Achat et vente de factures à valeur ajoutée : poursuites pénales possibles

Ouvertement annoncé à la vente sur... le marché en ligne

De nombreuses plateformes de médias sociaux affichent des publicités pour l’achat et la vente de factures de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) avec différentes limites, prix et pourcentages.

Concrètement, sur les réseaux sociaux Facebook et Zalo, il existe une série de groupes qui achètent et vendent ouvertement des factures avec des dizaines de milliers de membres. Le groupe d'achat et de vente de factures Facebook compte 78 000 membres et 6 publications vendant de fausses factures chaque jour. Le groupe d'achat et de vente de factures électroniques de TVA compte 17 000 membres.

Selon un représentant d'une entreprise d'import-export, actuellement, de nombreux cas (petites entreprises) ont « perdu de l'argent et souffert » en faisant confiance à ceux qui achètent et vendent des factures en ligne.

De nombreux groupes sur les réseaux sociaux proposent ouvertement des services d’achat et de vente de factures.

Par exemple, de nombreuses entreprises exportant des produits agricoles, achetant de la ferraille, opérant dans le secteur de la construction... achètent des marchandises auprès de petits producteurs directs ou achètent à petite échelle auprès de points de collecte sans factures, puis recherchent des factures pour acheter.

En raison du manque de compréhension des politiques fiscales, ces entreprises pensent que les factures sont nécessaires pour rationaliser les biens achetés, elles recherchent donc des factures électroniques sur les réseaux sociaux, sans savoir que, dans de tels cas, seule une liste des biens achetés est nécessaire.

En particulier, à travers les cas de commerce illégal de factures électroniques enquêtés et poursuivis par la police récemment dans des provinces et des villes telles que Phu Tho, Hai Phong , Quang Ninh, Ninh Binh..., le Département général des impôts a constaté que les astuces des entreprises sont extrêmement sophistiquées, visant à échapper à l'impôt sur les sociétés ou aux bénéfices, entraînant des pertes budgétaires...

D'un point de vue juridique, s'adressant au journal Cong Thuong, l'avocat Tran Xuan Tien, chef du cabinet d'avocats Dong Doi (Barreau de Hanoi ), a déclaré que selon la loi en vigueur, les factures de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sont des factures et des documents importants pour enregistrer des informations sur les biens et services fournis aux acheteurs conformément à la loi.

Les factures de TVA servent également de base pour déterminer le montant de TVA que les entreprises doivent payer, aidant ainsi l'État à contrôler l'exécution des obligations fiscales des entreprises. Cependant, actuellement, dans le but de déduire la TVA en amont, de réduire les obligations fiscales et de légaliser les marchandises flottantes, de nombreuses entreprises achètent et vendent illégalement des factures. Ce comportement entraîne non seulement une perte pour le budget de l’État, mais affecte également l’environnement sain des investissements et des affaires.

Conformément aux dispositions du point c, clause 3, article 2 de la circulaire conjointe 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC, l'acte d'achat et de vente illégaux de factures et de documents en vue d'un paiement au budget de l'État comprend les actes suivants :

Achat et vente de factures qui ne contiennent pas de contenu ou qui contiennent un contenu incomplet ou inexact conformément à la réglementation ;

Achat et vente de factures avec contenu, mais sans biens ou services d'accompagnement ;

Achat et vente de fausses factures, de factures qui ne sont pas encore valables, de factures expirées, de factures d'autres établissements commerciaux et de services pour légaliser des biens et services achetés ou pour les délivrer aux clients lors de la vente de biens et services ;

Achat, vente, utilisation de factures avec différences de valeur des biens et services entre les exemplaires de la facture.

Ainsi, tout individu ou organisation qui commet les actes susmentionnés d’achat et de vente de factures et de documents viole la loi et, selon la nature, l’étendue et les conséquences de l’acte, l’individu ou l’organisation contrevenant peut être soumis à des sanctions administratives ou à des poursuites pénales.

Pour les actes d'achat, de vente ou d'utilisation illégale de factures et de documents : En ce qui concerne les sanctions administratives, les personnes qui donnent ou vendent des factures imprimées non émises ou vendent des factures imprimées de clients qui commandent des factures imprimées à d'autres organisations ou personnes peuvent être condamnées à une amende de 15 000 000 à 45 000 000 VND, sur la base de la clause 1, article 22 du décret 125/ND-CP.

Avocat Tran Xuan Tien, directeur du cabinet d'avocats Dong Doi (Barreau de Hanoi)

En plus des cas ci-dessus, les contrevenants peuvent être condamnés à une amende de 20 000 000 à 50 000 000 VND conformément aux dispositions de la clause 2, article 1 du décret 102/2021/ND-CP modifiant et complétant un certain nombre d'articles du décret 125/2020/ND-CP. En outre, le contrevenant doit également prendre des mesures correctives telles que l'annulation des factures pour les actes spécifiés dans le présent article et la restitution des profits illégaux tirés de la commission d'infractions administratives dans le présent article, conformément à la clause 3 du présent article.

En outre, conformément aux dispositions de l'article 5, clause 5, du décret n° 125/2020/ND-CP sur les principes de traitement des infractions administratives, pour la même infraction administrative concernant les factures, l'amende pour une organisation est le double de l'amende pour un particulier, à l'exception de l'amende pour fausse déclaration entraînant une insuffisance de l'impôt à payer ou une augmentation du montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé ; évasion fiscale; Infractions administratives fiscales contre les banques commerciales et les garants du paiement des impôts.

En matière de traitement pénal, les personnes physiques et morales qui achètent et vendent illégalement des factures et des documents destinés au recouvrement du budget de l'État sous forme vierge de 50 à moins de 100 numéros ou des factures et des documents contenant de 10 à moins de 30 numéros ou qui réalisent illégalement un bénéfice de 30 000 000 VND à moins de 100 000 000 VND peuvent être poursuivies pour le délit d'impression, d'émission, d'achat et de vente illégales de factures et de documents destinés au recouvrement du budget de l'État conformément aux dispositions de l'article 203 du Code pénal de 2015, modifié et complété en 2017.

En conséquence, si un individu commet un crime, il/elle peut être condamné(e) à une amende de 50 000 000 à 200 000 000 VND, à une peine de rééducation sans détention pouvant aller jusqu'à 3 ans ou à une peine d'emprisonnement d'au moins 6 mois à 3 ans et d'au plus 5 ans. En outre, les contrevenants peuvent également être condamnés à une amende de 10 000 000 à 50 000 000 VND, à l'interdiction d'occuper un poste, d'exercer une profession ou d'exercer certains métiers pendant une période de 1 à 5 ans.

En cas de violation par une personne morale commerciale, elle peut être condamnée à une amende de 100 000 000 à 500 000 000 VND, et jusqu'à 1 000 000 000 VND si elle tombe dans l'un des cas spécifiés aux points a, b, d, dd, e et g, clause 2, article 203 du Code pénal de 2015, modifié et complété en 2017.

En outre, une personne morale commerciale peut également voir ses opérations suspendues de façon permanente si elle commet un délit en vertu des dispositions de l'article 79 du Code pénal de 2015 (modifié en 2017) et être condamnée à une amende de 50 000 000 à 200 000 000 VND, interdite de faire des affaires, interdite d'opérer dans certains domaines de 1 à 3 ans ou interdite de lever des capitaux de 1 à 3 ans.

De nombreux cas de commerce de factures ont été réprimés par les autorités.

L’évasion fiscale doit être sévèrement réprimée.

En cas d'évasion fiscale : Les personnes et les organisations qui enfreignent la loi peuvent également être soumises à des sanctions administratives et pénales s'il existe des signes d'évasion fiscale. Plus précisément, conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale de 2019, l'acte consistant à « utiliser des factures et des documents illégaux, à utiliser illégalement des factures pour comptabiliser des marchandises... » est considéré comme un acte d'évasion fiscale.

Conformément à l'article 17 du décret 125/2020/ND-CP, ceux qui commettent une fraude fiscale seront passibles d'une amende pouvant aller jusqu'à 3 fois le montant de l'impôt éludé selon le niveau et seront soumis à des mesures correctives.

Les personnes qui commettent une fraude fiscale peuvent être poursuivies en vertu des dispositions de l’article 200 du Code pénal en vigueur. En conséquence, une personne qui commet l'un des actes visés à l'article 200, clause 1, évasion fiscale d'un montant de 100 000 000 VND ou plus, selon le niveau, sera passible d'une amende de 100 000 000 VND à 4 500 000 000 VND ou d'une peine d'emprisonnement d'au moins 3 mois et d'un maximum de 7 ans.

En outre, cette personne peut également être condamnée à une amende de 20 000 000 à 100 000 000 VND, à l'interdiction d'occuper un poste, d'exercer une profession ou d'effectuer certains travaux pendant une période de 1 à 5 ans, ou à la confiscation d'une partie ou de la totalité de ses biens.

En cas de violation par une personne morale commerciale, elle sera condamnée à une amende de 300 000 000 à 10 000 000 000 VND ou, selon la gravité, à une suspension de ses opérations pour une période minimale de 6 mois à 3 ans, la plus grave étant la suspension permanente des opérations conformément à la clause 5 de l'article 200 du Code pénal.

En outre, les personnes morales commerciales peuvent également être condamnées à une amende de 50 000 000 à 200 000 000 VND, à l'interdiction d'exercer des activités commerciales, à l'interdiction d'opérer dans certains domaines ou à l'interdiction de lever des capitaux pendant une période allant de 1 à 3 ans.

L’avocat Tien recommande que, pour prévenir ce comportement, les autorités renforcent le contrôle et la supervision de la qualité, en garantissant une rigueur maximale dans le processus de fonctionnement du système ; Mettre à niveau et améliorer le système de facturation électronique, en se concentrant particulièrement sur l’application de vérification des factures ; Continuer à compléter et à exploiter pleinement les outils, les applications d'alerte, l'analyse des données, la récupération et la détection des cas présentant des signes à haut risque concernant les factures.

Organiser des examens périodiques et à haute fréquence pour identifier les signes de violations, détecter rapidement, combattre résolument et prévenir les actes d'achat, de vente et d'utilisation de fausses factures et documents ; utilisation de factures et de documents illégaux ; fraude fiscale, évasion fiscale.

En outre, il est nécessaire de traiter strictement les violations et les violations intentionnelles selon l’autorité compétente ; Recevoir et traiter les dénonciations et les rapports de crimes, transférer et recommander la poursuite des cas présentant des signes de crimes économiques et d'actes négatifs aux agences étatiques compétentes pour traitement conformément à la réglementation légale.

En outre, les entreprises doivent comprendre la véritable nature de la TVA, car de nombreux propriétaires d’entreprise croient encore à tort que la TVA est la responsabilité de l’entreprise.

Parallèlement, la TVA est une taxe payée par les consommateurs/entreprises acheteuses au budget par l'intermédiaire de l'entreprise vendeuse et indiquée sur la facture financière de l'entreprise vendeuse. L'impôt sur les sociétés est le véritable impôt de l'entreprise qui doit être garanti par un système complet, rigoureux, logique et approprié de factures, de documents, de livres comptables, de rapports financiers et de rapports de règlement fiscal, et doit toujours garantir la « responsabilité » si l'on veut être sûr et optimal.

Lien source: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html