กระทรวงการคลังออกบันทึกข้อตกลงภาษีขั้นต่ำระดับโลก

เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2566 รัฐสภาได้มีมติเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมภายใต้บทบัญญัติต่อต้านการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก มติฉบับนี้จะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024

บนพื้นฐานดังกล่าว เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2566 กระทรวงการคลังได้ออกประเด็นสำคัญหลายประการในมติเกี่ยวกับการบังคับใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎกระทรวงเพื่อป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก

โดยเฉพาะอัตราภาษีขั้นต่ำที่กำหนดไว้ในมติคือร้อยละ 15 ผู้เสียภาษีเป็นหน่วยงานที่ประกอบขึ้นเป็นองค์กรข้ามชาติที่มียอดขายในงบการเงินรวมของบริษัทแม่สูงสุดอย่างน้อย 2 ปีใน 4 ปีติดต่อกันก่อนปีงบประมาณเทียบเท่า 750 ล้านยูโร (EUR) หรือมากกว่า ยกเว้นในบางกรณี กรณีตามที่กำหนด

มติกำหนดเนื้อหา 2 ประการเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม โดยที่กฎเกณฑ์ว่าด้วยการเสริมมาตรฐานขั้นต่ำภายในประเทศนั้นใช้บังคับกับหน่วยงานหรือกลุ่มหน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของบริษัทข้ามชาติที่กล่าวข้างต้นที่มีกิจกรรมการผลิตและดำเนินธุรกิจในเวียดนามในปีงบประมาณหลัก

นอกจากนั้นยังมีข้อกำหนดเกี่ยวกับรายได้ขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) ที่ใช้กับบริษัทแม่ในขั้นสุดท้าย บริษัทแม่ที่ถือหุ้นบางส่วน บริษัทแม่ระดับกลางในเวียดนามซึ่งเป็นหน่วยงานที่ประกอบขึ้นเป็นกลุ่มบริษัท กลุ่มบริษัทข้ามชาติข้างต้นโดยตรงหรือโดยอ้อม โดยทางอ้อม ถือกรรมสิทธิ์ของนิติบุคคลต่างประเทศที่มีภาษีต่ำภายใต้กฎภาษีขั้นต่ำทั่วโลกในเวลาใดก็ได้ในระหว่างปีงบประมาณ

ตามมติ ผู้เสียภาษีต้องแจ้งข้อมูลตามข้อบังคับภาษีขั้นต่ำระดับโลก พร้อมทั้งแจ้งภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมพร้อมหมายเหตุชี้แจงถึงความแตกต่างอันเนื่องมาจากความแตกต่างระหว่างมาตรฐานการบัญชี การบัญชีทางการเงิน

นโยบาย - กระทรวงการคลังออกบันทึกข้อตกลงภาษีขั้นต่ำระดับโลก — เวียดนามจะเก็บภาษีเพิ่มเติมอีก 14,600 พันล้านดองต่อปีเมื่อใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

สำหรับกำหนดเส้นตายการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษี สำหรับระเบียบเกี่ยวกับมาตรฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลเสริมขั้นต่ำภายในประเทศ (QDMTT) คือ 12 เดือนหลังจากสิ้นปีงบประมาณ

สำหรับกฎรายได้รวมขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) คือ 18 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีแรกที่กลุ่มต้องปฏิบัติตามกฎดังกล่าว คือ 15 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีถัดไป

ตามข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2022 กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) คำนวณเบื้องต้นว่ามีบริษัทต่างชาติประมาณ 122 แห่งที่ลงทุนในเวียดนามที่ได้รับผลกระทบจากกฎหมายเสริมภาษีขั้นต่ำภายในประเทศ คาดว่ารายรับภาษีเพิ่มเติมจะอยู่ที่ประมาณ 14,600 พันล้านดอง .

นอกจากนี้ ตามการคำนวณเบื้องต้น โดยอิงจากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับปี 2022 หากเวียดนามใช้ข้อบังคับการรวมรายได้ขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) จะมีบริษัทเวียดนาม 6 แห่งที่ต้องเสียภาษี โดยหัวข้อการใช้และภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมที่ต้องจ่าย คาดว่าเวียดนามสามารถจัดเก็บเงินลงทุนได้ประมาณ 73 พันล้านดอง (กรณีประเทศผู้รับการลงทุนไม่สมัคร QDMTT)

ขณะนี้ กระทรวงการคลัง (กรมสรรพากร) กำลังเร่งจัดทำพระราชกฤษฎีกาโดยระบุรายละเอียดเนื้อหาตามที่กำหนดไว้ในมติ เพื่อให้แน่ใจว่ามีฐานทางกฎหมายที่สมบูรณ์ สอดคล้อง และสอดคล้องกับที่กำหนดไว้ในมติสำหรับการนำไปปฏิบัติ

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าภาษีขั้นต่ำทั่วโลกไม่ใช่สนธิสัญญาระหว่างประเทศ ไม่ใช่ข้อผูกพันระหว่างประเทศ และไม่กำหนดให้ประเทศต่างๆ ต้องใช้ อย่างไรก็ตาม หากเวียดนามไม่ใช้ภาษีขั้นต่ำระดับโลก เวียดนามยังต้องยอมรับว่าประเทศอื่นใช้ภาษีขั้นต่ำระดับโลก และมีสิทธิ์เรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากธุรกิจในเวียดนาม (ถ้ามี) ได้รับอัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้ในเวียดนามต่ำกว่าอัตราภาษีขั้นต่ำระดับโลก ขั้นต่ำร้อยละ 15 โดยเฉพาะสำหรับธุรกิจที่มีการลงทุนจากต่างประเทศ

ในบริบทข้างต้น เพื่อให้แน่ใจว่ามีสิทธิและผลประโยชน์ที่ถูกต้อง เวียดนามจำเป็นต้องยืนยันการใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก ตามแนวทางขององค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ (OECD) เกี่ยวกับกฎข้อบังคับการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกถือเป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมโดยพื้นฐาน และประเทศต่างๆ จำเป็นต้องควบคุมเรื่องนี้ในระบบกฎหมายของตนตาม นั้น

แหล่งที่มา