請求書の違法取引は違法行為であり、最高 7 年の懲役刑が科せられます。

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現行法では、インボイスの違法な購入、販売、違法なインボイスの使用、またはインボイスの違法な使用行為は、違反の性質および程度に応じて、行政罰または刑事訴追の対象となる可能性があります。税務総局は、これらの行為に対する行政制裁および刑事制裁は具体的に次のように規定されていると述べた。

行政処分について

税務総局によると、インボイスに関連する違反に対する行政制裁は、税金とインボイスに関連する行政違反に対する制裁を規定する2020年10月19日付政府政令第125/2020/ND-CP号（2021年11月16日付政令第102/2021/ND-CP号で改正および補足）の関連規制に従って実施されます。

請求書を違法に売買することは、最高7年の懲役刑に処せられる違法行為です。 — イラスト写真。（出典：SC）

まず、インボイスの交付または販売行為は、2020年10月19日付政令第125/2020/ND-CP号第22条に基づき、15,000,000ドンから45,000,000ドンの罰金が科せられます。

救済策としては、請求書の取り消しを強制し、不法に得た利益を返還させることだ。

第二に、違法なインボイスを使用する行為、またはインボイスを違法に使用する行為は、2020年10月19日付政令第125/2020/ND-CP号第4条および第28条の規定に基づき、20,000,000ドン～50,000,000ドンの罰金が科せられます（ただし、違法なインボイスを使用する行為、またはインボイスを違法に使用することで納税額が増加したり、免税、減税、還付額が増加したりする場合は、本政令第16条および第17条の規定に基づき罰金が科せられます）。

救済策としては、使用済みの請求書を強制的にキャンセルすることです。

第三に、違法なインボイスを使用して購入した商品やサービスの代価を計上し、納税額を減らしたり、還付税額、免除または減額された税額を増やしたりしたが、税務当局が検査して確認したところ、購入者が違反が販売者に属していることを証明し、購入者が規定に従って完全に会計処理したことが判明した場合、法令第125/2020/ND-CP号第16条に従って、申告不足税額または規定を超える還付税額の20％の罰金が科せられます。

是正措置は、滞納した税金の全額、規定を超える税金還付額、延滞金を国家予算に強制的に納付させることである。次の期間（ある場合）に繰り越される控除対象入力 VAT 金額を再調整する必要があります。

第四に、違法な請求書を使用する行為。納税額を減らしたり、還付、免除、減額された税額を増やしたりするために、税金を申告するためのインボイスを不正に使用した場合は、脱税行為とみなされますが、刑法第200条に基づいて刑事責任を問われるほどのものではありません。2020年10月19日付法令第125/2020/ND-CP号第17条に基づいて、違反の性質と深刻度に応じて、脱税額の1倍から3倍の罰金が科せられます（罰金は違反の悪化状況に応じて段階的に増加します）。

救済策としては、脱税額の全額を国家予算に納めさせることだ。税務記録上の控除対象入力 VAT の強制調整 (ある場合)。

刑事訴訟について

2015年刑法（2017年改正）によれば、違法なインボイスを使用して、納税義務を生じさせる行為において商品や投入材料を会計処理し、納税額を減額し、または免除税額、減額税額、または控除税額、還付税額を刑事責任を追及される程度まで増加させる行為は、脱税罪（第200条）で取り扱われる。

そして、刑事責任を問われるほど違法に請求書を売買する行為は、国家予算への支払のための請求書及び書類の違法な印刷、発行、売買の罪として扱われる（第203条）。

上記の規定に基づき、基本的に、インボイスの違法な売買、違法なインボイスの使用、インボイスの違法な使用などの行為に対する行政および刑事制裁が、違反の性質、程度、規模に応じて、行政違反処理法制と刑法制の中で具体的かつ十分に規定されるようになりました。

脱税罪を構成する不正請求書使用行為について

2015年刑法第200条（2017年に改正および補足）の規定に従って、脱税の罪で起訴され、裁判にかけられる。

個人が3つの主な刑罰枠で裁判にかけられた場合、罰金は1億VNDから45億VND、または3か月から7年の懲役となります。

違反者は2,000万VNDから1億VNDの罰金が科せられ、1年から5年の間、役職に就くことや職業に就くこと、特定の仕事を行うことが禁止され、あるいは資産の一部または全部が没収される可能性があります。

商業法人の場合は、3億VNDから100億VNDの罰金を含む4つの主な罰則が科せられます。または、6 か月から 3 年の期間にわたって事業を停止するか、または事業を永久に停止します。

商業法人には、5,000万ドンから2億ドンの罰金、事業禁止、特定分野での営業禁止、または1年から3年間の資本増強禁止などの処分が下される可能性もあります。

請求書を違法に売買する行為は、請求書違法売買罪に該当します。