El 29 de noviembre de 2023, la Asamblea Nacional aprobó la Resolución No. 107/2023/QH15 sobre la aplicación del impuesto sobre la renta corporativa adicional en virtud de las disposiciones contra la erosión de la base imponible global.

La presente Resolución entra en vigor el 1 de enero de 2024 y se aplica a partir del ejercicio 2024 a las unidades constitutivas de sociedades multinacionales con ingresos en los estados financieros consolidados de la sociedad matriz última durante al menos 2 años en los 4 años consecutivos anteriores al ejercicio en revisión equivalentes a 750 millones de euros o más, salvo algunos casos prescritos.

alquiler 1.jpeg
Foto de la ilustración: Dirección General de Impuestos

Esta Resolución establece dos contenidos destacables sobre la aplicación del impuesto adicional sobre la renta de las sociedades.

Se trata de un reglamento que complementa las normas nacionales mínimas (QDMTT) aplicables a una unidad constituyente o grupo de unidades constituyentes de una corporación multinacional con actividades de producción y negocios en Vietnam. La fecha límite para presentar declaraciones y pagar impuestos para QDMTT es 12 meses después del final del año fiscal.

La segunda es la disposición sobre el ingreso mínimo imponible (IIR) aplicable a las empresas matrices últimas, empresas matrices de propiedad parcial y empresas matrices intermedias en Vietnam que son componentes de corporaciones multinacionales, que poseen directa o indirectamente la propiedad de unidades componentes con impuestos bajos en el extranjero conforme a las disposiciones del impuesto mínimo global. La fecha límite para presentar y pagar el impuesto del IIR es de 18 meses después del final del año fiscal para el primer año en que el grupo está sujeto a la solicitud y de 15 meses después del final del año fiscal para los años posteriores.

Además, esta resolución también establece que los contribuyentes deberán presentar una declaración informativa de acuerdo con la normativa sobre impuesto mínimo global y una declaración complementaria del impuesto sobre la renta de sociedades con una nota explicativa que explique las diferencias debidas a las diferencias entre las normas de contabilidad financiera.

En caso de que una corporación multinacional tenga más de una unidad constituyente en Vietnam, dentro de los 30 días a partir del final del año fiscal, la corporación multinacional deberá emitir un aviso escrito designando una de las unidades constituyentes en Vietnam para presentar la declaración y pagar el impuesto sobre la renta corporativa adicional de la corporación de acuerdo con las regulaciones sobre el impuesto mínimo global.

En caso de que la corporación multinacional no notifique y designe una unidad constituyente en Vietnam para presentar la declaración y pagar los impuestos dentro de los 30 días a partir del final del año fiscal, la autoridad tributaria deberá, dentro de los 30 días a partir de la fecha de notificación, designar una unidad constituyente en Vietnam para presentar la declaración y pagar los impuestos.

alquiler 2.jpg
Foto de la ilustración: Dirección General de Impuestos

Según los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa de 2022, el Departamento General de Impuestos ha calculado preliminarmente que hay alrededor de 122 corporaciones extranjeras que invierten en Vietnam afectadas por las regulaciones fiscales complementarias nacionales mínimas estándar y el impuesto adicional estimado recaudado es de aproximadamente VND 14,600 mil millones.

Además, según cálculos preliminares basados ​​en los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa de 2022, si Vietnam aplica la regulación de agregación de ingresos imponibles del IIR, habrá 6 corporaciones en Vietnam sujetas a la aplicación; Se espera que el impuesto sobre la renta corporativa adicional que Vietnam puede recaudar sea de aproximadamente 73 mil millones de VND (en caso de que los países receptores de inversiones no apliquen las regulaciones complementarias nacionales mínimas estándar).

La aplicación del impuesto mínimo global en Vietnam es un asunto de gran preocupación para el Gobierno y el Ministerio de Finanzas. Se designa al Ministerio de Hacienda y a la Dirección General Impositiva para que lideren la elaboración del Decreto que detalla la Resolución No. 107.

En los últimos meses, la Dirección General de Tributación ha coordinado activamente con las empresas auditoras, consultado con ministerios, sucursales, asociaciones, agencias relevantes y sujetos afectados para completar el proyecto de Decreto para asegurar la plena base legal, consistencia y uniformidad con las disposiciones de la Resolución 107 y consistente con las directrices de la OCDE. Según la hoja de ruta, el proyecto de Decreto seguirá siendo objeto de amplias consultas antes de ser presentado al Gobierno para su promulgación en el cuarto trimestre de 2024.

Quoc Tuan