พระราชกฤษฎีกาได้ระบุการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้อย่างชัดเจน ดังนี้

1. ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกลุ่มสินค้าและบริการที่ปัจจุบันมีอัตราภาษีอยู่ที่ร้อยละ 10 ยกเว้นกลุ่มสินค้าและบริการดังต่อไปนี้

ก) โทรคมนาคม กิจกรรมทางการเงิน ธนาคาร หลักทรัพย์ ประกันภัย ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ โลหะและผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์จากเหมืองแร่ (ไม่รวมการทำเหมืองถ่านหิน) โค้ก น้ำมันกลั่น ผลิตภัณฑ์เคมี รายละเอียดปรากฏตามภาคผนวก ๑ ที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกานี้

ข) สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ รายละเอียดปรากฏตามภาคผนวก ๒ ที่ออกพร้อมด้วยพระราชกฤษฎีกานี้

ค) เทคโนโลยีสารสนเทศตามกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีสารสนเทศ รายละเอียดปรากฏตามภาคผนวก ๓ ที่ออกพร้อมพระราชกฤษฎีกานี้

ง) การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการแต่ละประเภทตามที่กำหนดไว้ในวรรค 1 แห่งมาตรานี้ ให้ใช้บังคับอย่างเท่าเทียมกันในขั้นตอนการนำเข้า การผลิต การแปรรูป และธุรกิจเชิงพาณิชย์

สำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่จำหน่าย (รวมทั้งถ่านหินที่ขุดแล้วนำมาคัดกรองและจำแนกประเภทตามกระบวนการปิดก่อนจำหน่าย) จะต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผลิตภัณฑ์ถ่านหินตามที่ระบุไว้ในภาคผนวก 1 ที่ออกพร้อมพระราชกฤษฎีกานี้ ในระยะอื่นๆ นอกเหนือจากการขุดค้นและการขาย จะไม่มีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและกลุ่มเศรษฐกิจที่ใช้วิธีการขายแบบปิดยังต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่ขายอีกด้วย

กรณีสินค้าและบริการตามรายการในภาคผนวก ๑, ๒ และ ๓ ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกานี้ ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 5 ตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้นำบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้บังคับ และไม่อนุญาตให้ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มใด ๆ ทั้งสิ้น

ภาพประกอบ/VNA

2. การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก) สถานประกอบการที่มีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อน ให้ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 8 แก่สินค้าและบริการตามที่กำหนดไว้ในวรรค 1 แห่งมาตรานี้

ข) สถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดา) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีร้อยละของรายได้ จะได้รับสิทธิลดหย่อนอัตราร้อยละ 20 ของอัตราร้อยละสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อออกใบกำกับสินค้าหรือบริการที่เข้าข่ายได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดในวรรค 1 แห่งมาตรานี้

3. ลำดับขั้นตอนและการดำเนินการ

ก) สำหรับสถานประกอบการตามที่กำหนดในข้อ ก. ข้อ 2 เมื่อทำใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อจัดหาสินค้าและบริการที่ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ระบุ “8%” ในช่องอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ยอดเงินรวมที่ผู้ซื้อจะต้องชำระ

สถานประกอบการที่ขายสินค้าและบริการจะประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก ส่วนสถานประกอบการที่ซื้อสินค้าและบริการจะประกาศหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตามจำนวนภาษีที่ลดลงที่บันทึกไว้ในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข) สำหรับสถานประกอบการตามที่กำหนดในข้อ 2 ข้อ 2 ในการจัดทำใบกำกับสินค้าเพื่อจำหน่ายสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในคอลัมน์ “ยอดรวม” ให้ลงรายการมูลค่าสินค้าและบริการก่อนหักลดหย่อนให้ครบถ้วน ในบรรทัด “ยอดรวมสินค้าและบริการ” ให้ลงรายการมูลค่าลดหย่อนร้อยละ 20 ของอัตราร้อยละของรายได้ และให้สังเกตว่า “ลดหย่อน... (ยอด) คิดเป็นร้อยละ 20 ของอัตราร้อยละในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมติที่ 101/2023/QH15”

4. กรณีสถานประกอบการตามที่กำหนดไว้ในข้อ ก. วรรค 2 ใช้อัตราภาษีในการขายสินค้าและให้บริการแตกต่างกัน ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มต้องระบุอัตราภาษีของสินค้าและบริการแต่ละรายการตามที่กำหนดไว้ในข้อ 3 อย่างชัดเจน

กรณีสถานประกอบการตามที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ขายสินค้าหรือให้บริการ ใบกำกับสินค้าต้องระบุจำนวนส่วนลดตามที่กำหนดไว้ในวรรค 3 แห่งมาตราข้อนี้ให้ชัดเจน

5. กรณีสถานประกอบการได้ออกใบกำกับสินค้าและแจ้งอัตราภาษีหรืออัตราร้อยละในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ลดหย่อนตามพระราชกฤษฎีกานี้ ผู้ขายและผู้ซื้อต้องดำเนินการออกใบกำกับสินค้าให้เป็นไปตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยใบกำกับสินค้าและเอกสาร อ้างอิงจากใบแจ้งหนี้หลังจากประมวลผลแล้ว ผู้ขายแจ้งและปรับปรุงภาษีขาออก ผู้ซื้อแจ้งและปรับปรุงภาษีซื้อ (ถ้ามี)

พระราชกฤษฎีกานี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2566 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2566

ทาน ไฮ