กระทรวงการคลังออกบันทึกข้อตกลงภาษีขั้นต่ำระดับโลก

เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2566 รัฐสภาได้มีมติเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมภายใต้บทบัญญัติต่อต้านการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก มติฉบับนี้จะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024

บนพื้นฐานดังกล่าว เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2566 กระทรวงการคลังได้ออกประเด็นสำคัญหลายประการในมติเกี่ยวกับการบังคับใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎกระทรวงเพื่อป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก

โดยเฉพาะอัตราภาษีขั้นต่ำที่กำหนดไว้ในมติคือร้อยละ 15 ผู้เสียภาษีเป็นส่วนประกอบขององค์กรข้ามชาติที่มีรายได้ในงบการเงินรวมของบริษัทแม่สูงสุดเป็นเวลาอย่างน้อย 2 ปีใน 4 ปีติดต่อกันก่อนปีงบประมาณเทียบเท่า 750 ล้านยูโร (EUR) หรือมากกว่านั้น ยกเว้นในกรณีบางกรณีตามที่กำหนด

มติกำหนดเนื้อหา 2 ประการเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม โดยที่กฎเกณฑ์ว่าด้วยการเสริมมาตรฐานขั้นต่ำภายในประเทศนั้นใช้บังคับกับหน่วยงานหรือกลุ่มหน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของบริษัทข้ามชาติที่กล่าวข้างต้นที่มีกิจกรรมการผลิตและดำเนินธุรกิจในเวียดนามในระหว่างปีงบประมาณ

นอกจากนั้น กฎระเบียบเกี่ยวกับรายได้รวมขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) ยังใช้กับบริษัทแม่ในขั้นสุดท้าย บริษัทแม่ที่ถือหุ้นบางส่วน บริษัทแม่ตัวกลางในเวียดนามซึ่งเป็นหน่วยงานในบริษัทข้ามชาติที่กล่าวถึงข้างต้น ที่ถือกรรมสิทธิ์ของหน่วยงานในหน่วยงานภาษีต่ำในต่างประเทศโดยตรงหรือโดยอ้อมตามกฎระเบียบภาษีขั้นต่ำทั่วโลกในช่วงเวลาใดๆ ในปีงบประมาณ

ตามมติ ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งข้อมูลตามข้อบังคับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก พร้อมทั้งแจ้งภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม โดยมีหมายเหตุชี้แจงเพื่ออธิบายความแตกต่างอันเนื่องมาจากความแตกต่างระหว่างมาตรฐานการบัญชีทางการเงิน

นโยบาย - กระทรวงการคลังออกบันทึกข้อตกลงภาษีขั้นต่ำระดับโลก — เวียดนามจะเก็บภาษีเพิ่มเติมอีก 14,600 พันล้านดองต่อปีเมื่อใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

สำหรับกำหนดเส้นตายการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษี สำหรับระเบียบเกี่ยวกับมาตรฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลเสริมขั้นต่ำภายในประเทศ (QDMTT) คือ 12 เดือนหลังจากสิ้นปีงบประมาณ

สำหรับกฎรายได้รวมขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) คือ 18 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีแรกที่กลุ่มต้องปฏิบัติตามกฎดังกล่าว คือ 15 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีถัดไป

ตามข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2565 กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) คำนวณเบื้องต้นว่า บริษัทต่างชาติประมาณ 122 แห่งที่ลงทุนในเวียดนามได้รับผลกระทบจากกฎข้อบังคับเสริมขั้นต่ำในประเทศมาตรฐาน (QDMTT) และภาษีเพิ่มเติมที่คาดว่าจะจัดเก็บได้อยู่ที่ประมาณ 14,600 พันล้านดอง

นอกจากนี้ ตามการคำนวณเบื้องต้นโดยอิงจากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2565 หากเวียดนามใช้ข้อบังคับการรวมรายได้ที่ต้องเสียภาษีขั้นต่ำ (IIR) จะมีบริษัทเวียดนาม 6 แห่งที่ต้องยื่นคำร้อง และคาดว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมที่เวียดนามสามารถจัดเก็บได้จะอยู่ที่ประมาณ 73 พันล้านดอง (ในกรณีที่ประเทศผู้รับการลงทุนไม่ใช้ IIR)

ขณะนี้ กระทรวงการคลัง (กรมสรรพากร) กำลังเร่งจัดทำพระราชกฤษฎีกาโดยระบุรายละเอียดเนื้อหาต่างๆ ที่ได้รับมอบหมายในมติ เพื่อให้แน่ใจว่ามีฐานทางกฎหมายที่สมบูรณ์ สอดคล้อง และสอดคล้องกับบทบัญญัติของมติสำหรับการนำไปปฏิบัติ

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าภาษีขั้นต่ำทั่วโลกไม่ใช่สนธิสัญญาระหว่างประเทศ ไม่ใช่ข้อผูกพันระหว่างประเทศ และไม่กำหนดให้ประเทศต่างๆ ต้องใช้ อย่างไรก็ตาม หากเวียดนามไม่ใช้ภาษีขั้นต่ำระดับโลก ก็ต้องยอมรับว่าประเทศอื่นๆ ก็ใช้ภาษีขั้นต่ำระดับโลกเช่นกัน และมีสิทธิเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากวิสาหกิจในเวียดนาม (ถ้ามี) ที่ได้รับอัตราภาษีจริงในเวียดนามต่ำกว่าขั้นต่ำระดับโลกที่ 15% โดยเฉพาะวิสาหกิจที่มีการลงทุนจากต่างชาติ

ในบริบทข้างต้น เพื่อให้แน่ใจว่ามีสิทธิและผลประโยชน์ที่ถูกต้อง เวียดนามจำเป็นต้องยืนยันการใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก ตามแนวทางขององค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ (OECD) เกี่ยวกับกฎข้อบังคับการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกถือเป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมโดยพื้นฐาน และประเทศต่างๆ จำเป็นต้องควบคุมเรื่องนี้ในระบบกฎหมายของตนตาม นั้น

แหล่งที่มา