2023년 법인소득세 손실과 손실이월액은 어떻게 계산됩니까?

2008년 법인소득세법(2013년 개정)의 규정에 따라 손실이 발생한 기업은 손실을 다음 해로 이월할 수 있습니다. 이 손실은 과세소득에서 공제됩니다. 결손금 이월기간은 결손이 발생한 연도의 다음 연도부터 시작하여 5년을 초과할 수 없습니다.

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2023년 법인세 손실액을 계산하고 이전하는 방법 (출처: Lawnet)

2008년 법인소득세법 제7조 제3항의 규정에 따라 부동산 양도활동, 투자프로젝트 양도, 상계후 투자프로젝트 참여권 양도활동으로 인해 손실을 입은 기업이 여전히 손실을 보고 있는 경우, 그리고 광물탐사 및 채굴권 양도활동으로 인해 손실을 입은 기업이 해당 활동의 과세소득으로 그 손실을 다음 연도로 이월할 수 있다. 손실 이월기간은 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 시작하여 5년을 초과할 수 없습니다.

2023년 법인세 손실 결정 및 이전 방법

손실 결정 및 법인소득세 손실 이전은 통지문 78/2014/TT-BTC 제9조 및 통지문 96/2015/TT-BTC 제7조의 지침에 따라 구체적으로 다음과 같이 수행됩니다.

(1) 과세기간 동안 발생한 결손금은 전년도의 이월결손금을 제외한 과세소득의 차액을 말합니다.

(2) 기업이 세무정산 후 손실이 발생한 경우 그 손실 전액을 다음 연도의 소득(과세소득에서 비과세소득을 뺀 금액)으로 계속 이전하여야 한다. 손실 이월 기간은 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 시작하여 5년을 초과하지 않는 범위 내에서 연속적으로 계산됩니다.

기업은 분기별 임시세무신고서를 작성할 때 손실을 다음 분기의 소득으로 일시적으로 이전하고, 연간 세무 확정신고서를 작성할 때 공식적으로 다음 연도로 이전합니다.

예시 1: 2022년에 기업 A가 100억 VND의 손실을 입었고, 2023년에 기업 A가 120억 VND의 수익을 냈다면, 2022년에 발생한 총 손실액은 100억 VND입니다. 기업 A는 전액을 2023년 수익으로 이전해야 합니다.

예시 2: 2022년에 기업 B가 200억 VND의 손실을 입었고, 2023년에 기업 B가 150억 VND의 수익을 냈다면,

+ 기업 B는 2023년에 150억 VND의 손실 전액을 수익으로 이전해야 합니다.

+ 잔여 손실 50억 VND에 대하여 기업 B는 2022년 손실을 손실 발생 연도의 다음 연도부터 5년을 초과하지 않는 범위 내에서 상기 원칙에 따라 전액을 모니터링하고 지속적으로 이체하여야 합니다.

- 동일 회계연도 내 분기별로 손실이 발생한 기업은 이전 분기의 손실을 해당 회계연도의 다음 분기로 상쇄할 수 있습니다. 법인소득세를 정산할 때 기업은 당해연도의 전체 손실을 확정하고, 상기 규정에 따라 손실이 발생한 연도의 다음 연도의 과세소득으로 전체 손실을 지속적으로 이전합니다.

- 기업은 위의 원칙에 따라 소득에서 공제할 손실 금액을 결정합니다. 손실 이월 기간 동안 추가 손실이 발생하는 경우, 이러한 손실(전 기간에서 이월된 손실 제외)은 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 시작하여 최대 5년 동안 전액 및 지속적으로 이월됩니다.

관할기관이 법인소득세 확정신고에 대하여 조사·감사를 실시하여 기업이 이전할 수 있는 손실액이 기업이 스스로 결정한 손실액과 다르다고 판단되는 경우, 이전할 손실액은 조사·감사기관의 결론에 따라 결정하되, 규정에 따라 손실이 발생한 해의 다음 해부터 시작하여 5년을 넘지 않도록 전액 및 계속적으로 이전하도록 하여야 한다.

손실이 발생한 연도의 다음 연도로부터 5년이 경과한 후에도 손실이 전액 이전되지 아니한 경우, 그 손실은 다음 연도의 소득으로 이전되지 아니합니다.

(3) 사업형태전환, 합병, 통합, 분할, 분리, 해산 또는 파산을 한 기업은 주무관청이 사업형태전환, 합병, 통합, 분할, 분리, 해산 또는 파산을 결정하기 전까지 세무기관에 세무정산을 하여야 한다(규정에 따라 세무정산을 하지 않아도 되는 경우는 제외).

전환, 합병 또는 통합 이전에 발생한 기업의 손실은 발생 연도별로 자세히 모니터링하고 전환, 합병 또는 통합 후 기업의 같은 연도의 소득에 상쇄하거나 전환, 합병 또는 통합 후 기업의 다음 연도의 소득에 대해 계속 이전하여 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 최대 5년 동안 연속 손실 이전 원칙을 보장해야 합니다.

다른 기업으로 분할 또는 분리되기 전에 발생한 기업의 손실로서 규정에 따라 손실 이전 기간 내에 있는 것은 분할 또는 분리된 자기자본의 비율에 따라 분할 또는 분리 후의 기업에 배분됩니다.

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