引き続き5％への引き上げを提案

施行から9年が経過した現在、肥料付加価値税法には多くの欠陥が明らかになっており、この税法の早期改正が求められています。

肥料製品が付加価値税の対象とならない3つの最大の欠点

付加価値税（VAT）法第13/2008/QH12号を改正する法律第71/2014/QH13号は2014年11月26日に公布され、2015年1月1日より発効します。税法第 71/2014/QH13 条第 3 項第 1 項に基づき、肥料、農業生産用の特殊な機械および設備などは、VAT の対象とならない品目です。

付加価値税が課税されない肥料を施用すると、国産肥料と輸入肥料の間で不公平な競争が生じます。

肥料製品に対する5%のVAT課税対象からVAT非課税対象への移行を実施してから9年が経ち、肥料生産技術の革新や新世代肥料や高性能肥料の生産に向けた新規投資プロジェクトが減少し、国内の肥料生産業界に影響を与える多くの問題が発生しています。

この項目に関する VAT 法が施行された場合の 3 つの最大の欠点を挙げて、Dr.ベトナム農業開発総協会のグエン・チー・ゴック副会長兼事務局長は、第一に、肥料生産のための原材料とサービスのすべての仕入VATは控除できず、製品のコストに含める必要があるため、肥料のコストと販売価格が上昇すると述べた。財務省の統計によると、2015年から2022年までの肥料生産コストに控除されずに含まれる仕入VATの額は、約10兆VNDに達しています。

第二に、国内の肥料生産・取引企業への投資減少。その理由は、技術革新投資活動の仕入税額をすべて控除することができず、投資率が上昇し、投資効率が低下するためです。肥料製品が5%のVAT課税対象からVAT非課税対象に変更されたことにより、肥料の生産と取引にかかる仕入VATはすべて控除対象ではなくなり、費用として計上しなければならなくなり、国内の肥料生産企業の利益が減少することになります。これは国内の肥料産業の発展にとってリスクとなります。

第三に、輸入肥料が5%のVATの対象とならない場合に、VATが課税されない肥料を使用すると、国産肥料と輸入肥料の間で不公平な競争が生じることになります。

これらの欠点に直面して、2023年12月18日、国会常任委員会は、2024年の法律および条例制定プログラムに付加価値税法案（改正）を追加することを100％の賛成で可決し、第7回国会で意見を求め、第8回国会で承認される予定でした。2024年6月17日、国会は、政府の許可を得て財務大臣が提出した付加価値税法改正に関する報告書を聴取しました。政府の提案内容によれば、肥料には5％の付加価値税が課せられる。

肥料製品に5%の付加価値税を適用する提案

TSによると。グエン・チー・ゴック氏によると、世界の多くの国（中国、ブラジル、ロシア）は肥料に付加価値税を適用し、他の一般的な製品よりも低い税率を肥料に適用しています。これは、肥料の使用コストを削減し、国内の肥料生産産業の発展を促進し、スマートで環境に優しい肥料を生産するための先進技術への投資を促進し、農業部門の持続可能な開発の目標を達成するためです。これらの国では、全体的な効果を達成するために、VAT ポリシーが他の輸出入税ポリシーと連動して適用されます。

世界最大の肥料生産国および消費国であり、世界有数の肥料輸出国でもある中国では、肥料には11%の付加価値税が課せられます。世界最大の肥料生産国および輸出国の一つであるロシアでは、肥料には20%の付加価値税が課せられます。

中国、ブラジル、ロシア、ドイツなどの国では、肥料産業の発展を促進するために多くの政策が実施されており、特に研究開発や新技術を応用した製品への投資を促進する政策が実施されています。肥料製品にVATを適用することで、企業は仕入VAT（通常10％）を控除することができ、肥料生産技術の革新に向けた投資プロジェクトの品質と効率を向上させるのに役立ちます。

肥料を非付加価値税品目から 5% の付加価値税品目 (以前の付加価値税法と同様) に変更する調整は、国家予算収入への影響など、経済への全体的な影響の評価に基づいています。国内の肥料生産企業の発展への影響。農業、農家、農村地域への影響。

業界の専門家は、まず、肥料製品の製造コストのうちのVAT部分は、肥料製品のコストとは別に計上され、出力VATから差し引かれると分析しています。したがって、生産コストと肥料生産コストは減少します（差し引かれる仕入税額に相当する減少）。

第二に、肥料製品の消費者は、仕入税額控除（生産投入コストから分離されているため）を支払う必要はありませんが、肥料に対しては出荷税額控除を支払う必要があります。しかし、肥料製品に5％の増値税が適用されると、出力増値税は入力増値税よりも低くなる（平均入力増値税率は5％より高い）ため、肥料の販売価格は下がる余地がある。

第三に、企業は研究、技術革新、高効率肥料の生産に投資する意欲があり、新世代の肥料は作物の生産性の向上、製品の品質の向上に貢献し、それによって持続可能な栽培の効率を高めます。企業が国内生産への投資を増やすと、輸入肥料の量は徐々に減少するでしょう。

第四に、国が肥料製品から税金を徴収することで、科学研究活動への支出を増やす条件が整い、農家は単位面積当たりの生産効率を高め、国内農産物の競争力を高めることになります。増値税政策を調整し、肥料を再び増値税課税対象品目にすることで、平等な課税と競争の環境を作り出し、肥料のコストと販売価格を下げる前提を作ります。

肥料へのVAT適用政策は、長期的なビジョンに基づき、国内肥料生産産業の持続可能な発展と農業部門の持続可能な発展を目指し、国内肥料生産者と肥料輸入者の間に平等な課税環境を作り、国内生産に対する不利な競争を排除する必要がある。肥料価格を下げ、農業生産者の肥料コストを削減するための基盤を創設します。

専門家らはまた、肥料に関する部分で肥料を非VAT課税対象品目から5%のVAT課税対象品目に変更する法律71/2014/QH13の改正を勧告した。政策手段を用いて肥料価格を規制し安定させる。持続可能な農業生産方法への転換、肥料の有効利用、肥料コストの削減など農家を支援する政策を強化する。

肥料製品に5%のVAT税を課すことは、仕入VATと出荷VATの厳格な管理に基づくVATの性質と一致しています。これは、ベトナムのVAT法改正時の一般的な方針（体系性を確保するために課税範囲を拡大する）とも一致しています。

出典: https://congthuong.vn/thue-gia-tri-gia-tang-mat-h​​ang-phan-bon-tiep-tuc-de-xuat-tang-len-5-355258.html