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| Cómo determinar pérdidas y transferirlas al impuesto sobre la renta de sociedades en 2023. (Fuente: Lawnet) |
Las empresas con pérdidas provenientes de actividades de transferencia de bienes inmuebles, transferencia de proyectos de inversión y transferencia de derechos para participar en proyectos de inversión después de la compensación de acuerdo con lo dispuesto en la Cláusula 3, Artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (CIT) 2008, si aún tienen pérdidas, y las empresas con pérdidas provenientes de actividades de transferencia de derechos de exploración y explotación de minerales, pueden transferir la pérdida al año siguiente a la renta imponible de dichas actividades. El plazo de arrastre de pérdidas no podrá exceder de cinco años, contados a partir del año siguiente a aquel en que se produjo la pérdida.
Cómo determinar pérdidas y transferir pérdidas del impuesto sobre la renta corporativa en 2023
La determinación de pérdidas y la transferencia de pérdidas del impuesto sobre la renta corporativa se lleva a cabo de acuerdo con las instrucciones del artículo 9 de la Circular 78/2014/TT-BTC y el artículo 7 de la Circular 96/2015/TT-BTC, específicamente de la siguiente manera:
(1) Las pérdidas surgidas en el período impositivo son la diferencia negativa en la renta imponible excluidas las pérdidas arrastradas de años anteriores.
(2) Si una empresa incurre en una pérdida después de la liquidación de impuestos, deberá transferir continuamente la totalidad de la pérdida a los ingresos (ingresos imponibles menos ingresos exentos de impuestos) de los años siguientes. El período de arrastre de pérdidas se calcula de forma continua y no excede de cinco años, contados a partir del año siguiente a aquel en que se produce la pérdida.
Las empresas transfieren temporalmente las pérdidas a los ingresos de los trimestres siguientes al preparar la declaración fiscal provisional trimestral y las transfieren oficialmente al año siguiente al preparar la declaración fiscal final anual.
Ejemplo 1: En 2022, la empresa A incurrió en una pérdida de 10 mil millones de VND, en 2023, la empresa A incurrió en un ingreso de 12 mil millones de VND, luego la pérdida total incurrida en 2022 es de 10 mil millones de VND, la empresa A debe transferir el monto total a los ingresos en 2023.
Ejemplo 2: En 2022, la empresa B incurrió en una pérdida de 20 mil millones de VND y, en 2023, la empresa B incurrió en un ingreso de 15 mil millones de VND, entonces:
+ La empresa B debe transferir la totalidad de la pérdida de 15 mil millones de VND a los ingresos en 2023;
+ La pérdida restante de 5 mil millones de VND, la empresa B debe monitorear y transferir continuamente el monto total de acuerdo con el principio anterior de transferir las pérdidas de 2022 a los años siguientes, pero no más de 5 años, a partir del año siguiente al año de la pérdida.
- Las empresas con pérdidas entre trimestres de un mismo ejercicio fiscal podrán compensar las pérdidas del trimestre anterior con los trimestres siguientes de ese ejercicio fiscal. Al liquidar el impuesto sobre la renta corporativa, la empresa determina la pérdida de todo el año y transfiere continuamente toda la pérdida a la renta imponible de los años siguientes a aquel en que se produce la pérdida de acuerdo con las disposiciones anteriores.
- Las empresas determinan el monto de la pérdida a deducir del ingreso de acuerdo con los principios anteriores. En caso de que surjan pérdidas adicionales durante el período de arrastre de pérdidas, dichas pérdidas (excluyendo las pérdidas arrastradas del período anterior) se trasladarán en su totalidad y de manera continua durante no más de 5 años, a partir del año siguiente al año en el que surge la pérdida.
En caso de que la autoridad competente inspeccione y audite la finalización del impuesto sobre la renta corporativa y determine que el monto de la pérdida que la empresa está autorizada a transferir es diferente del monto de la pérdida determinada por la propia empresa, el monto de la pérdida a transferir se determinará de acuerdo con la conclusión del organismo de inspección y auditoría, pero debe garantizar que la pérdida se transfiera en su totalidad y de manera continua durante no más de 5 años, a partir del año siguiente al año en que surge la pérdida según lo prescrito.
Transcurridos 5 años desde el año siguiente a aquel en que se produjo la pérdida, si ésta no se ha transferido íntegramente, no se transferirá a los ingresos de los años siguientes.
(3) Las empresas que transformen su forma societaria, se fusionen, consoliden, dividan, separen, disuelvan o se declaren en quiebra, deberán realizar liquidaciones tributarias con las autoridades fiscales hasta el momento de la decisión de transformación de su forma societaria, se fusionen, consoliden, dividan, separen, disuelvan o se declaren en quiebra por autoridad competente (salvo en los casos en que no se requiera liquidación tributaria según la reglamentación).
Las pérdidas de una empresa que surgen antes de la conversión, fusión o consolidación deben controlarse detalladamente por año de ocurrencia y compensarse con los ingresos del mismo año de la empresa después de la conversión, fusión o consolidación o continuar transfiriéndose con los ingresos de los años siguientes de la empresa después de la conversión, fusión o consolidación para garantizar el principio de transferencia continua de pérdidas por no más de 5 años, a partir del año siguiente al año de ocurrencia de la pérdida.
Las pérdidas de una empresa que surgen antes de la división o separación en otra empresa y todavía en el período de transferencia de pérdidas según las reglas se asignarán a las empresas después de la división o separación de acuerdo con la proporción del capital social dividido o separado.
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