El 29 de noviembre de 2023, la Asamblea Nacional aprobó una Resolución sobre la aplicación de un impuesto adicional sobre la renta corporativa en virtud de las disposiciones contra la erosión de la base imponible global. Esta Resolución entra en vigor a partir del 1 de enero de 2024.
Sobre esa base, el 30 de noviembre de 2023, el Ministerio de Finanzas emitió una serie de puntos destacables en la Resolución sobre la aplicación del impuesto sobre la renta corporativa adicional de acuerdo con las normas contra la erosión de la base imponible global.
En concreto, el tipo impositivo mínimo previsto en la Resolución es del 15%. El contribuyente es una unidad constitutiva de una corporación multinacional con un volumen de negocios en los estados financieros consolidados de la empresa matriz última de al menos 2 años en los 4 años consecutivos anteriores al año fiscal equivalente a 750 millones de euros (EUR) o más, excepto en ciertos casos según lo prescrito.
La Resolución establece dos contenidos sobre la aplicación del impuesto adicional sobre la renta de las sociedades. En el cual, la regulación sobre el complemento del estándar mínimo interno se aplica a las unidades constituyentes o grupos de unidades constituyentes de las corporaciones multinacionales mencionadas anteriormente, que tengan actividades de producción y negocios en Vietnam en el año fiscal principal.
Junto con esto, está la regulación sobre el ingreso mínimo total imponible (IIR) aplicado a la empresa matriz última, la empresa matriz de propiedad parcial, la empresa matriz intermedia en Vietnam que es una unidad constituyente del Grupo. El grupo multinacional mencionado anteriormente, directa o indirectamente, indirectamente, posee la propiedad de una entidad constituyente extranjera con impuestos bajos conforme a las Reglas Tributarias Mínimas Globales en cualquier momento durante el año fiscal.
De acuerdo a la Resolución, los contribuyentes deberán presentar declaraciones informativas de acuerdo al Reglamento del Impuesto Mínimo Global, declaraciones complementarias del impuesto sobre la renta corporativa con una nota explicativa que explique las diferencias por diferencias entre normas contables. contabilidad financiera
Vietnam recaudará 14.600 billones de dongs adicionales cada año al aplicar el impuesto mínimo global.
Respecto a la fecha límite para presentar la Declaración y pagar el impuesto, para la regulación del impuesto sobre la renta corporativa complementario mínimo interno estándar (QDMTT), es de 12 meses después del final del año fiscal.
Para la regla del ingreso tributable agregado mínimo (IIR), es de 18 meses después del final del año financiero correspondiente al primer año en que el grupo está sujeto a la regla; Es de 15 meses después del final del año fiscal para los años posteriores.
Según los datos de liquidación del impuesto sobre la renta de las empresas de 2022, el Departamento General de Impuestos (Ministerio de Finanzas) calculó preliminarmente que hay alrededor de 122 empresas extranjeras que invierten en Vietnam afectadas por la Regulación del Suplemento Mínimo Interno. Los ingresos fiscales adicionales estimados son de unos 14.600 billones de VND. .
También según cálculos preliminares, basados en los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa para 2022, si Vietnam aplica la regulación de agregación de ingresos mínimos imponibles (IIR), habrá 6 corporaciones vietnamitas sujetas a impuestos. El sujeto de la aplicación y el impuesto sobre la renta corporativa adicional que Se espera que Vietnam pueda recaudar aproximadamente 73 mil millones de VND (en caso de que los países receptores de inversiones no apliquen el QDMTT).
Actualmente, el Ministerio de Finanzas (Dirección General de Tributación) está elaborando urgentemente un Decreto que detalla los contenidos asignados en la Resolución para asegurar la plena base legal, coherencia y consistencia con lo prescrito en la Resolución para su implementación.
Según el Ministerio de Finanzas, el impuesto mínimo global no es un tratado internacional ni un compromiso internacional y no obliga a los países a aplicarlo. Sin embargo, si Vietnam no lo aplica, debe aceptar que otros países apliquen el impuesto mínimo global y tener derecho a cobrar impuestos adicionales a las empresas en Vietnam (si corresponde). disfrutar de una tasa impositiva efectiva en Vietnam menor que la global mínimo del 15%, especialmente para empresas con inversión extranjera.
En el contexto anterior, para garantizar los derechos e intereses legítimos, Vietnam necesita afirmar la aplicación de un impuesto mínimo global. De acuerdo con las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre las regulaciones globales sobre la erosión de la base imponible, el impuesto mínimo global es esencialmente un impuesto adicional a la renta corporativa y los países deben regularlo en su sistema legal en consecuencia .
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