La Ley de Tierras de 2024 fue aprobada por la 15ª Asamblea Nacional en la 5ª Sesión Extraordinaria, consta de 16 Capítulos y 260 Artículos, de los cuales 180/212 Artículos de la Ley de Tierras de 2013 fueron modificados y complementados y se agregaron 78 artículos nuevos.
Esta Ley estipula el régimen de propiedad de la tierra, los poderes y responsabilidades del Estado que representa la propiedad de la tierra de todo el pueblo y la administra uniformemente, el régimen de gestión y uso de la tierra, los derechos y obligaciones de los ciudadanos y usuarios de la tierra con respecto a la tierra dentro del territorio de la República Socialista de Vietnam.
El Departamento Tributario implementa algunos contenidos destacados estipulados en la Ley de Tierras de 2024 de la siguiente manera:
1. Sobre los usuarios de la tierra
Según el artículo 5 de la Ley de Tierras de 2013, los usuarios de la tierra incluyen a los hogares.
“2. Hogares y personas físicas (en adelante, hogares e individuos)”;
Cláusula 25, Artículo 3, Ley de Tierras 2024 Interpretación de términos: “ 25. Los hogares usuarios de tierras son aquellos que tienen relaciones maritales, de sangre o de crianza de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre matrimonio y familia, viven juntos y tienen derecho a usar tierras comunes en el momento en que el Estado asigna tierras, arrienda tierras, reconoce derechos de uso de la tierra o recibe la transferencia de derechos de uso de la tierra antes de la fecha de vigencia de esta Ley”.
La cláusula 3, artículo 4, de la Ley de Tierras de 2024 estipula sobre los usuarios de la tierra, incluidos los hogares:
3. Las personas físicas nacionales y los vietnamitas residentes en el extranjero son ciudadanos vietnamitas (en adelante, «personas físicas»).
2. Sobre la exención y reducción de las tasas por el uso de la tierra y de la renta de la tierra
En la cláusula 3, artículo 157, de la Ley de Tierras de 2024 sobre la exención y reducción de las tasas por el uso de la tierra y la renta de la tierra estipula:
3. En los casos de exención de tasas de uso del suelo y rentas de la tierra, no es necesario realizar trámites para determinar el precio del suelo ni calcular las tasas de uso del suelo y rentas de la tierra exentas. Los usuarios de tierras exentos de tasas de uso del suelo y rentas de la tierra no tienen que realizar trámites para solicitar la exención de tasas de uso del suelo y rentas de la tierra.
Con base en esta regulación, los usuarios de tierras están exentos del pago de tasas por el uso de la tierra y de rentas de tierras y no tienen que realizar trámites para solicitar la exención de tasas por el uso de la tierra y de rentas de tierras.
3. Sobre la recepción de la transferencia y donación de derechos de uso de tierras para el cultivo de arroz
De acuerdo con la cláusula 3 del artículo 191 de la Ley de Tierras de 2013 se estipula:
3. Los hogares y las personas que no participen directamente en la producción agrícola no podrán recibir transferencias ni donaciones de derechos de uso de tierras para el cultivo de arroz.
El inciso 7 del artículo 45, sección 5, capítulo III de la Ley de Tierras de 2024 sobre las condiciones para el ejercicio de los derechos de los usuarios de la tierra estipula:
“Las personas que no estén directamente involucradas en la producción agrícola y reciban una transferencia o donación del derecho de uso de tierras de cultivo de arroz que exceda el límite prescrito en el Artículo 176 de esta Ley deben establecer una organización económica y tener un plan para usar las tierras de cultivo de arroz que incluya los contenidos prescritos en la Cláusula 6 de este Artículo y ser aprobado por el Comité Popular a nivel de distrito, excepto en los casos en que el receptor de la donación sea un heredero”.
4. Sobre los precios de la tierra
Los precios de la tierra se regulan por separado en la Sección II, Capítulo XI, Ley de Tierras de 2024 que incluye 5 artículos (regulaciones específicas del Artículo 158 al Artículo 162) que incluyen algunos contenidos que deben tenerse en cuenta.
4.1. Sobre el método de valoración de tierras:
- Ley de Tierras 2013: no estipula métodos de valoración de tierras.
Los métodos de valoración de tierras están estipulados en el Artículo 4 del Decreto 44/2014/ND-CP, incluidos: el método de comparación directa, el método de deducción, el método de ingresos, el método del excedente y el método del coeficiente de ajuste del precio de la tierra.
La cláusula 5, artículo 158, de la Ley de Tierras de 2024 estipula 05 métodos de valoración de tierras, entre ellos:
+ Método de comparación.
+ Método de ingresos.
+ Método del excedente.
+ Método del coeficiente de ajuste del precio del terreno
+ El Gobierno prescribirá métodos de valoración de tierras distintos de los cuatro métodos anteriores después de recibir la aprobación del Comité Permanente de la Asamblea Nacional.
4.2. Acerca de la lista de precios de terrenos:
De acuerdo con la Cláusula 1, Artículo 114, de la Ley de Tierras de 2013, la Lista de Precios de Tierras se elabora periódicamente cada 5 años y se anuncia públicamente el 1 de enero del primer año del período.
De conformidad con la Cláusula 3 del Artículo 159 de la Ley de Tierras de 2024, el Comité Popular Provincial elaborará y presentará al Consejo Popular del mismo nivel para su decisión la primera lista de precios de tierras para su promulgación y aplicación a partir del 1 de enero de 2026. Cada año, el Comité Popular Provincial es responsable de presentar al Consejo Popular Provincial para la decisión de ajustar, modificar y complementar la lista de precios de la tierra para su promulgación y aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente.
En caso de que sea necesario ajustar, modificar o complementar la lista de precios de la tierra durante el año, el Comité Popular Provincial es responsable de presentarlo al Consejo Popular Provincial para su decisión.
4.3. Sobre el marco de precios del terreno:
- La cláusula 2 del artículo 18 de la Ley de Tierras de 2013 estipula:
2. El Estado promulga los marcos y tablas de precios de la tierra, y decide sobre precios específicos de la tierra.
Ley de Tierras 2024: no hay regulaciones sobre el marco de precios de la tierra.
5. Ampliación del límite para recibir la transferencia de derechos de uso de tierras agrícolas de particulares
De acuerdo con la Cláusula 1, Artículo 130, Ley de Tierras de 2013, “1. Límites para la recepción de la transferencia de derechos de uso de tierras agrícolas de hogares e individuos; límites para la asignación de tierras agrícolas de hogares e individuos para cada tipo de tierra especificado en las Cláusulas 1, 2 y 3, Artículo 129 de esta Ley”.
La cláusula 1 del artículo 177 de la Ley de Tierras de 2024 estipula el límite para recibir la transferencia de derechos de uso de tierras agrícolas de personas físicas.
El límite para recibir la transferencia de derechos de uso de tierras agrícolas de un individuo no excederá 15 veces el límite para la asignación de tierras agrícolas de un individuo para cada tipo de tierra especificado en las Cláusulas 1, 2 y 3 del Artículo 176 de esta Ley.
6. El artículo 247 de la Ley de Tierras de 2024 modifica y complementa el apartado 1 del artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas nº 04/2007/QH12, que ha sido modificado y complementado por una serie de artículos en virtud de la Ley nº 26/2012/QH13 y la Ley nº 71/2014/QH13.
- El apartado 1 del artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas n.º 04/2007/QH12 ha sido modificado y complementado por una serie de artículos en virtud de la Ley n.º 26/2012/QH13 y la Ley n.º 71/2014/QH13, estipulando:
La renta imponible procedente de la transmisión de un inmueble se determina por el precio de transmisión en cada caso.
- El artículo 247 de la Ley de Tierras de 2024 modifica el apartado 1 del artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de la siguiente manera:
1. La renta imponible derivada de la transmisión de un inmueble se determina por el precio de transmisión en cada momento; En caso de transmisión de derechos de uso de tierras, el ingreso imponible se calcula de acuerdo al precio del terreno que figura en la lista de precios de tierras".
7. En lo que respecta a los precios de la tierra para el cálculo del impuesto sobre el uso de tierras no agrícolas, modificar y complementar el apartado 3 del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre el Uso de Tierras No Agrícolas n.º 48/2010/QH12, de la siguiente manera:
- De conformidad con la Cláusula 3, Artículo 6, Ley del Impuesto sobre el Uso de Tierras No Agrícolas de 2013
1. El precio de un metro cuadrado de terreno es el precio del terreno según el uso previsto, según lo prescriba el Comité Popular de la provincia o ciudad de administración central, y se estabiliza por un período de cinco años a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley.
- En el artículo 249 de la Ley de Tierras de 2024 se modifica la cláusula 3 del artículo 6 de la Ley de Impuesto sobre el Uso de Tierras No Agrícolas de 2010 sobre el precio de 01 m2 al calcular el impuesto sobre el uso de tierras no agrícolas de la siguiente manera:
3. El precio de 1 m² de terreno corresponde al precio del terreno según la lista de precios correspondiente al uso previsto y se estabiliza según un ciclo de 5 años.
8. Suplemento del Capítulo VIII sobre desarrollo, gestión y explotación de fondos de tierras
La Ley de Tierras de 2024 ha complementado las normas sobre desarrollo, gestión y explotación de tierras del artículo 112 al artículo 115 de la Ley de Tierras de 2024.
9. Complementar la normativa sobre los derechos y obligaciones de los ciudadanos en materia de tierras.
Además de los derechos y obligaciones de los usuarios de la tierra, la Ley de Tierras de 2024 también complementa las regulaciones sobre los derechos y obligaciones de los ciudadanos con respecto a la tierra en los artículos 23 y 25 de la Ley de Tierras de 2024.
10. Complementar la autoridad para resolver disputas de tierras del Arbitraje Comercial
De acuerdo con la Cláusula 5 del Artículo 236 de la Ley de Tierras de 2024, las disputas entre partes que surjan de actividades comerciales relacionadas con la tierra serán resueltas por el Tribunal de conformidad con las disposiciones de la ley de procedimiento civil o por el Arbitraje Comercial de Vietnam de conformidad con las disposiciones de la ley de arbitraje comercial.
11. Sobre la ejecución
El artículo 252 de la Ley de Tierras de 2024 estipula la fecha de entrada en vigor de la siguiente manera:
1. La presente Ley entrará en vigor el 1 de enero de 2025, salvo los casos previstos en los apartados 2 y 3 de este artículo.
2. Los artículos 190 y 248 de esta Ley entran en vigor a partir del 1 de abril de 2024.
3. La elaboración y aprobación de la planificación territorial se seguirá implementando de conformidad con lo dispuesto en la Resolución n.º 61/2022/QH15 de la Asamblea Nacional, de 16 de junio de 2022, sobre la mejora continua de la eficacia y eficiencia en la implementación de las políticas y leyes de planificación y diversas soluciones para eliminar dificultades y obstáculos, acelerar el proceso de elaboración y mejorar la calidad de la planificación para el período 2021-2030.
La cláusula 9 del artículo 60 de esta Ley entra en vigencia a partir de la fecha en que expire la Resolución N° 61/2022/QH15.
4. La Ley de Tierras nº 45/2013/QH13, modificada y complementada mediante una serie de artículos por la Ley nº 35/2018/QH14 (en adelante, Ley de Tierras nº 45/2013/QH13), deja de tener vigencia a partir de la fecha de entrada en vigor de la presente Ley.
A continuación se presentan algunas novedades destacadas de la Ley de Tierras de 2024, anuncia el Departamento de Impuestos a los Departamentos y Sucursales de Impuestos. El Departamento Tributario solicita a los Departamentos y Secciones Tributarias estudiar cuidadosamente el contenido de la Ley de Tierras 2024 para propagarlo y difundirlo entre los funcionarios tributarios y los contribuyentes para su conocimiento e implementación. En el proceso de investigación y aplicación del documento, si existen problemas, los Departamentos y Sucursales Tributarios enviarán sus opiniones al Departamento Tributario.
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