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| 2023년 손실을 결정하고 법인소득세 손실을 이전하는 방법. (출처: Lawnet) |
부동산 양도 활동, 투자 프로젝트 양도, 2008년 법인소득세법 제7조 제3항의 규정에 따라 상계한 후 투자 프로젝트 참여 권리 양도로 인해 손실이 발생한 기업이 여전히 손실 상태인 경우, 그리고 광물 탐사 및 채굴권 양도 활동으로 인해 손실이 발생한 기업은 해당 손실을 다음 연도에 해당 활동의 과세소득으로 이체할 수 있습니다. 손실 이월기간은 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 시작하여 5년을 초과할 수 없습니다.
2023년 손실 결정 및 법인소득세 손실 이전 방법
손실 결정 및 법인소득세 손실 이전은 통지문 78/2014/TT-BTC의 제9조 및 통지문 96/2015/TT-BTC의 제7조에 명시된 지침에 따라 구체적으로 다음과 같이 수행됩니다.
(1) 과세기간 동안 발생하는 결손금은 전년도에서 이월된 결손금을 제외한 과세소득의 차액을 말합니다.
(2) 기업이 세무정산 후 손실이 발생한 경우 그 손실액 전액을 다음 연도의 소득(과세소득에서 비과세소득을 뺀 금액)으로 계속 이전하여야 합니다. 손실 이월기간은 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 시작하여 5년을 초과하지 않는 범위 내에서 연속적으로 계산됩니다.
기업은 분기별 임시 세무신고서를 작성할 때 결손금을 다음 분기의 소득으로 일시적으로 이전하고, 연간 세무 확정 신고서를 작성할 때 공식적으로 다음 연도로 이전합니다.
예시 1: 기업 A가 2022년에 100억 VND의 손실을 입었고, 2023년에 기업 A가 120억 VND의 수익을 냈다면, 2022년에 발생한 총 손실액은 100억 VND이고, 기업 A는 2023년에 전액 수익으로 이체해야 합니다.
예시 2: 2022년에 기업 B가 200억 VND의 손실을 입었고, 2023년에 기업 B가 150억 VND의 수익을 냈다면,
+ 기업 B는 2023년에 150억 VND의 손실 전액을 수익으로 이체해야 합니다.
+ 나머지 손실금 50억 VND에 대하여 기업 B는 2022년 손실을 상기 원칙에 따라 전액 이체하되, 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 최대 5년을 초과할 수 없도록 모니터링하고 지속적으로 이체해야 합니다.
- 동일 회계연도 분기 사이에 손실이 발생한 기업은 이전 분기의 손실을 해당 회계연도의 다음 분기에 상쇄할 수 있습니다. 법인소득세를 정산할 때 기업은 전체연도의 결손액을 확정하고, 상기 규정에 따라 결손액 전액을 결손이 발생한 연도의 다음 연도의 과세소득으로 지속적으로 이전합니다.
- 기업은 위의 원칙에 따라 소득에서 공제해야 할 손실금액을 결정합니다. 손실 이월 기간 동안 추가 손실이 발생하는 경우, 이러한 손실(이전 기간에서 이월된 손실 제외)은 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 시작하여 최대 5년 동안 전액 지속적으로 이월됩니다.
관할기관이 법인소득세 확정신고에 대하여 감사를 실시하여 기업이 이전할 수 있는 결손액이 기업이 스스로 결정한 결손액과 다르다고 판단되는 경우, 이전할 결손액은 감사기관의 결정에 따라 결정하되, 규정에 따라 결손이 발생한 해의 다음 해부터 기산하여 5년을 넘지 아니하는 범위 내에서 전액 계속적으로 이전하도록 하여야 한다.
손실이 발생한 연도의 다음 연도로부터 5년이 경과한 경우, 손실이 전액 전입되지 아니한 경우 그 다음 연도의 소득으로 전입되지 아니합니다.
(3) 사업형태전환, 합병, 통합, 분할, 분리, 해산 또는 파산한 기업은 주무관청이 사업형태전환, 합병, 통합, 분할, 분리, 해산 또는 파산에 대한 결정을 하기 전까지 세무기관에 세무정산을 하여야 한다(규정에 따라 세무정산을 요하지 아니하는 경우를 제외한다).
전환, 합병 또는 통합 이전에 발생한 기업의 손실은 발생 연도별로 세부적으로 모니터링해야 하며 전환, 합병 또는 통합 후 기업의 같은 연도 소득에서 상쇄하거나 전환, 합병 또는 통합 후 기업의 다음 연도 소득에서 계속 이전해야 하며, 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 시작하여 최대 5년간 연속 손실 이전 원칙을 보장해야 합니다.
분할 또는 분리하여 다른 기업으로의 이전 이전에 발생한 기업의 손실로서 규정에 따른 손실전가기간 내에 있는 것은 분할 또는 분리한 자기자본의 비율에 따라 분할 또는 분리 후의 기업에 배분됩니다.
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