Quelques notes sur le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2023

Selon la loi actuelle sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques, le revenu imposable comprend 10 types.

Selon la Direction générale des impôts (ministère des Finances), chaque type de revenu dispose d'une méthode de détermination du revenu imposable et d'application des taux d'imposition selon le barème d'imposition approprié. Pour les revenus provenant des salaires et traitements des personnes physiques résidentes, la base de calcul de l'impôt est le revenu imposable et le taux d'imposition, déterminés comme suit :

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Les taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des salaires et traitements sont appliqués conformément au barème progressif prescrit à l'article 22 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à savoir :

Niveau d'imposition	Revenu imposable/an (millions de VND)	Revenu imposable/mois (millions de VND)	Taux d'imposition (%)
1	Jusqu'à 60	Jusqu'à 5	5
2	Plus de 60 à 120	Plus de 5 à 10	10
3	Plus de 120 à 216	Plus de 10 à 18 ans	15
4	Plus de 216 à 384	Plus de 18 à 32 ans	20
5	Au-dessus de 384 à 624	Plus de 32 à 52 ans	25
6	Au-dessus de 624 à 960	Plus de 52 à 80 ans	30
7	Plus de 960	Plus de 80	35

Pour les déductions familiales, les contribuables ont droit à une déduction personnelle de 11 millions de VND/mois (132 millions de VND/an) ; La déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND/mois.

Pour le règlement de l'impôt sur le revenu des particuliers en 2023, les organisations et les particuliers qui paient des revenus doivent noter que la date limite est le 1er avril au plus tard.

Pour les particuliers qui règlent directement l’impôt sur le revenu des personnes physiques, le dernier délai est le dernier jour du 4e mois à compter de la fin de l’année civile ; Le dernier jour du 4e mois à compter de la fin de l'année civile est le 30 avril 2024 et le jour suivant est le 1er mai 2024 (jour férié), donc la date limite pour que les particuliers règlent directement l'impôt sur le revenu des personnes physiques est au plus tard le 2 mai 2024.

Si une personne bénéficie d'un remboursement d'impôt sur le revenu des personnes physiques mais qu'elle tarde à soumettre la déclaration de règlement d'impôt comme prescrit, la pénalité administrative pour déclaration de règlement d'impôt tardive ne sera pas appliquée.

Informations à connaître pour les particuliers qui règlent directement leur impôt sur le revenu

De nos jours, grâce au soutien des applications informatiques, les contribuables peuvent facilement déclarer et payer leurs impôts sur une plateforme numérique. Les particuliers peuvent remplir leurs obligations fiscales directement sur le portail d'information électronique du Département général des impôts à l'adresse https://thuedientu.gdt.gov.vn ou sur le portail national de la fonction publique à l'adresse https://dichvucong.gov.vn ou directement sur les appareils mobiles via l'application eTax Mobile.

Conformément à la loi sur l’administration fiscale, certains cas dans lesquels les personnes ayant des revenus provenant de salaires et de traitements doivent régler directement des impôts sont réglementés comme suit :

Premièrement, les personnes physiques résidentes ayant des revenus provenant de salaires et de traitements provenant de deux ou plusieurs endroits et qui ne remplissent pas les conditions d'établissement autorisé telles que prescrites doivent déclarer et régler directement l'impôt sur le revenu des personnes physiques auprès de l'administration fiscale s'il y a un impôt supplémentaire à payer ou s'il y a un impôt excédentaire payé et demander un remboursement ou une compensation au cours de la prochaine période de déclaration fiscale.

Dans le cas où un particulier résident a un revenu provenant d'un salaire ou d'un traitement et est autorisé à régler le revenu pour l'organisation ou le particulier qui paie le revenu, y compris :

Dans le cas où une personne est un employé transféré d'une ancienne organisation vers une nouvelle organisation conformément aux dispositions du point d.1, clause 6, article 8 du décret 126/2020/ND-CP, la personne est autorisée à régler les impôts pour la nouvelle organisation.

- Les personnes ayant des revenus provenant de salaires et de traitements qui signent des contrats de travail d'une durée de 3 mois ou plus à un endroit et qui y travaillent effectivement au moment où l'organisation ou la personne verse des revenus pour le règlement de l'impôt, y compris les cas où elles ne travaillent pas pendant 12 mois dans une année ; Dans le même temps, le revenu mensuel moyen provenant d'autres endroits au cours de l'année ne dépasse pas 10 millions de VND et l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été déduit à un taux de 10 % s'il n'y a pas de demande de règlement fiscal pour ce revenu.

Deuxièmement, si une personne est présente au Vietnam pendant moins de 183 jours au cours de la première année civile, mais est présente au Vietnam pendant 183 jours ou plus au cours de 12 mois consécutifs à compter du premier jour de présence au Vietnam, alors la première année d'installation est de 12 mois consécutifs à compter du premier jour de présence au Vietnam.

Troisièmement, les personnes étrangères qui ont mis fin à leur contrat de travail au Vietnam doivent déclarer et régler leurs impôts auprès des autorités fiscales avant de quitter le pays. Si une personne n'a pas effectué les procédures de règlement de l'impôt auprès de l'administration fiscale, elle doit autoriser l'organisme payeur de revenus ou un autre organisme ou une autre personne à régler l'impôt conformément à la réglementation sur le règlement de l'impôt pour les particuliers. Dans le cas où l'organisme qui paie le revenu ou un autre organisme ou individu reçoit l'autorisation de régler l'impôt, ils doivent être responsables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques supplémentaire à payer ou se faire rembourser l'excédent d'impôt payé par l'individu.

Quatrièmement, les personnes physiques résidentes ayant des revenus provenant de salaires et traitements versés de l'étranger et les personnes physiques résidentes ayant des revenus provenant de salaires et traitements versés par des organisations internationales, des ambassades et des consulats qui n'ont pas déduit d'impôt au cours de l'année doivent régler directement avec l'administration fiscale. S'il y a un impôt supplémentaire à payer ou un excédent d'impôt payé, ils doivent demander un remboursement ou une compensation lors de la prochaine période de déclaration fiscale.

Cinquièmement, les personnes résidentes ayant des revenus provenant de salaires et de traitements qui sont admissibles à une réduction d'impôt en raison de catastrophes naturelles, d'incendies, d'accidents ou de maladies graves qui affectent leur capacité à payer des impôts ne doivent pas autoriser les organisations ou les personnes payant des revenus à effectuer des règlements d'impôt en leur nom, mais doivent déclarer et régler directement les impôts auprès des autorités fiscales conformément à la réglementation.

En outre, le lieu de dépôt de la déclaration de règlement fiscal est précisé comme suit :

- Les personnes physiques résidant dans un même lieu avec des revenus provenant de salaires ou de traitements et qui sont tenues de déclarer elles-mêmes leurs impôts au cours de l'année doivent soumettre des dossiers de déclaration de finalisation d'impôt à l'autorité fiscale où la personne physique déclare directement ses impôts au cours de l'année conformément aux dispositions du point a, clause 8, article 11, décret n° 126/2020/ND-CP. Si une personne physique perçoit des revenus provenant de salaires ou de traitements dans deux ou plusieurs endroits, y compris des revenus soumis à déclaration directe et des revenus retenus par l'organisme payeur, elle doit soumettre des dossiers de déclaration de finalisation fiscale à l'autorité fiscale où se trouve la plus grande source de revenus au cours de l'année. Dans le cas où la source de revenu la plus importante de l'année ne peut être déterminée, l'individu peut choisir de soumettre le dossier de finalisation à l'autorité fiscale gérant directement l'organisme payeur ou le lieu où l'individu réside.

- Les personnes physiques résidentes dont les revenus salariaux et les traitements sont soumis à retenue à la source auprès de deux ou plusieurs organismes payeurs doivent soumettre les documents de déclaration de finalisation fiscale comme suit :

+ Les personnes qui ont calculé des déductions familiales pour elles-mêmes auprès de l'organisme ou de la personne qui paie le revenu doivent soumettre des déclarations de finalisation d'impôt à l'autorité fiscale qui gère directement l'organisme ou la personne qui paie ce revenu. Dans le cas où une personne change de lieu de travail et d'organisation ou de personne qui paie le revenu final avec des déductions familiales pour elle-même, elle doit soumettre la déclaration de finalisation fiscale à l'autorité fiscale qui gère l'organisation ou la personne qui paie le revenu final. Dans le cas où une personne change de lieu de travail et que l'organisation ou la personne paie le revenu final sans déduire de la famille pour elle-même, elle doit soumettre la déclaration de finalisation fiscale à l'autorité fiscale où réside la personne. Si une personne n'a pas encore calculé les déductions familiales pour elle-même auprès d'une organisation ou d'une personne payant un revenu, elle doit soumettre les documents de déclaration de finalisation fiscale à l'autorité fiscale où elle réside.

+ Dans le cas où une personne physique résidente ne signe pas de contrat de travail, ou signe un contrat de travail de moins de 03 mois, ou signe un contrat de prestation de services avec des revenus à un ou plusieurs endroits où 10% ont été déduits, la déclaration de finalisation fiscale doit être soumise à l'autorité fiscale où la personne physique réside.

+ Les personnes résidant dans l'année avec des revenus provenant de salaires ou de traitements à un ou plusieurs endroits mais qui, au moment de l'installation, ne travaillent pas pour une organisation ou une personne payant des revenus, l'endroit où soumettre la déclaration de règlement fiscal est l'autorité fiscale où réside la personne.

- Les personnes physiques résidentes ayant des revenus de salaires et traitements qui sont soumises au règlement direct de l'impôt sur le revenu des personnes physiques auprès de l'administration fiscale et qui ont un dossier de demande de réduction d'impôt en raison de catastrophes naturelles, d'incendies, d'accidents ou de maladies graves, le lieu de dépôt du dossier de règlement d'impôt est l'administration fiscale où la personne a déposé le dossier de réduction d'impôt. L'autorité fiscale chargée du traitement des dossiers de réduction d'impôt est chargée de traiter les dossiers de règlement d'impôt conformément à la réglementation.

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