وفقاً للقانون الحالي، فإن أفعال شراء أو بيع الفواتير بشكل غير قانوني أو استخدام الفواتير غير القانونية أو الاستخدام غير القانوني للفواتير، اعتمادًا على طبيعة ومدى خطورة المخالفة، قد تكون عرضة لعقوبات إدارية أو ملاحقة جنائية.
بشأن العقوبات الإدارية
يتم تنفيذ العقوبات الإدارية عن الانتهاكات المتعلقة بالفواتير وفقًا للأحكام ذات الصلة في المرسوم الحكومي رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 والذي ينظم العقوبات الإدارية عن الانتهاكات المتعلقة بالضرائب والفواتير (المعدل والمكمل في المرسوم رقم 102/2021/ND-CP المؤرخ 16 نوفمبر 2021)، وتحديدًا:
أولاً، سيتم معاقبة فعل إعطاء أو بيع الفواتير وفقًا للمادة 22 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح بين 15 مليون دونج و45 مليون دونج.
العلاج هو فرض إلغاء الفواتير وإجبار إعادة الأرباح التي تم الحصول عليها بطريقة غير مشروعة.
ثانياً، يعاقب على فعل استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدامها بشكل غير قانوني وفقًا للمادة 4 والمادة 28 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح بين 20 مليون دونج و50 مليون دونج (باستثناء حالة استخدام الفواتير غير القانونية أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني مما يزيد من مبلغ الضريبة المستحقة أو يزيد من مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة أو المستردة، والتي ستكون خاضعة لعقوبات ضريبية وفقًا لأحكام المادة 16 والمادة 17 من هذا المرسوم).
العلاج هو فرض إلغاء الفواتير المستعملة.
ثالثًا، بالنسبة إلى فعل استخدام الفواتير غير القانونية لمحاسبة قيمة السلع والخدمات المشتراة، أو تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة، أو مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة، ولكن عندما تقوم مصلحة الضرائب بالتفتيش والتحقق، وتكتشف أن المشتري يثبت أن المخالفة تعود إلى البائع وأن المشتري قد حاسب بالكامل وفقًا للوائح، فسيتم معاقبته وفقًا للمادة 16 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP بغرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المصرح به أو مبلغ الضريبة المستردة أعلى من اللوائح.
الإجراء التصحيحي هو فرض سداد كامل المتأخرات الضريبية، ومبلغ استرداد الضريبة أعلى من المقرر، ورسوم التأخير في الدفع إلى ميزانية الدولة؛ مطلوب إعادة تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة القابلة للخصم والتي سيتم نقلها إلى الفترة التالية (إن وجدت).
رابعا، بتهمة استعمال فواتير غير مشروعة؛ يعتبر الاستخدام غير القانوني للفواتير للإعلان عن الضرائب بهدف تقليل مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المستردة أو المعفاة أو المخفضة عملاً من أعمال التهرب الضريبي ولكن ليس إلى حد ملاحقته جنائياً بموجب المادة 200 من قانون العقوبات ويعاقب عليه وفقاً للمادة 17 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 بغرامة تتراوح بين 1 إلى 3 أضعاف مبلغ الضريبة المتهرب منها، وذلك حسب طبيعة المخالفة وشدتها (تزداد الغرامة تدريجياً وفقاً للظروف المشددة للمخالفة).
إن العلاج يكمن في إجبار الدولة على دفع كامل مبلغ التهرب الضريبي إلى الموازنة العامة للدولة؛ مطلوب تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدخلة القابلة للخصم في السجلات الضريبية (إن وجدت).
بشأن الإجراءات الجنائية
وفقاً لقانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل سنة 2017)، فإن استعمال الفواتير غير القانونية لمحاسبة البضائع والمواد المدخلة في الأنشطة التي تولد التزامات ضريبية، أو خفض مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة مبلغ الضريبة المعفاة، أو خفض الضريبة أو زيادة مبلغ الضريبة القابلة للخصم، أو استرداد الضريبة إلى الحد الذي يؤدي إلى ملاحقة المسؤولية الجنائية، سيتم ملاحقته بجريمة التهرب الضريبي (المادة 200).
ويعامل فعل شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني إلى حد الملاحقة الجنائية بالمسؤولية كجريمة طباعة وإصدار وشراء وبيع الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني لدفع الموازنة العامة للدولة (المادة 203).
وبناءً على الأحكام المذكورة أعلاه، فقد تم تنظيم العقوبات الإدارية والجنائية لأعمال الشراء والبيع غير القانوني للفواتير، واستخدام الفواتير غير القانونية، والاستخدام غير القانوني للفواتير بشكل محدد وكامل في النظام القانوني للتعامل مع المخالفات الإدارية والقانون الجنائي وفقًا لطبيعة ومستوى وحجم الانتهاك.
بتهمة استعمال فواتير غير مشروعة تشكل جريمة التهرب الضريبي
سيتم ملاحقتهم ومحاكمتهم بتهمة التهرب الضريبي وفقا لأحكام المادة 200 من قانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل والمكمل سنة 2017):
إذا تمت محاكمة فرد ما، فهناك ثلاثة إطارات جزائية رئيسية تتضمن غرامات تتراوح من 100 مليون دونج إلى 4.5 مليار دونج أو السجن لمدة تتراوح بين 3 أشهر إلى 7 سنوات.
وقد يتم تغريم المخالفين أيضًا بمبلغ يتراوح بين 20 مليون إلى 100 مليون دونج، أو منعهم من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين سنة وخمس سنوات، أو مصادرة جزء من أصولهم أو كلها.
إذا كان كيانًا قانونيًا تجاريًا، فسيتم محاكمته بأربعة إطارات جزائية رئيسية: غرامة من 300 مليون دونج إلى 10 مليارات دونج؛ أو تعليق العمليات لمدة تتراوح بين 6 أشهر إلى 3 سنوات أو تعليق العمليات بشكل دائم.
قد يتم أيضًا تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون دونج إلى 200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة إلى ثلاث سنوات.
إن عملية شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني تشكل جريمة شراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني.
سيتم متابعته ومحاكمته بتهمة طباعة وإصدار وتداول فواتير ومستندات غير قانونية لسداد ميزانية الدولة وفقاً لأحكام المادة 203 من قانون العقوبات لسنة 2015 (المعدل والمكمل سنة 2017).
إذا تمت محاكمة شخص ما بإطارين رئيسيين للعقوبة، فهناك غرامة تتراوح بين 50 مليون دونج إلى 500 مليون دونج أو عقوبة إصلاحية غير احتجازية تصل إلى 3 سنوات أو عقوبة بالسجن من 6 أشهر إلى 5 سنوات.
وقد يتم تغريم المخالفين أيضًا بمبلغ يتراوح بين 10 ملايين و50 مليون دونج، والمنع من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين سنة وخمس سنوات.
إذا كان كيانًا قانونيًا تجاريًا، فسيتم محاكمته بإطارين جزائيين رئيسيين: غرامة من 100 مليون دونج إلى مليار دونج؛ أو تعليق دائم للعمليات.
كما يمكن تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون دونج إلى 200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة لمدة تتراوح بين سنة إلى ثلاث سنوات، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة إلى ثلاث سنوات.
مصدر
تعليق (0)