El Sr. Nguyen Tuan Thanh (Nam Dinh) tiene una propiedad inmobiliaria, una granja de cerdos, heredada de sus padres, registrada como economía agrícola y todavía está en funcionamiento.

El Sr. Thanh transfirió la granja de cerdos a otro individuo por un valor de 13.500 millones de VND, en la que declaró el valor del inmueble en 7.000 millones de VND y el valor de los cerdos en 6.500 millones de VND.

El Sr. Thanh se preguntó si tenía que pagar impuesto sobre la renta personal (PIT) sobre el valor de la piara de cerdos valorada en 6.500 millones de VND o no. Si es así ¿cuánto?

El cumplimiento de este requisito resultará en una exención de impuestos.

En respuesta a la pregunta del Sr. Thanh, la autoridad fiscal dijo que si el Sr. Thanh cumple con las disposiciones del Punto e, Cláusula 1, Artículo 3 de la Circular No. 111/2013 del Ministro de Finanzas, la cantidad de dinero recibida de las actividades de cría de cerdos está exenta del impuesto sobre la renta personal.

El artículo 3 de la Circular No. 111 estipula los ingresos exentos del impuesto, incluyendo el punto e: “Los ingresos de los hogares y personas que participan directamente en la producción agrícola, forestal, de salinización, de acuicultura y de pesca de productos acuáticos no procesados ​​o sólo preliminarmente procesados ​​que no hayan sido transformados en otros productos”.

Los hogares y las personas que participen directamente en las actividades de producción de acuerdo con las instrucciones de este punto deberán cumplir simultáneamente las tres condiciones siguientes:

Uno de ellos es tener derecho a usar la tierra, derecho a arrendar la tierra, derecho a usar la superficie del agua, derecho a arrendar legalmente la superficie del agua para la producción y participar directamente en el trabajo en la producción agrícola, forestal, de producción de sal y de acuicultura.

En caso de subarrendamiento de tierras o superficies de agua de otra organización o individuo, debe existir un documento de arrendamiento de tierras o superficies de agua de conformidad con las disposiciones de la ley (excepto en los casos en que hogares o individuos estén contratados para plantar, cuidar, manejar y proteger bosques con empresas forestales).

Para la actividad pesquera se requiere certificado de propiedad o contrato de arrendamiento de embarcación o barco utilizado para fines pesqueros y participar directamente en la actividad pesquera (excepto la pesca en ríos mediante el método de fondo de río y no estar prohibida la actividad pesquera según las disposiciones de la ley).

En segundo lugar está la residencia propiamente dicha en la localidad donde se desarrollan actividades agrícolas, forestales, salineras, acuícolas y pesqueras.

La localidad donde se realizan actividades de producción agrícola, forestal, salinera y acuícola de acuerdo con estas instrucciones es un distrito, pueblo o ciudad dependiente de una provincia (denominados colectivamente unidad administrativa a nivel de distrito) o un distrito limítrofe con el lugar donde se realizan las actividades de producción.

En cuanto a las actividades pesqueras, no depende del lugar de residencia.

En tercer lugar, los productos agrícolas, forestales, salineros, de acuicultura y pesqueros que no han sido transformados en otros productos o que sólo han sido procesados ​​preliminarmente son productos que acaban de ser limpiados, secados, pelados, desgranados, cortados, salados, refrigerados y sometidos a otras formas convencionales de conservación.

Tipos impositivos y momento de cálculo del impuesto de transmisión de bienes inmuebles

En caso de exención del impuesto sobre la renta personal sobre el monto recibido de las actividades de ganadería, el Sr. Thanh aún tendrá que pagar el impuesto sobre la renta personal por las actividades de transferencia de bienes inmuebles.

El artículo 2 de la Circular Nº 111 establece las rentas gravables, incluidas las provenientes de la transmisión de bienes inmuebles.

El punto b, cláusula 5 de este artículo estipula específicamente: «Ingresos procedentes de la transferencia de derechos de uso del suelo y activos afectos al suelo. Los activos afectos al suelo incluyen tres tipos: Vivienda, incluidas las viviendas futuras; Obras de infraestructura y construcción afectos al suelo, incluidas las obras futuras; Otros activos afectos al suelo incluyen los productos agrícolas, forestales y pesqueros (como cultivos y ganado)».

El inciso 2, inciso 3, artículo 12 de la Circular No. 111, modificado y complementado por el artículo 17 de la Circular No. 92 de 2015 del Ministro de Finanzas, estipula claramente: La tasa de impuesto para la transferencia de bienes inmuebles es el 2% del precio de transferencia o precio de subarrendamiento.

El momento para el cálculo del impuesto por la transmisión de bienes inmuebles se determina de la siguiente manera:

+ Si en el contrato de cesión no consta que el comprador sea contribuyente por cuenta del vendedor, el momento para calcular el impuesto es el momento en el que el contrato de cesión surte efecto conforme a las disposiciones de la ley.

+ Si el contrato de transferencia tiene un acuerdo según el cual el comprador es el contribuyente en nombre del vendedor, el momento para calcular el impuesto es el momento del registro de la propiedad y el derecho de uso del inmueble.

+ En caso de que un individuo reciba una transferencia de un futuro proyecto de vivienda o derechos de uso de tierra asociados a un futuro proyecto de construcción, es el momento en que el individuo presenta los documentos de declaración de impuestos a la autoridad fiscal.

¿En qué casos no es necesario liquidar el IRPF? Las personas físicas residentes con ingresos procedentes de sueldos y salarios deberán declarar y liquidar directamente o mediante autorización a una persona autorizada el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ante la autoridad fiscal. Sin embargo, también hay casos en los que las personas físicas no necesitan liquidar el impuesto sobre la renta personal.
¿El dinero de la suerte de Año Nuevo está sujeto al impuesto sobre la renta personal? El dinero que la empresa concede a sus empleados se considera una bonificación y está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas porque no está incluido en la lista de bonificaciones exentas de impuestos.