Projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement) : la déduction familiale doit être flexible

Le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement) que le ministère des Finances soumet aux ministères et aux branches pour commentaires en vue de sa modification et qui devrait être soumis à l'Assemblée nationale en 2026 modifiera et complétera 31/35 articles. Dans lequel, modifier le contenu des revenus imposables provenant des salaires et traitements des personnes physiques résidentes (article 11) ; Concernant les déductions familiales pour les contribuables et les personnes à charge (article 19)... intéresse la plupart des salariés.

Dans la présentation du gouvernement ministère des Finances L’amendement souligne également « l’obligation d’étudier et d’ajuster les niveaux de déduction familiale pour les contribuables et les personnes à charge afin de les adapter au nouveau contexte… » afin de réduire la charge pesant sur les contribuables.

Les 20 % les plus riches paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Le temps nécessaire pour recueillir les avis des ministères, des branches et des organisations sur le projet de modification et de remplacement de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques se raccourcit. L'objectif de cet amendement de loi est de « compléter les réglementations qui posent problème et ne sont plus adaptées pour résoudre rapidement les problèmes qui se posent dans la pratique, en garantissant les droits et intérêts légitimes et légaux des individus... ».

Le niveau de déduction familiale doit être ajusté tôt et chaque année afin de réduire la charge pesant sur les contribuables. Photo : Nhu Y

Parmi les choses qui sont considérées par la majorité des contribuables et de nombreux experts comme « n’étant plus appropriées » mais qui n’ont pas été modifiées, on trouve : les déductions familiales pour les contribuables et les personnes à charge, les barèmes d’imposition progressifs, les revenus imposables provenant des transferts immobiliers...

Les allocations familiales touchent directement de nombreuses personnes dont les revenus se situent entre le seuil d'imposition et des niveaux de revenus élevés. Cela sera ajusté, le niveau d'ajustement dépend en grande partie des commentaires des ministères, des branches et des experts. Le contenu politique et les solutions d'ajustement du rapport soumis par le ministère des Finances sont spécifiquement les suivants : « Recherche visant à ajuster la réglementation sur les niveaux de déduction familiale pour tenir compte de l'évolution du niveau de vie des personnes, des indices des prix et des indicateurs macroéconomiques ces derniers temps » ; « Recherche sur l’ajustement des réglementations relatives aux déductions familiales pour les contribuables individuels et les personnes à charge »...

Mme Huyen Nguyen, directrice générale adjointe de EY Vietnam Consulting Joint Stock Company.

En fait, la déduction familiale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (appliquée à partir de la période fiscale 2020) pour les contribuables est de 11 millions de VND/mois ; Pour chaque personne à charge, 4,4 millions de VND par mois, c'est très peu.

Depuis son entrée en vigueur, la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques a connu différentes étapes et le niveau de déduction familiale a été ajusté. À compter du 1er janvier 2009, le niveau de déduction pour les contribuables est de 4 millions de VND/mois ; La déduction pour chaque personne à charge est de 1,6 million de VND/mois.

À partir du 1er juillet 2013, la déduction pour les contribuables est de 9 millions de VND/mois ; La déduction pour chaque personne à charge est de 3,6 millions de VND/mois. Le 2 juin 2020, grâce à la résolution de l'Assemblée nationale sur l'ajustement du niveau de déduction familiale (appliqué à partir de la période fiscale 2020), le niveau de déduction pour les contribuables a été porté à 11 millions de VND/mois ; La déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND/mois.

Cette déduction familiale est considérée comme contribuant à réduire les obligations du contribuable, le montant de l'impôt à payer sera réduit pour tous les sujets payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En outre, la charge de la dette fiscale est également quelque peu réduite. Cependant, peu de temps après, le niveau de revenu des personnes ayant des revenus salariaux et de traitement au seuil de 17 millions de VND/mois (si elles ont une personne à charge) est également devenu rapidement obsolète. De nombreux avis ont proposé d’augmenter prochainement le niveau de la déduction familiale afin de réduire la charge des contribuables.

Selon l'enquête sur le niveau de vie de la population de 2023 réalisée par l'Office général des statistiques, le revenu mensuel moyen par habitant au Vietnam en 2023 est de 4,96 millions de VND. Le groupe aux revenus les plus élevés (les 20 % les plus riches de la population) a un revenu moyen de 10,86 millions de VND/mois/personne. Cela signifie que la déduction pour les contribuables de 11 millions de VND/mois équivaut au revenu moyen du groupe le plus riche de 20 % de la population du pays.

Le paradoxe est que, sur de nombreux forums, les avis de nombreux experts, même des députés à l'Assemblée nationale, estiment qu'avec le simple revenu d'un simple fonctionnaire ou employé public, ils doivent « se passer de nourriture toute leur vie » pour pouvoir acheter une maison, sans parler de la nourriture, des vêtements et des dépenses normales de la vie.

Quelle base est appropriée ?

Les salariés qui sont accablés par l’impôt sur le revenu des personnes physiques réclament une augmentation du niveau de déduction familiale, mais quel est le montant approprié ? Faut-il simplement « ancrer » l’indice IPC pour calculer le niveau de déduction familiale alors que la loi stipule qu’il faut attendre que l’IPC augmente de plus de 20 % avant d’ajuster le niveau de déduction familiale ?

Répondant au journal PV Tien Phong en tant qu'expert, Mme Huyen Nguyen, directrice générale adjointe en charge des services mondiaux de reporting et de conformité, EY Vietnam Consulting Joint Stock Company a déclaré : Le niveau de déduction familiale dépend de nombreux facteurs tels que les dépenses nécessaires aux besoins de base, l'indice d'inflation... Pendant ce temps, l'IPC est construire basé sur un panier de biens (la liste de l'IPC pour la période 2020-2025 comprend 754 articles) et des pondérations montrant la proportion des dépenses sur chaque groupe de biens par rapport aux dépenses totales de la population. Bien que l'IPC soit l'un des paramètres permettant d'évaluer l'augmentation du coût de la vie, le panier de biens et les pondérations utilisés pour calculer l'IPC ne sont mis à jour que tous les 5 ans, de sorte que l'IPC peut ne pas refléter rapidement les fluctuations de prix au fil des ans.

« Si nous continuons à compter sur l’IPC, le niveau de fluctuation de l’IPC nécessaire pour envisager d’ajuster les déductions familiales devrait être réduit, au lieu des 20 % actuels », a déclaré Mme Huyen Nguyen.

Concernant le taux d'imposition progressif appliqué aux revenus des salaires et traitements, Mme Huyen Nguyen a cité l'exemple des taux d'imposition de certains pays : « Comparé à de nombreux pays dont le revenu moyen par habitant est similaire à celui du Vietnam, le taux d'imposition vietnamien est actuellement trop élevé. Les Philippines et l'Indonésie appliquent le taux d'imposition le plus élevé, soit 35 %, mais il s'applique aux revenus de 5 milliards de roupies indonésiennes par an (667 millions de VND par mois) ou de 8 millions de pesos par an (288 millions de VND par mois). Le taux général de l'impôt sur les sociétés dans notre pays a été réduit de 25 % (appliqué depuis 2009) à 20 % (depuis 2016). Par conséquent, le taux d'imposition le plus élevé de 35 % est maintenu pour les personnes dont le revenu imposable est égal ou supérieur à 80 millions de VND (appliqué depuis 2009) et devrait être revu à la baisse. »

Jusqu'à présent, le niveau de la déduction familiale est strictement réglementé : il ne peut être modifié ou ajusté que lorsque l'IPC augmente de plus de 20 %. Cette situation est trop rigide, même si de nombreuses fluctuations négatives affectent les contribuables, comme l’impact du typhon Yagi, ce qui peut suffire à proposer des réductions d’impôts pour les contribuables sur le revenu des particuliers, réduisant ainsi leur fardeau sans se baser sur l’IPC.

Selon un expert fiscal, le niveau de déduction familiale, après un calcul minutieux, devrait être considéré et ajusté chaque année, ou au moins tous les 2 à 3 ans, au lieu d'attendre que l'IPC augmente de plus de 20 % comme le prévoit actuellement la réglementation. « Pour éviter de perdre du temps à discuter de l'ajustement des niveaux de déduction familiale, la nouvelle loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques peut inclure une disposition selon laquelle le niveau de déduction familiale changera automatiquement en fonction du taux d'augmentation de l'IPC ou du taux d'augmentation du salaire de base ou du salaire minimum régional », a déclaré l'expert.

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