Согласно действующему законодательству, действия, связанные с незаконной покупкой, продажей счетов-фактур, использованием незаконных счетов-фактур или незаконным использованием счетов-фактур, в зависимости от характера и тяжести нарушения, могут повлечь за собой административную ответственность или уголовное преследование.
Об административных санкциях
Административные санкции за нарушения, связанные со счетами-фактурами, применяются в соответствии с соответствующими положениями Постановления Правительства № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, регулирующего административные санкции за нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением № 102/2021/ND-CP от 16 ноября 2021 года), а именно:
Во-первых, предоставление или продажа счетов-фактур будет наказываться в соответствии со статьей 22 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 15 до 45 миллионов донгов.
Мерой воздействия является принудительное аннулирование счетов-фактур и возврат незаконно полученной прибыли.
Во-вторых, использование незаконных счетов-фактур или незаконное использование счетов-фактур будет наказываться в соответствии со статьей 4 и статьей 28 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 20 миллионов до 50 миллионов донгов (за исключением случая использования незаконных счетов-фактур или незаконного использования счетов-фактур, которое увеличивает сумму налога, подлежащего уплате, или увеличивает сумму налога, освобожденного от уплаты, уменьшенного или возвращенного, которые будут подлежать налоговым санкциям в соответствии с положениями статьи 16 и статьи 17 настоящего Указа).
Средством решения проблемы является принудительное аннулирование использованных счетов-фактур.
В-третьих, за использование незаконных счетов-фактур для учета стоимости приобретенных товаров и услуг, занижение суммы налога, подлежащего уплате, или завышение суммы возмещенного налога, суммы освобождения от уплаты или уменьшения налога, но при проверке и выяснении того, что покупатель доказал, что нарушение принадлежит продавцу, и покупатель полностью отразил бухгалтерский учет в соответствии с нормативными актами, он/она будет наказан в соответствии со статьей 16 Указа № 125/2020/ND-CP штрафом в размере 20% от заниженной суммы налога или суммы возмещенного налога, превышающей нормативные акты.
Мерой исправления является принудительное взыскание в государственный бюджет полной суммы задолженности по налогам, суммы возврата налога, превышающей установленную, и пени за просрочку уплаты налога; Требуется скорректировать вычитаемую сумму входного НДС, подлежащую переносу на следующий период (если таковая имеется).
В-четвертых, за использование незаконных счетов-фактур; Незаконное использование счетов-фактур для декларирования налогов с целью уменьшения суммы налога, подлежащего уплате, или увеличения суммы возвращаемого, освобождаемого или уменьшаемого налога считается уклонением от уплаты налогов, но не в такой степени, чтобы влечь за собой уголовную ответственность в соответствии со статьей 200 Уголовного кодекса, и будет наказываться в соответствии со статьей 17 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 1 до 3 сумм неуплаченного налога в зависимости от характера и тяжести нарушения (штраф постепенно увеличивается в соответствии с отягчающими обстоятельствами нарушения).
Мерой воздействия является принудительное взыскание в государственный бюджет всей суммы уклонения от уплаты налогов; Требуется скорректировать вычитаемую сумму входного НДС в налоговых документах (если таковая имеется).
О возбуждении уголовного дела
Согласно Уголовному кодексу 2015 года (с изменениями, внесенными в 2017 году), использование незаконных счетов-фактур для учета товаров и исходных материалов в деятельности, которая влечет за собой налоговые обязательства, уменьшение суммы налога, подлежащего уплате, или увеличение суммы необлагаемого налога, уменьшение налога или увеличение суммы вычитаемого налога или возврата налога в той мере, в какой это влечет за собой привлечение к уголовной ответственности, будет преследоваться по статье «Уклонение от уплаты налогов» (статья 200).
А деяние, связанное с незаконной куплей-продажей счетов-фактур, вплоть до привлечения к уголовной ответственности, будет рассматриваться как преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей, куплей-продажей счетов-фактур и документов для уплаты в государственный бюджет (статья 203).
На основании вышеизложенных положений, в основном, административные и уголовные санкции за действия по незаконной купле-продаже счетов-фактур, использованию незаконных счетов-фактур и незаконному использованию счетов-фактур конкретно и в полной мере регламентированы в правовой системе рассмотрения административных правонарушений и уголовном праве в соответствии с характером, уровнем и масштабом нарушения.
За использование незаконных счетов-фактур, составляющих преступление уклонения от уплаты налогов
Будут привлечены к ответственности и осуждены за уклонение от уплаты налогов в соответствии с положениями статьи 200 Уголовного кодекса 2015 года (с изменениями и дополнениями 2017 года):
Если физическое лицо предстанет перед судом, предусмотрены три основные категории наказания со штрафами от 100 миллионов до 4,5 миллиардов донгов или тюремным заключением на срок от 3 месяцев до 7 лет.
Правонарушители также могут быть оштрафованы на сумму от 20 до 100 миллионов донгов, им может быть запрещено занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 до 5 лет, а также может быть конфисковано часть или все их имущество.
Если это коммерческое юридическое лицо, оно будет привлечено к ответственности с применением 4 основных видов штрафа: штраф от 300 миллионов до 10 миллиардов донгов; или приостановление деятельности на срок от 6 месяцев до 3 лет или постоянное приостановление деятельности.
Коммерческие юридические лица также могут быть оштрафованы на сумму от 50 до 200 миллионов донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, запрещено работать в определенных сферах или запрещено привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.
Незаконная покупка и продажа счетов-фактур является преступлением, связанным с незаконной покупкой и продажей счетов-фактур.
Будет привлечен к ответственности и предан суду за преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей и торговлей счетами-фактурами и документами для уплаты в государственный бюджет, в соответствии с положениями статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года (с изменениями и дополнениями, внесенными в 2017 году).
Если лицо осуждено по двум основным статьям наказания, ему грозит штраф в размере от 50 до 500 миллионов донгов или исправительное наказание без лишения свободы на срок до 3 лет, или тюремное заключение на срок от 6 месяцев до 5 лет.
Нарушители также могут быть оштрафованы на сумму от 10 до 50 миллионов донгов, лишены права занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 до 5 лет.
Если это коммерческое юридическое лицо, то оно будет привлечено к ответственности по двум основным видам наказания: штраф от 100 миллионов до 1 миллиарда донгов; или постоянное приостановление деятельности.
Коммерческие юридические лица также могут быть оштрафованы на сумму от 50 до 200 миллионов донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, им может быть запрещено работать в определенных сферах на срок от 1 до 3 лет или им может быть запрещено привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.
Источник
Комментарий (0)