VNBA рекомендует устранить проблемы с НДС при обслуживании аккредитивов

Ассоциация банков Вьетнама (VNBA) направила в Министерство финансов, Государственный банк и ряд функциональных агентств документ, в котором излагаются и предлагаются меры по устранению препятствий в уплате налога на добавленную стоимость (НДС) при обслуживании аккредитивов (L/C).

Ассоциация сообщила, что в отношении правил уплаты НДС за услуги по аккредитивам, исходя из положений Закона о НДС и документов, регламентирующих Закон о НДС, услуги по предоставлению кредитов не облагаются НДС. Соответственно, с 2011 года по настоящее время кредитные организации (КО) не взимают НДС с комиссий, связанных с обязательствами банков по обеспечению платежей; НДС взимается только с комиссий, связанных с услугами по оплате аккредитивов.

Однако в 2019 году Государственная счетная палата отметила, что: на основании пункта 15 статьи 4 Закона о кредитных организациях 2010 года, который определяет предоставление платежных услуг по счетам, включая аккредитивы, недекларирование и неуплата кредитными организациями НДС по услугам аккредитива не соответствует положениям Закона о НДС.

Затем Главное налоговое управление выпустило официальное распоряжение с просьбой к местным налоговым органам проверить налоговые декларации кредитных организаций в этом районе.

Однако Ассоциация банков считает, что тот факт, что с 2011 года по настоящее время кредитные организации не уплачивают НДС по комиссиям по аккредитивам кредитного характера, не является виной кредитных организаций, кредитные организации не нарушали и не умышленно не уклонялись от уплаты налогов.

Поскольку характер услуг по аккредитивам не меняется до и после 1 января 2011 года (дата вступления в силу Закона о кредитных организациях 2010 года). После вступления в силу Закона «О кредитных организациях» Министерство финансов не вносило изменений в Инструкцию по уплате НДС; Главное налоговое управление разрабатывает руководство по политике в отношении НДС для сборов за аккредитивы.

По данным VNBA, НДС по своей природе является косвенным налогом. В случае необходимости уплаты дополнительного налога, возникшего в 2011 году, кредитная организация должна связаться с клиентом и взыскать его. Клиент не согласится, поскольку в тарифном плане банка указаны пункты комиссий за выдачу аккредитива, не облагаемые НДС. Кроме того, многие клиенты завершили подготовку годовой финансовой отчетности и прошли аудит.

Кроме того, с 2011 года по настоящее время многие клиенты больше не имеют транзакционных отношений с кредитной организацией или ликвидировались/обанкротились/больше не существуют, поэтому кредитная организация не может взимать дополнительные налоги с клиентов, поэтому она должна регистрировать и отслеживать дебиторскую задолженность в бухгалтерских книгах и финансовых отчетах.

Если с покупателей не взимается дополнительный налог, можно ли вычесть уплаченный НДС при расчете налога на прибыль предприятий за каждый год или включить его в нераспределенную прибыль? Это влияет на пересчет проверенной финансовой отчетности за предыдущий финансовый год кредитной организации, а также негативно влияет на результаты деятельности, показатели безопасности, цены акций, дивиденды, выплачиваемые акционерам... за эти годы, налоговые декларации и распределение окончательной прибыли, в частности, банки с государственным капиталом более 50% не имеют права учитывать невычитаемые расходы при расчете налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями Циркуляра 16/2018/TT-BTC.

Что касается корректировки счетов-фактур и дополнительного декларирования в налоговых декларациях, то при взимании НДС (если таковой имеется) для уплаты в государственный бюджет кредитные организации и предприятия столкнутся с трудностями при выставлении корректировочных счетов-фактур по НДС, корректировке заявленных данных, уплате налога, вычете налога...;

Что касается кредитных организаций, то система многочисленных филиалов и операционных офисов, разбросанных по всей стране, претерпела множество изменений, разделений и слияний подразделений с 2011 года, при этом большое количество транзакций осуществлялось в течение длительного периода времени с участием многих валют. Таким образом, потребуется много времени, усилий и ресурсов для анализа, компиляции, разделения, расчета и синтеза данных с использованием огромного источника данных с 2011 года по настоящее время.

Принцип НДС заключается в том, что при декларировании и уплате кредитными организациями выходного НДС корпоративные клиенты (в основном предприятия-импортеры) смогут декларировать, вычитать/возмещать соответствующий входной НДС. Соответственно, взыскание недоимки влечет за собой ряд процедур и затрат для всего общества по корректировке счетов-фактур, данных по декларированию, уплате налогов, налоговых вычетов/возвратов, а также активизации деятельности всех предприятий, кредитных организаций и налоговых органов.

После выпуска документа № 324/TB-VPCP налоговые органы в некоторых населенных пунктах потребовали от кредитных организаций уплаты НДС, хотя конкретных указаний от Главного налогового управления Министерства финансов не поступало. Это вызывает путаницу и беспокойство у филиалов кредитных организаций по поводу реализации государственной политики. Кроме того, в целях предотвращения рисков некоторые кредитные организации заблаговременно соблюдают и выпускают графики взимания НДС с клиентов. Однако действующая система взимания налога имеет много недостатков, поскольку некоторые группы товаров не облагаются НДС при реализации, поэтому, когда банки взимают больше, расходы клиентов существенно возрастают. Кроме того, сбор НДС не является единообразным среди банков: некоторые банки взимают его, а некоторые нет, что приводит к отсутствию последовательности во всей системе. Некоторые клиенты реагируют резко, требуя официальный документ от государственного органа...

Относительно просрочки уплаты налогов и административных штрафов за налоговые правонарушения, по возникающим штрафным санкциям, включая штрафы за просрочку уплаты и административные штрафы: В связи со взиманием НДС, возникшим с 2011 года по настоящее время, возникающие штрафные санкции за просрочку уплаты очень велики (могут превышать двукратную сумму НДС к уплате), при этом, как указано выше, это абсолютно не вина кредитных организаций, кредитные организации не уклоняются от налоговых обязательств по аккредитиву. Кроме того, у кредитных организаций возникают трудности с учетом источников уплаты налогов для уплаты штрафов за просрочку уплаты налогов и административных взысканий (при их наличии).

Кроме того, взимание и штрафование с коммерческих банков пеней за просрочку платежа в крупных размерах, возникшую не по вине банков, будет несправедливым по отношению к банкам, особенно к банкам, которые всегда соблюдали и соблюдают правовые нормы; В то же время, если эта политика будет принудительно реализована, это серьезно повлияет на репутацию и имидж банковской системы нашей страны и одновременно приведет к потере доверия к политике и руководящим принципам государства, а также к инвестиционной среде во Вьетнаме.

На основании вышеупомянутых трудностей и недостатков, а также рекомендаций кредитных организаций, Ассоциация банков Вьетнама предлагает Министерству финансов рекомендовать правительству разрешить кредитным организациям реализовать меры по истечении 3 месяцев с даты получения конкретных указаний от Министерства финансов, поскольку кредитным организациям необходимо время для детального и подробного рассмотрения.

Учет суммы НДС по аккредитивам, взимаемой с 2011 года, для отражения в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, при расчете налога на прибыль организаций, поскольку данный налог является обязательством Клиента, которое кредитная организация не имеет оснований/не может взыскать с Клиента.

Нет необходимости выставлять корректировочные/заменяющие счета-фактуры для счетов-фактур с неправильными ставками НДС

Позволяет кредитным организациям декларировать и уплачивать НДС централизованно в головном офисе, без необходимости декларировать и уплачивать налог в местный налоговый департамент. В случае необходимости передачи дела в местный налоговый орган Главное налоговое управление обязано передать дело в местный налоговый орган.

Штрафные санкции за несвоевременную уплату НДС или административные правонарушения не применяются, поскольку это не вина кредитных организаций.

Поручить местным налоговым органам не требовать от кредитных организаций представления скорректированных деклараций и уплаты дополнительных налогов до тех пор, пока не появятся конкретные указания от Министерства финансов и Главного налогового управления по единообразному применению на всей территории страны.

ТМ

Источник