Примечание редактора:

Действующий налог на доходы физических лиц выявил множество недостатков. То есть уровень семейного вычета больше не подходит с учетом постоянных колебаний общего уровня цен, слишком большого количества налоговых ставок, неправильного и недостаточного расчета для домохозяйств, занимающихся бизнесом (особенно онлайн-продажами)...

Однако поправки в Закон о подоходном налоге с физических лиц будут внесены только в 2026 году. Эта поправка требует дальнейших радикальных улучшений для создания большей справедливости для налогоплательщиков.

Серия статей VietNamNet о недостатках подоходного налога с физических лиц предлагает новые перспективы решения этой проблемы, которая всегда вызывает общественный интерес.

Какой доход облагается налогом?

По сути, положение о вычетах до расчета налога обеспечивает принцип, согласно которому у людей должен быть определенный уровень дохода для удовлетворения основных жизненных потребностей, таких как: питание, жилье, путешествия, учеба, медицинское обслуживание... Поэтому доход, превышающий этот порог, должен облагаться налогом.

По данным Министерства финансов, при текущем вычете для самого налогоплательщика в размере 11 миллионов донгов в месяц и для каждого иждивенца в размере 4,4 миллиона донгов в месяц, лицо с доходом от заработной платы в размере 17 миллионов донгов в месяц (если есть 1 иждивенец) или 22 миллиона донгов в месяц (если есть 2 иждивенца) после вычета социального страхования, медицинского страхования, страхования по безработице... не будет платить подоходный налог с населения.

Свинина - фото Нгуена Хюэ.jpg
Стоимость жизни всегда ложится тяжелым бременем на людей. Фото: Нгуен Хюэ

Для лиц с доходом менее 120 миллионов донгов в месяц, согласно действующим правилам, размер подоходного налога с населения, подлежащего уплате, по сравнению с доходом составляет менее 20%.

В частности: для физических лиц с доходом 40 миллионов донгов в месяц подоходный налог с населения составляет 6,56% от дохода.

При доходе 60 млн донгов в месяц ставка подоходного налога с населения составляет 11,74% от дохода.

При доходе 80 млн донгов в месяц ставка подоходного налога с населения составляет 15,55% от дохода.

При доходе в 100 миллионов донгов в месяц ставка подоходного налога с населения составляет 18,44% от дохода.

Для лиц с доходом свыше 120 миллионов донгов ставка подоходного налога с населения составляет более 20% от дохода.

В частности: для физических лиц с доходом 120 миллионов донгов в месяц подоходный налог с населения составляет 21,2% от дохода; Если доход составляет 150 миллионов донгов в месяц, то подоходный налог с физических лиц, подлежащий уплате, составляет 23,96% от дохода... Этот расчет предполагает, что у физического лица есть 1 иждивенец. Если у физического лица более 1 иждивенца, то налог с физических лиц, подлежащий уплате, соответственно, также ниже.

Министерство финансов рассчитало именно так, однако в последнее время многие продолжают высказывать мнение, что уровень семейного вычета по-прежнему низок. Кроме того, существуют мнения о необходимости регулирования уровня семейных вычетов в соответствии с региональным минимальным размером оплаты труда, а также о том, что уровень семейных вычетов в городских районах и крупных городах должен быть выше, чем в сельской местности и горных районах из-за более высоких затрат...

На самом деле многим семьям приходится «бороться за каждую копейку» на проживание, при этом еще и платить подоходный налог, особенно в крупных городах.

Как и семья г-жи Нгуен Тхи Хыонг в Ханое, в настоящее время ее муж и она начинают платить подоходный налог. Ежемесячный доход пары составляет около 36 миллионов донгов. С этим доходом, за вычетом семейных обстоятельств на двоих детей, г-же Хуонг и ее мужу все равно придется платить подоходный налог с населения. Хотя сумма подоходного налога, подлежащая уплате, невелика, она все равно чувствует обиду.

«Ежемесячные расходы семьи всегда недостаточны, поскольку приходится платить 11 миллионов донгов в рассрочку каждый месяц, чтобы купить квартиру; 3 миллиона донгов ежемесячно на поддержку пожилых родителей; электричество, вода, расходы на проживание 2 супругов и 2 детей.

Семейного пособия на детей хватает только на покрытие их ежемесячной платы за обучение. В то время как родители не подлежат вычету, поскольку их пенсия составляет более 2 миллионов донгов в месяц. «Моего дохода недостаточно для покрытия расходов, но мне все равно приходится платить налоги. Я считаю это действительно несправедливым», — сказала г-жа Хуонг.

Медицинские и образовательные расходы должны вычитаться из налогооблагаемой базы.

Ссылаясь на опыт других стран, Министерство финансов заявило: «В большинстве законов о подоходном налоге с физических лиц других стран предусмотрены положения о семейных вычетах в различных формах и способами».

С точки зрения классификации вычеты по налогу на доходы физических лиц, применяемые странами, делятся на три группы.

Одним из них является общий вычет для индивидуальных налогоплательщиков. Применение общих вычетов во многих странах также направлено на исключение лиц с низкими доходами из уплаты подоходного налога с населения. Тем самым снижается нагрузка на налоговые органы по налоговому администрированию и урегулированию, особенно когда сумма налога, взимаемого с субъектов с доходом ниже порогового значения, зачастую составляет незначительную долю, а затраты на налоговое администрирование для этих субъектов зачастую не малы. Поскольку жизненные потребности отдельных налогоплательщиков сильно различаются (различные потребительские потребности, различные потребительские характеристики каждого региона...), опыт других стран также показывает, что вопрос установления уровня вычета всегда является проблемой, по которой существует множество различных мнений.

Во-вторых, это вычеты на иждивенцев, такие как вычеты на детей, супругов, родителей и т. д. Это вычеты, применяемые к людям, которых налогоплательщик должен содержать (иждивенцы). Однако круг иждивенцев различается в разных странах и имеет разные критерии. Вычет для иждивенцев обычно ниже, чем вычет для индивидуального налогоплательщика.

В некоторых странах существуют ограничения на количество иждивенцев, подлежащих вычету (например, Таиланд, Индонезия, Малайзия...), но во многих странах ограничений нет (например, США, Великобритания). Есть также страны, которые не устанавливают отдельные вычеты для иждивенцев и для индивидуальных налогоплательщиков, а устанавливают общий уровень (например, Китай...).

Во Вьетнаме существует два метода вычета. Кроме того, в некоторых странах также устанавливаются определенные вычеты (например, вычеты на медицинские расходы, образование и т. д.). Это вычеты, на которые налогоплательщики имеют право при соблюдении определенных критериев, таких как расходы на статьи, которые государство должно поощрять (например, здравоохранение, образование и т. д.).

Соответственно, и объем этих вычетов также весьма разнообразен. В некоторых странах разрешены вычеты взносов на социальное и медицинское страхование... для поощрения людей к участию в этих услугах. В некоторых странах разрешены вычеты расходов на образование детей, в некоторых разрешены вычеты процентов по ипотеке (для стимулирования приобретения жилья в собственность) или благотворительных взносов.

Рассматривая этот аспект, юрист Труонг Тхань Дук, директор юридической фирмы ANVI, оценил: «Необходимо внести поправки в Закон о подоходном налоге с физических лиц, чтобы следовать правильным принципам, поскольку природа налога — это доход за вычетом расходов, а наличие дохода означает необходимость платить налог». Поэтому расходы самого налогоплательщика и членов его семьи, такие как образование детей, лечение, покупка дома, строительство дома, аренда дома... должны быть специально урегулированы в законе относительно порядка вычета перед расчетом налога на доходы физических лиц.

Возможность вычета расходов при расчете налога на доходы физических лиц при наличии счета-фактуры также предлагается налоговым экспертом на протяжении многих лет. Г-н Чунг Тхань Тиен, бухгалтерская ассоциация «Понимай правильно — делай правильно», проанализировал: Налоговые органы могут сохранить уровень вычета прежним, но вычесть процент от фактических расходов, если у налогоплательщика есть соответствующий документ. В это время люди будут декларировать налоги, и налоговые органы будут знать, какая сторона уклоняется от уплаты налогов.

Это также является движущей силой, побуждающей людей получать счета-фактуры — проблема, которую налоговая индустрия продвигает во многих формах, включая «лотерею счетов-фактур». Предприятия не смогут скрывать свои доходы. По словам этого человека, предоставление покупателям возможности вычитать налоги при наличии документов определенного уровня будет способствовать пополнению бюджета и «сократит переговоры и разделение единовременных налогов, что было проблемой в прошлом».

Следующая статья: Проблемы с подоходным налогом с физических лиц, людям все еще приходится ждать поправок к закону

В действительности наемные работники с доходом, превышающим 11 миллионов донгов в месяц, должны платить подоходный налог с населения, если у них нет иждивенцев, в то время как самозанятые люди с высокими доходами практически не должны платить этот налог.