Министерство финансов разрабатывает второй указ о внесении изменений и дополнений в подпункт «г» пункта 2 статьи 5 постановления Правительства № 132/2020/ND-CP от 5 ноября 2020 года, регулирующего налоговое администрирование для предприятий, имеющих взаимозависимые лица.

Пункт d) пункта 2 статьи 5 гласит: «Предприятие гарантирует или предоставляет другому предприятию капитал в любой форме (включая займы от третьих лиц, обеспеченные финансовыми ресурсами аффилированного лица, и финансовые операции аналогичного характера) при условии, что сумма займа составляет не менее 25% от размера взноса в капитал собственника предприятия-заемщика и составляет более 50% от общей суммы среднесрочной и долгосрочной задолженности предприятия-заемщика».

В последнем проекте Минфин согласился изменить и дополнить подпункт «г» пункта 2 статьи 5, исключив тем самым определение аффилированных отношений для кредитных организаций и иных организаций, осуществляющих банковские функции. Это заметное изменение в проекте.

процентная ставка.jpg
Положение о порядке налогообложения предприятий, осуществляющих взаимосвязанные операции. Фото: Хоанг Ха

Было высказано предложение исключить выявление аффилированных отношений в случае кредитных организаций, совместно с PV. Относительно этого пересмотра г-н Чунг Тхань Тиен из Ассоциации бухгалтеров «Поймай правильно — делай правильно» (Ассоциация бухгалтеров города Хошимин) выразил свое согласие.

«Банки не связаны с бизнесом — это бесспорно. Банки — это посредники с деньгами, и бизнес приходит в банки, чтобы получить кредиты», — подтвердил г-н Тьен.

Однако в проекте говорится только об изменении пункта d, пункта 2, статьи 5. Между тем, многие предприятия предлагают увеличить лимит вычитаемых процентных расходов с нынешних 30% до 50%, но в проекте изменений в Постановление 132 об этом не говорится.

Регулирование расходов на контроль процентов вытекает из Плана действий № 4 из 15 Планов действий по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли (BEPS) Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Это считается одним из решений по ограничению злоупотребления тонким капиталом, злоупотребления внутренним капиталом/финансовой поддержкой среди членов транснациональных корпораций с целью уклонения от уплаты налогов.

Г-н Чунг Тхань Тиен сказал: ОЭСР предложила ставку в 30%, но на этой основе Министерство финансов по-прежнему ставит вьетнамские предприятия на один уровень с предприятиями стран G20. Страны G20 — это страны с сильной экономикой и успешным бизнесом, поэтому они инвестируют, не прибегая к заимствованию большого капитала.

Тем временем вьетнамские предприятия «ежедневно борются за свои деньги» и по-прежнему вынуждены использовать финансовое заемное средство, чтобы получить капитал для инвестирования в бизнес. Они идут на большой риск, закладывая свои активы, чтобы занять деньги для ведения бизнеса. Таким образом, они хотят, чтобы эта стоимость заимствования вычиталась при расчете налога на прибыль предприятий.

«Цель политики — ограничить ситуацию с тонким капиталом, но вьетнамские предприятия редко бывают хорошо капитализированы. Если мы хотим, чтобы у предприятий был толстый капитал, мы должны создать для них условия для инвестирования в производство и бизнес, и постепенно они будут развиваться.

Например, у компании есть новая бизнес-идея, и она хочет вывести свой продукт на рынок, поэтому ей необходимо привлечь заемный капитал. Им нужно время на исследования и разработки, 3–5 лет — это не гарантированный срок для создания продукта. В течение этого периода все процентные расходы по хозяйственным операциям (не капитализированные) исключаются при расчете налога на прибыль предприятий, так где же взять деньги для продолжения инвестирования? «Поэтому это регулирование в 30% не стимулирует рост малого бизнеса», — проанализировал г-н Тьен.

Хотя данное положение также имеет эффект предотвращения ситуации «поимки вора с голыми руками», по словам экспертов, у предприятий нет денег, поэтому им приходится брать кредиты. Поэтому управляющему органу следует выбрать другой метод управления и не устанавливать предельные значения затрат по займам, поскольку это создаст трудности для предприятий.

«Разработчику законопроекта необходимо рассмотреть вопрос об увеличении потолка, чтобы создать условия для развития бизнеса. По моему мнению, Министерство финансов должно полностью убрать этот уровень контроля, поскольку он не нужен. Если бизнес будет получать прибыль, он увеличит свои налоговые отчисления в бюджет. Не нужно блокировать его с самого начала», — предложил г-н Чунг Тхань Тиен.

Эксперт по бухгалтерскому учету прокомментировал: В предыдущие годы уровень контроля в 30% считался разумным в контексте стабильных процентных ставок на низком среднем уровне. Однако с 2022 года до середины 2023 года средняя процентная ставка по кредитам постоянно поддерживалась на высоком уровне и составляла от 8% до 10,7%, в результате чего процентные расходы многих предприятий превысили контрольный уровень в 30%.

В текущих условиях многие предприятия фиксируют очень низкие показатели EBITDA ( индекс, отражающий прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации ), а во многих случаях — отрицательные показатели EBITDA. Таким образом, большая часть процентных расходов, понесенных в течение периода, не будет вычитаться из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль предприятий, в результате чего предприятия окажутся в «сложной ситуации».

Таким образом, необходимо повысить коэффициент контроля процентных расходов с 30% до более высокого уровня, например, 50% от EBITDA, чтобы он соответствовал фактическому положению предприятий в трудные экономические времена. Это поможет предприятиям снизить финансовую нагрузку и получить больше возможностей для реинвестирования.

Бесчисленные способы «уклонения» от налогов: Министерство финансов жалуется на трудности с проверкой реальной стоимости сделок с недвижимостью . Компетентным государственным органам очень сложно проверить реальную стоимость сделок по передаче недвижимости, тем более, что у налоговых органов в настоящее время нет функции расследования, заявили в Минфине.