グエン・トゥアン・タン（ナムディン）氏は、両親から相続した不動産と養豚場を所有しており、農業経済として登録され、現在も経営を続けています。

タン氏は養豚場を135億ドンで別の個人に譲渡し、その中で不動産の価値を70億ドン、豚の価値を65億ドンと申告した。

タン氏は、65億ドン相当の豚の群れの価値に対して個人所得税（PIT）を支払う必要があるかどうか疑問に思いました。もしそうなら、いくらですか？

この要件を満たすと税金が免除されます。

税務当局は、タン氏の質問に答えて、タン氏が財務大臣通達第111/2013号第3条第1項e号の規定を満たしている場合、養豚活動で受け取った金額は個人所得税が免除されると述べた。

通達第111号第3条は、免税所得について規定しており、e項：「加工されていない、または加工前の水産物のみを生産し、他の製品に加工されていない水産物の農業、林業、製塩、養殖、漁業に直接従事する世帯および個人の所得」が含まれている。

この点の指示に従って生産活動に直接参加する世帯および個人は、以下の3つの条件を同時に満たす必要があります。

一つは、土地を使用する権利、土地を借りる権利、水面を使用する権利、生産のために合法的に水面を借りる権利を持ち、農業生産、林業、製塩、養殖業などの労働に直接参加する権利です。

他の組織または個人から土地または水面を転貸する場合は、法律の規定に従って土地または水面の賃貸契約書が必要です（世帯または個人が林業会社と森林の植林、世話、管理、保護を請け負っている場合を除く）。

漁業行為を行う場合には、漁業の用に供する船艇又は船舶の所有権証明書若しくは賃借契約を締結し、直接漁業行為に従事すること（ただし、河川において川底（魚底）漁法を用いて行う漁業及び法令により禁止されている漁業行為を除く。）

2 つ目は、農業、林業、製塩、養殖、漁業などの活動が行われている地域に実際に居住することです。

本指示に従って農業、林業、製塩、水産業の生産活動が行われる地域は、省の管轄下にある地区、町、市（総称して地区レベルの行政単位という）または生産活動が行われる場所に隣接する地区です。

釣りに関しては居住地に依存しません。

第三に、他の製品に加工されていない、または予備加工のみされている農林水産物、塩生産物、養殖業および漁業製品とは、洗浄、乾燥、皮むき、種取り、切断、塩漬け、冷蔵、およびその他の従来の保存方法を施されたばかりの製品です。

不動産譲渡税の税率と計算時期

畜産活動から得た収入に対する個人所得税が免除される場合でも、タン氏は不動産譲渡活動による個人所得税を支払わなければなりません。

通達第111号第2条では、不動産譲渡所得を含む課税所得について規定しています。

同条​​第5項b項は、「土地使用権及び土地に付随する資産の譲渡による所得。土地に付随する資産には、住宅（将来の住宅を含む）、土地に付随するインフラ及び建設工事（将来の建設工事を含む）、その他土地に付随する資産には農林水産物（作物や家畜など）が含まれる」と具体的に規定しています。

財政大臣の2015年通達第92号の第17条により改正および補足された通達第111号の第12条第2項、第3項には、不動産譲渡の税率は譲渡価格または転貸価格の2％であると明確に規定されています。

不動産譲渡税の計算時期は以下のように定められています。

+譲渡契約において、買主が売主に代わって納税義務者となる旨の合意がない場合、税金の計算時期は、法律の規定に従って譲渡契約の効力が生じた時点となります。

+ 譲渡契約において、買主が売主に代わって納税義務者となる旨の合意がある場合、税金の計算時期は不動産の所有権及び使用権の登記の時点となります。

+ 個人が将来の住宅プロジェクトまたは将来の建設プロジェクトに関連する土地使用権の譲渡を受けた場合、個人が税務当局に税務申告書類を提出する時期です。

個人所得税を納める必要がないのはどのような場合ですか？給与や賃金収入のある居住者は、税務当局に対して個人所得税 (PIT) を直接申告し、納付するか、または権限のある人物に権限を委任する必要があります。ただし、個人が個人所得税を納める必要がないケースもあります。
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