal hará ajustes y no calculará cargos por pago tardío.

A los hogares empresarios que sufran daños materiales a causa de desastres naturales, que afecten directamente la producción y los negocios, se les concede una prórroga para el pago de impuestos por un plazo no mayor a 2 años a partir de la fecha límite de pago de impuestos. Los contribuyentes no están sujetos a sanciones ni están obligados a pagar cargos por pagos atrasados ​​calculados sobre el monto de la deuda tributaria durante el período de extensión del pago de impuestos.

El monto del impuesto que está sujeto a un plazo de pago de impuestos extendido es el monto del impuesto adeudado hasta el momento en que el contribuyente se enfrenta a un desastre natural, pero no excede el valor del daño material después de deducir los montos de compensación y seguro según lo prescrito (si corresponde).

Lo que las empresas deben hacer

Los tres gastos empresariales que se incluyen dentro de los gastos deducibles al momento de determinar la renta gravable para el impuesto sobre la renta corporativa deben cumplir las siguientes condiciones: Los gastos reales incurridos están relacionados con las actividades de producción y negocios de la empresa; disponer de facturas y documentos suficientes conforme a lo prescrito por la ley. Para las facturas de compra de bienes y servicios con un valor de 20 millones de VND o más, debe haber un documento de pago no monetario, excepto en los casos en que no se requieren documentos de pago no monetario según las disposiciones de la ley.

Hay 3 gastos comerciales que son deducibles al determinar el ingreso tributable para el impuesto sobre la renta corporativa (CIT).

Uno de ellos es el valor de la pérdida causada por desastres naturales que no se compensa (determinado por el valor total de la pérdida menos el valor que la compañía de seguros u otras organizaciones e individuos deben compensar de acuerdo a las disposiciones de la ley).

Los documentos de los bienes y activos dañados por desastres naturales que se incluyen en los gastos deducibles incluyen: Actas de inventario del valor de los bienes y activos dañados por la empresa (debe identificar claramente el valor de los bienes y activos dañados, la causa de la pérdida, la responsabilidad de la organización o individuo por la pérdida; el tipo, cantidad y valor de los bienes y activos que se pueden recuperar (si los hay); una lista de los bienes importados y exportados dañados con la confirmación firmada y responsable del representante legal de la empresa; documentos de compensación por daños aceptados por la agencia de seguros (si los hay); documentos que especifiquen la responsabilidad de la organización o individuo que debe pagar la compensación (si la hay).

En segundo lugar está la financiación de la educación, la atención sanitaria, la investigación científica y la ayuda en caso de catástrofe.

El expediente que identifica la financiación para superar las consecuencias de los desastres naturales incluye: Acta que confirma la financiación firmada por el representante de la empresa patrocinadora, el representante de la organización afectada por desastres naturales (o el organismo u organización con la función de movilizar fondos) como receptor de la financiación (de acuerdo con el formulario No. 05/TNDN emitido con la Circular No. 78/2014/TT-BTC); Factura, documento de compra de bienes (si se patrocina en especie) o documento de pago (si se patrocina en efectivo).

En tercer lugar está el gasto de bienestar que se paga directamente a los empleados, como el apoyo a las familias de los empleados afectadas por desastres naturales. Los gastos totales de bienestar no podrán exceder el salario promedio real de un mes pagado durante el año fiscal de la empresa.

La determinación del salario medio mensual real realizado en el ejercicio fiscal de una empresa se realiza dividiendo el fondo de salarios realizado en el año entre 12 meses. En caso de que la empresa no haya estado operando durante 12 meses, la determinación del salario promedio mensual real pagado durante el año fiscal se determina dividiendo el fondo de salarios pagados durante el año entre el número real de meses de operación durante el año.

El fondo salarial implementado es el monto total del salario efectivamente pagado en el año de liquidación hasta la fecha límite para presentar el expediente de liquidación según lo prescrito (sin incluir el monto de la deducción del fondo de reserva salarial del año anterior gastado en el año de liquidación fiscal).

La prórroga del pago de impuestos se considera a solicitud de los contribuyentes que sufrieron daños materiales a causa de desastres naturales, afectando directamente la producción y el comercio.

El jefe de la autoridad tributaria directamente gestora decidirá, con base en el expediente de prórroga del pago del impuesto, el monto del impuesto a prorrogar y el período de prórroga del pago del impuesto.

Los contribuyentes deberán elaborar y presentar ante la agencia de gestión de impuestos directos los expedientes de prórroga del pago de impuestos. El expediente de prórroga del pago de impuestos incluye: Una solicitud escrita de prórroga del pago de impuestos, indicando claramente el motivo, el monto del impuesto y la fecha límite de pago; Documentos que acrediten el motivo de la prórroga del pago del impuesto.

Las autoridades fiscales reciben las solicitudes de prórroga del pago de impuestos de los contribuyentes en las siguientes formas: Recibir directamente en las autoridades fiscales; Recibir por correo; Recibir registros electrónicos a través del portal de transacciones electrónicas de la autoridad tributaria.

En caso de que el expediente sea legal, completo y se ajuste al formato establecido, la autoridad fiscal notificará por escrito al contribuyente la prórroga del pago del impuesto dentro de los 10 días hábiles contados a partir de la fecha de recepción del expediente completo; En caso de que el expediente no esté completo en la forma prescrita, notificar por escrito al contribuyente dentro de los 3 días hábiles contados a partir de la fecha de recepción del expediente.