Nach dem aktuellen Einkommensteuergesetz gibt es zehn Arten von steuerpflichtigem Einkommen.
Laut der Generaldirektion für Steuern (Finanzministerium) gibt es für jede Einkommensart eine Methode zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und zur Anwendung der Steuersätze gemäß der entsprechenden Steuertabelle. Bei Einkünften aus Gehältern und Löhnen ansässiger natürlicher Personen sind die Grundlage für die Berechnung der Steuer das zu versteuernde Einkommen und der Steuersatz, die wie folgt ermittelt werden:
Die Einkommensteuersätze für Einkünfte aus Gehältern und Löhnen richten sich nach dem progressiven Steuertarif gemäß Artikel 22 des Einkommensteuergesetzes und lauten konkret:
Steuerniveau | Zu versteuerndes Einkommen/Jahr (Millionen VND) | Zu versteuerndes Einkommen/Monat (Millionen VND) | Steuersatz (%) |
1 | Bis zu 60 | Bis zu 5 | 5 |
2 | Über 60 bis 120 | Über 5 bis 10 | 10 |
3 | Über 120 bis 216 | Über 10 bis 18 | 15 |
4 | Über 216 bis 384 | Über 18 bis 32 | 20 |
5 | Über 384 bis 624 | Über 32 bis 52 | 25 |
6 | Über 624 bis 960 | Über 52 bis 80 | 30 |
7 | Über 960 | Über 80 | 35 |
Bei den Familienabzügen haben Steuerzahler Anspruch auf einen persönlichen Abzug von 11 Millionen VND/Monat (132 Millionen VND/Jahr); Der Abzug für jede unterhaltsberechtigte Person beträgt 4,4 Millionen VND/Monat.
Für die Einkommensteuererklärung 2023 sollten Organisationen und einkommenszahlende Einzelpersonen beachten, dass die Frist spätestens am 1. April endet.
Für natürliche Personen, die ihre Einkommensteuer direkt abrechnen, ist der letzte Tag des vierten Monats nach dem Ende des Kalenderjahres der späteste Stichtag. Der letzte Tag des vierten Monats nach dem Ende des Kalenderjahres ist der 30. April 2024 und der nächste Tag ist der 1. Mai 2024 (Feiertag). Die Frist für die direkte Begleichung der Einkommensteuer durch Einzelpersonen ist also spätestens der 2. Mai 2024.
Falls eine Person eine Rückerstattung ihrer Einkommensteuer erhält, die Steuererklärung jedoch verspätet und nicht wie vorgeschrieben einreicht, wird die Verwaltungsstrafe für die verspätete Steuererklärung nicht verhängt.
Wissenswertes für Privatpersonen, die ihre Einkommensteuer direkt abrechnen
Heutzutage können Steuerzahler mit Unterstützung von Informationstechnologieanwendungen Steuern problemlos auf einer digitalen Plattform erklären und zahlen. Einzelpersonen können ihren Steuerpflichten direkt über das elektronische Informationsportal der Generaldirektion für Steuern unter https://thuedientu.gdt.gov.vn oder das nationale öffentliche Dienstleistungsportal unter https://dichvucong.gov.vn oder direkt auf Mobilgeräten über die Anwendung eTax Mobile nachkommen.
Gemäß dem Gesetz über die Steuerverwaltung sind einige Fälle, in denen Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen Steuern direkt abführen müssen, wie folgt geregelt:
Erstens müssen ansässige Personen mit Gehalts- und Lohneinkünften aus zwei oder mehr Orten, die die vorgeschriebenen Bedingungen für eine autorisierte Abrechnung nicht erfüllen, ihre persönliche Einkommensteuer direkt bei der Steuerbehörde erklären und abrechnen, wenn zusätzliche Steuern zu zahlen sind oder wenn zu viel Steuern gezahlt wurden, und im nächsten Steuererklärungszeitraum eine Rückerstattung oder Verrechnung beantragen.
Falls eine ansässige Person Einkünfte aus Gehalt oder Lohn hat und befugt ist, diese Einkünfte für die Organisation oder Person abzurechnen, die die Einkünfte zahlt, einschließlich:
- Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen, die Arbeitsverträge für mindestens drei Monate an einem Ort abschließen und dort zum Zeitpunkt der Steuerabrechnung durch die Organisation oder Person, die das Einkommen zahlt, tatsächlich arbeiten, auch wenn sie 12 Monate im Jahr nicht arbeiten.
Falls es sich bei einer Einzelperson um einen Arbeitnehmer handelt, der gemäß den Bestimmungen von Punkt d.1, Klausel 6, Artikel 8 des Dekrets 126/2020/ND-CP von einer alten Organisation in eine neue Organisation versetzt wird, ist die Einzelperson berechtigt, Steuern für die neue Organisation abzurechnen.
- Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen, die Arbeitsverträge für mindestens drei Monate an einem Ort abschließen und dort zu dem Zeitpunkt, zu dem die Organisation oder die Person das Einkommen zur Steuerabrechnung zahlt, tatsächlich arbeiten, einschließlich der Fälle, in denen sie 12 Monate im Jahr nicht arbeiten; Gleichzeitig übersteigt das durchschnittliche Monatseinkommen aus anderen Orten im Jahr nicht 10 Millionen VND und es wird eine persönliche Einkommensteuer von 10 % abgezogen, wenn für dieses Einkommen kein Antrag auf Steuerausgleich vorliegt.
Zweitens: Wenn sich eine Person im ersten Kalenderjahr weniger als 183 Tage in Vietnam aufhält, sich jedoch ab dem ersten Tag ihres Aufenthalts in Vietnam innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten 183 Tage oder länger in Vietnam aufhält, dann beträgt das erste Niederlassungsjahr 12 aufeinanderfolgende Monate ab dem ersten Tag ihres Aufenthalts in Vietnam.
Drittens müssen Ausländer, die ihren Arbeitsvertrag in Vietnam gekündigt haben, ihre Steuern vor der Ausreise aus dem Land bei den Steuerbehörden erklären und abrechnen. Falls eine natürliche Person das Verfahren zur Steuerabrechnung mit der Steuerbehörde noch nicht abgeschlossen hat, muss sie die einkommenszahlende Organisation oder eine andere Organisation oder natürliche Person ermächtigen, die Steuer gemäß den Vorschriften zur Steuerabrechnung für natürliche Personen abzurechnen. Falls die einkommenzahlende Organisation oder eine andere Organisation oder Einzelperson die Genehmigung zur Begleichung der Steuer erhält, muss sie für die zusätzlich zu zahlende Einkommensteuer aufkommen oder sich die zu viel gezahlte Steuer von der Einzelperson erstatten lassen.
Viertens müssen ansässige Personen mit Einkünften aus im Ausland gezahlten Gehältern und Löhnen sowie ansässige Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen von internationalen Organisationen, Botschaften und Konsulaten, die im laufenden Jahr keine Steuern abgezogen haben, die Abrechnung direkt mit der Steuerbehörde vornehmen. Sollten Steuernachzahlungen oder zu viel gezahlte Steuern anfallen, müssen Sie im nächsten Steuererklärungszeitraum eine Erstattung oder Verrechnung beantragen.
Fünftens dürfen ansässige Personen mit Gehalts- und Lohneinkünften, die aufgrund von Naturkatastrophen, Bränden, Unfällen oder schweren Erkrankungen, die ihre Fähigkeit zur Zahlung von Steuern beeinträchtigen, Anspruch auf Steuerermäßigung haben, Organisationen oder einkommenszahlende Personen nicht ermächtigen, in ihrem Namen Steuerabrechnungen vorzunehmen, sondern müssen die Steuern gemäß den Vorschriften direkt bei den Steuerbehörden erklären und abrechnen.
Darüber hinaus wird der Ort zur Abgabe der Steuererklärung wie folgt angegeben:
- Personen, die an einem Ort wohnen und Einkünfte aus Gehalt oder Lohn erzielen und im Laufe des Jahres Steuern selbst erklären müssen, müssen gemäß den Bestimmungen von Punkt a, Klausel 8, Artikel 11, Dekret Nr. 126/2020/ND-CP der Steuerbehörde, bei der die Person im Laufe des Jahres ihre Steuern direkt erklärt, Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung vorlegen. Bezieht eine Person Gehalts- oder Lohneinkünfte aus zwei oder mehr Quellen, darunter sowohl direkt zu versteuernde Einkünfte als auch von der zahlenden Organisation abgezogene Einkünfte, muss sie bei der Steuerbehörde, in deren Zuständigkeitsbereich die größte Einkommensquelle des Jahres fällt, die endgültigen Steuererklärungen einreichen. Falls die größte Einkommensquelle im Jahr nicht ermittelt werden kann, kann die Person die Abschlussakte wahlweise bei der Steuerbehörde einreichen, die die zahlende Organisation direkt verwaltet, oder bei der Steuerbehörde am Wohnort der Person.
- Ansässige Personen mit Lohn- und Gehaltseinkünften, die dem Quellensteuerabzug von zwei oder mehr auszahlenden Organisationen unterliegen, müssen die folgenden Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung einreichen:
+ Personen, die für sich selbst Familienabzüge bei der Organisation oder der einkommenszahlenden Person berechnet haben, müssen der Steuerbehörde, die die Organisation oder die einkommenszahlende Person direkt verwaltet, endgültige Steuererklärungen vorlegen. Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und die Organisation oder Person, die das letzte Einkommen mit Familienabzügen für sie auszahlt, muss sie der Steuerabschlusserklärung die für die Organisation oder Person zuständige Steuerbehörde vorlegen, die das letzte Einkommen auszahlt. Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und zahlt die Organisation oder die Person das endgültige Einkommen, ohne für sich selbst Familienabzüge vorzunehmen, muss sie eine endgültige Steuererklärung bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzes einreichen. Falls eine Person für sich selbst noch keine Familienabzüge bei einer Organisation oder einer einkommenszahlenden Person berechnet hat, muss sie der Steuerbehörde an ihrem Wohnsitz Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung vorlegen.
+ Falls eine ansässige Person keinen Arbeitsvertrag abschließt oder einen Arbeitsvertrag für weniger als drei Monate abschließt oder einen Dienstleistungsvertrag mit Einkünften an einem oder mehreren Orten abschließt, von denen 10 % abgezogen wurden, muss die Steuerabschlusserklärung bei der Steuerbehörde eingereicht werden, wo die Person ansässig ist.
+ Personen, die im Laufe des Jahres an einem oder mehreren Orten wohnen und Einkünfte aus Gehalt oder Lohn beziehen, zum Zeitpunkt der Abrechnung jedoch nicht für eine einkommenszahlende Organisation oder Einzelperson arbeiten, müssen ihre Steuererklärung bei der Steuerbehörde einreichen, in deren Bezirk die Person wohnt.
- Ansässige natürliche Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen, die der direkten Einkommensteuerabrechnung mit der Steuerbehörde unterliegen und über ein Dossier mit der Bitte um Steuerermäßigung aufgrund von Naturkatastrophen, Bränden, Unfällen oder schweren Erkrankungen verfügen, müssen das Dossier zur Steuerabrechnung bei der Steuerbehörde einreichen, bei der die natürliche Person das Dossier zur Steuerermäßigung eingereicht hat. Für die ordnungsgemäße Bearbeitung der Steuerabrechnungsdossiers ist die für die Bearbeitung der Steuerermäßigungsdossiers zuständige Steuerbehörde zuständig.
Weisheit
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