Nach dem geltenden Einkommensteuergesetz gibt es zehn Arten steuerpflichtigen Einkommens.
Laut der Generaldirektion für Steuern (Finanzministerium) gibt es für jede Einkommensart eine Methode zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und zur Anwendung der Steuersätze gemäß der entsprechenden Steuertabelle. Bei Einkünften aus Gehältern und Löhnen ansässiger natürlicher Personen sind die Grundlage für die Berechnung der Steuer das zu versteuernde Einkommen und der Steuersatz, die wie folgt ermittelt werden:
Die Einkommensteuersätze für Einkünfte aus Gehältern und Löhnen richten sich nach dem progressiven Steuerplan gemäß Artikel 22 des Einkommensteuergesetzes, und zwar:
Steuerniveau | Steuerpflichtiges Einkommen/Jahr (Millionen VND) | Steuerpflichtiges Einkommen/Monat (Millionen VND) | Steuersatz (%) |
1 | Bis zu 60 | Bis zu 5 | 5 |
2 | Über 60 bis 120 | Über 5 bis 10 | 10 |
3 | Über 120 bis 216 | Über 10 bis 18 | 15 |
4 | Über 216 bis 384 | Über 18 bis 32 | 20 |
5 | Über 384 bis 624 | Über 32 bis 52 | 25 |
6 | Über 624 bis 960 | Über 52 bis 80 | 30 |
7 | Über 960 | Über 80 | 35 |
Bei Familienabzügen haben Steuerzahler Anspruch auf einen persönlichen Abzug von 11 Millionen VND/Monat (132 Millionen VND/Jahr); Der Abzug für jede unterhaltsberechtigte Person beträgt 4,4 Millionen VND/Monat.
Für die Einkommensteuererklärung im Jahr 2023 sollten Organisationen und einkommensteuerzahlende Einzelpersonen beachten, dass die Frist spätestens am 1. April endet.
Für natürliche Personen, die ihre Einkommensteuer direkt abrechnen, ist der späteste Stichtag der letzte Tag des vierten Monats nach Ende des Kalenderjahres; Der letzte Tag des vierten Monats nach dem Ende des Kalenderjahres ist der 30. April 2024 und der nächste Tag ist der 1. Mai 2024 (Feiertag). Somit läuft die Frist für die direkte Begleichung der Einkommensteuer durch Einzelpersonen spätestens am 2. Mai 2024 ab.
Falls eine Person eine Rückerstattung ihrer Einkommensteuer erhält, die vorgeschriebene Steuererklärung jedoch verspätet einreicht, wird die Verwaltungsstrafe für die verspätete Steuererklärung nicht verhängt.
Wissenswertes für Privatpersonen, die ihre Einkommensteuer direkt abrechnen
Heutzutage können Steuerzahler mit Unterstützung von Informationstechnologieanwendungen Steuern problemlos auf einer digitalen Plattform erklären und zahlen. Einzelpersonen können ihren Steuerpflichten direkt über das elektronische Informationsportal der General Department of Taxation unter https://thuedientu.gdt.gov.vn, das National Public Service Portal unter https://dichvucong.gov.vn oder direkt auf Mobilgeräten über die Anwendung eTax Mobile nachkommen.
Gemäß dem Gesetz über die Steuerverwaltung sind einige Fälle, in denen Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen direkt Steuern abführen müssen, wie folgt geregelt:
Erstens müssen ansässige Privatpersonen mit Gehalts- und Lohneinkünften aus zwei oder mehr Orten, welche die vorgeschriebenen Bedingungen für eine autorisierte Abrechnung nicht erfüllen, ihre Einkommensteuer direkt bei der Steuerbehörde anmelden und abrechnen, wenn Steuern zusätzlich zu zahlen sind oder zu viel gezahlt wurde, und im nächsten Steuererklärungszeitraum eine Rückerstattung oder Verrechnung beantragen.
Falls eine ansässige Person Einkünfte aus Gehalt oder Lohn hat und befugt ist, diese Einkünfte gegenüber der Organisation oder Person abzurechnen, die die Einkünfte zahlt, einschließlich:
- Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen, die Arbeitsverträge für mindestens 3 Monate an einem Ort abschließen und dort zum Zeitpunkt der Steuerabrechnung durch die Organisation oder Person, die die Einkünfte zahlt, tatsächlich arbeiten, einschließlich der Fälle, in denen sie in einem Jahr 12 volle Monate nicht arbeiten.
Handelt es sich bei einer Einzelperson um einen Arbeitnehmer, der gemäß den Bestimmungen von Punkt d.1, Klausel 6, Artikel 8 des Dekrets 126/2020/ND-CP von einer alten Organisation in eine neue Organisation versetzt wurde, ist die Einzelperson berechtigt, die Steuern für die neue Organisation abzurechnen.
- Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen, die Arbeitsverträge für mindestens drei Monate an einem Ort abschließen und dort zu dem Zeitpunkt, zu dem die Organisation oder die Einzelperson die Einkünfte zur Steuerabrechnung zahlt, tatsächlich arbeiten, einschließlich der Fälle, in denen sie 12 Monate im Jahr nicht arbeiten; Gleichzeitig übersteigt das durchschnittliche Monatseinkommen aus anderen Orten im Jahr nicht 10 Millionen VND und es wird eine persönliche Einkommensteuer von 10 % abgezogen, wenn für dieses Einkommen kein Antrag auf Steuerausgleich vorliegt.
Zweitens: Wenn sich eine Person im ersten Kalenderjahr weniger als 183 Tage in Vietnam aufhält, sich jedoch in 12 aufeinanderfolgenden Monaten ab dem ersten Tag des Aufenthalts in Vietnam 183 Tage oder länger in Vietnam aufhält, dann beträgt das erste Niederlassungsjahr 12 aufeinanderfolgende Monate ab dem ersten Tag des Aufenthalts in Vietnam.
Drittens müssen Ausländer, die ihren Arbeitsvertrag in Vietnam gekündigt haben, ihre Steuern vor der Ausreise aus dem Land bei der Steuerbehörde erklären und begleichen. Falls eine Einzelperson das Steuerabwicklungsverfahren mit der Steuerbehörde nicht abgeschlossen hat, muss sie die einkommenszahlende Organisation oder eine andere Organisation oder Einzelperson ermächtigen, die Steuer gemäß den Vorschriften zur Steuerabwicklung für Einzelpersonnen abzuwickeln. Erhält die einkommenzahlende Organisation oder eine andere Organisation bzw. Einzelperson die Vollmacht zur Begleichung der Steuer, muss sie für die zusätzlich zu zahlende Einkommensteuer aufkommen oder sich die zu viel gezahlte Steuer von der Einzelperson erstatten lassen.
Viertens müssen ansässige Personen mit Einkünften aus im Ausland gezahlten Gehältern und Löhnen sowie ansässige Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen von internationalen Organisationen, Botschaften und Konsulaten, die im Jahr keine Steuern abgezogen haben, direkt mit der Steuerbehörde abrechnen. Wenn zusätzliche Steuern zu zahlen sind oder zu viel gezahlt wurde, müssen sie im nächsten Steuererklärungszeitraum eine Rückerstattung oder Verrechnung beantragen.
Fünftens dürfen ansässige Privatpersonen mit Gehalts- und Lohneinkommen, die aufgrund von Naturkatastrophen, Bränden, Unfällen oder schweren Erkrankungen, die ihre Fähigkeit zur Zahlung von Steuern beeinträchtigen, Anspruch auf eine Steuerermäßigung haben, Organisationen oder einkommenszahlende Privatpersonen nicht damit beauftragen, in ihrem Namen Steuerabrechnungen vorzunehmen, sondern müssen die Steuern gemäß den Vorschriften direkt bei den Steuerbehörden erklären und abrechnen.
Darüber hinaus wird der Ort zur Abgabe der Steuerabrechnungserklärung wie folgt angegeben:
- Personen, die an einem Ort wohnen und Einkünfte aus Gehalt oder Lohn beziehen und im Laufe des Jahres Steuern selbst erklären müssen, müssen gemäß den Bestimmungen von Punkt a, Klausel 8, Artikel 11, Dekret Nr. 126/2020/ND-CP der Steuerbehörde, bei der sie im Laufe des Jahres ihre Steuern direkt erklärt haben, die endgültigen Steuererklärungsunterlagen vorlegen. Bezieht eine Person Gehalts- oder Lohneinkommen aus zwei oder mehr Quellen, darunter sowohl direkt zu erklärende als auch von der zahlenden Organisation abgezogene Einkünfte, muss sie der Steuerbehörde, in deren Zuständigkeitsbereich im betreffenden Jahr die größte Einkommensquelle liegt, die endgültigen Steuererklärungen vorlegen. Kann die größte Einnahmequelle im betreffenden Jahr nicht ermittelt werden, kann die Einzelperson die Abschlussunterlagen auch bei der Steuerbehörde einreichen, die direkt für die zahlende Organisation zuständig ist, oder bei der Steuerbehörde am Wohnort der Einzelperson.
- Ansässige Personen mit Gehalts- und Lohneinkommen, das dem Quellensteuerabzug von zwei oder mehr zahlenden Organisationen unterliegt, müssen die folgenden Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung einreichen:
+ Personen, die für sich selbst Familienabzüge bei der Organisation oder der einkommenszahlenden Person berechnet haben, müssen der Steuerbehörde, die die Organisation oder die einkommenszahlende Person direkt verwaltet, die Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung vorlegen. Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und die Organisation oder Person, die für sie das letzte Einkommen mit Familienabzügen zahlt, muss sie eine Abschlusssteuererklärung bei der Steuerbehörde einreichen, die für die Organisation oder Person zuständig ist, die das letzte Einkommen zahlt. Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und zahlt die Organisation oder die Einzelperson das letzte Einkommen aus, ohne für sich selbst Familienabzüge vorzunehmen, muss sie eine Abschlusssteuererklärung bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzes einreichen. Falls eine Person für sich selbst noch keine Familienabzüge bei einer Organisation oder einer einkommenszahlenden Person berechnet hat, muss sie der Steuerbehörde an ihrem Wohnsitz die Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung vorlegen.
+ Falls eine ansässige Person keinen Arbeitsvertrag unterschreibt oder einen Arbeitsvertrag für weniger als drei Monate unterschreibt oder einen Dienstleistungsvertrag mit Einkünften an einem oder mehreren Orten unterschreibt, von denen 10 % abgezogen wurden, muss die Steuerabschlusserklärung bei der Steuerbehörde am Wohnsitz der Person eingereicht werden.
+ Personen, die im Steuerjahr wohnhaft sind und Einkünfte aus Gehalt oder Lohn an einem oder mehreren Orten haben, zum Zeitpunkt der Abrechnung jedoch nicht für eine einkommenszahlende Organisation oder Einzelperson arbeiten, müssen die Steuererklärung bei der Steuerbehörde am Wohnsitz der Person einreichen.
- Ansässige Einzelpersonen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen, die der direkten Abrechnung ihrer Einkommensteuer gegenüber der Steuerbehörde unterliegen und über ein Dossier mit der Bitte um Steuerermäßigung aufgrund von Naturkatastrophen, Bränden, Unfällen oder schweren Erkrankungen verfügen. Das Dossier zur Steuerabrechnung ist bei der Steuerbehörde einzureichen, bei der die Einzelperson das Dossier zur Steuerermäßigung eingereicht hat. Für die ordnungsgemäße Bearbeitung der Steuerausgleichsdossiers ist die für die Bearbeitung der Steuerermäßigungsdossiers zuständige Steuerbehörde zuständig.
Weisheit
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