Die Generaldirektion für Steuern erklärte, dass es im Jahr 2023 dank der starken Führung der Nationalversammlung, der Regierung, des Finanzministeriums und der Bemühungen der Steuerbehörden auf allen Ebenen bei der Verwaltung der Mehrwertsteuerrückerstattungen des gesamten Steuersektors in den letzten Monaten des Jahres viele Änderungen gegeben habe und positivere Ergebnisse als zuvor erzielt worden seien, was dazu beigetragen habe, Bedingungen für die Erholung der Unternehmen, die Entwicklung von Produktion und Geschäft sowie den Export von Waren zu schaffen. Gleichzeitig wurde die Arbeit zur Überprüfung und Kontrolle der Steuerrückerstattungen effektiv durchgeführt, wodurch viele Fälle von Verstößen im Zusammenhang mit Rechnungen und Mehrwertsteuerrückerstattungen aufgedeckt und bearbeitet werden konnten.
Allerdings haben einige Steuerbehörden auf Provinz- und Gemeindeebene die Umsetzung des Mehrwertsteuerrückerstattungsmanagements nicht proaktiv organisiert, und es kommt immer noch zu Verzögerungen bei der Bearbeitung von Mehrwertsteuerrückerstattungsunterlagen.
Um die Bearbeitung von Mehrwertsteuerrückerstattungsdossiers auch weiterhin zu verbessern, fordert die Generaldirektion Steuern die Steuerbehörden im Jahr 2024 daher auf, dringend die folgenden Aufgaben zu erledigen:
Erstens trägt der Direktor die volle Verantwortung für die Verwaltung der Mehrwertsteuerrückerstattungen in der Region. Er ist für die Zuweisung angemessener Ressourcen verantwortlich und weist die Organisation an, Steuerrückerstattungen im Rahmen ihrer Zuständigkeit und gemäß den gesetzlichen Bestimmungen durchzuführen. Alle Kader und Beamten gründlich über die Disziplin der Branche sowie über die Befugnisse, Pflichten und Verantwortlichkeiten der mit der Mehrwertsteuerrückerstattung betrauten Kader und Beamten zu unterrichten, um eine rechtzeitige Erledigung der Steuerrückerstattungsdossiers der Steuerzahler sicherzustellen (6 Arbeitstage für Dossiers, die zur Vorrückerstattung klassifiziert sind, und 40 Tage für Dossiers, die zur Vorprüfung klassifiziert sind, ab dem Datum, an dem die Steuerbehörde die Mitteilung über die Annahme des Dossiers zum Rückerstattungsantrag des Steuerzahlers ausstellt); Stellen Sie sicher, dass Steuerrückerstattungen für die richtigen Personen und Fälle in Übereinstimmung mit den Steuergesetzen und Steuerverwaltungsgesetzen bearbeitet werden.
Auf der Grundlage der spezifischen Steuerverwaltungsarbeit jedes Ortes ergreift der Direktor der Steuerbehörde Maßnahmen zur Stärkung des Managements und überwacht den Umsetzungsfortschritt der Behörden und Beamten, denen Aufgaben im Zusammenhang mit der Bearbeitung von Mehrwertsteuerrückerstattungsakten zugewiesen sind.
Zweitens: Überprüfen Sie Unternehmen mit Exportaktivitäten von Waren, Dienstleistungen und Investitionsprojekten in der Region, um sie bereits ab der Phase der Einreichung von Steuererklärungsunterlagen, der Einreichung von Steuerrückerstattungsunterlagen und der Steuerrückerstattungsverfahren gemäß den Bestimmungen des Dekrets 126/2020/ND-CP und des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC proaktiv zu verbreiten und anzuleiten, um Unternehmen dabei zu unterstützen, Schwierigkeiten bei der Erstellung von Steuerrückerstattungsunterlagen zu begrenzen und so Aktualität, Vollständigkeit und Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten.
Drittens muss die Organisation, die den Antrag auf Mehrwertsteuerrückerstattung entgegennimmt, die in Artikel 28 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC vorgeschriebenen Komponenten und Verfahren einhalten. Wird der Antrag aufgrund unzureichender Verfahren nicht angenommen, muss sie den Steuerzahler schriftlich darüber informieren und die Gründe für die Ablehnung gemäß Artikel 32 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC klar darlegen.
Viertens: Beauftragen Sie für Unternehmen, die Steuerrückerstattungen erhalten haben, Einheiten mit der proaktiven Überprüfung und Erfassung von Informationen, um eine Datenbank mit Informationen über Unternehmen mit Mehrwertsteuerrückerstattung und Informationen über verbundene Parteien (Lieferanten von Waren und Dienstleistungen an Unternehmen mit Steuerrückerstattung, Informationen über Importkunden von Unternehmen mit Steuerrückerstattung) entsprechend den Steuerrückerstattungszeiträumen aufzubauen, um über ausreichende Informationen für die Analyse und Bewertung der Risiken für Unternehmen mit Steuerrückerstattung und verbundene Parteien zu verfügen. Wählen Sie auf dieser Grundlage Personen aus, die Nachsteuerrückerstattungsprüfungen für Unternehmen durchführen, die Steuerrückerstattungen erhalten haben, und verbundene Parteien prüfen und untersuchen (in der Reihenfolge der Priorität für Unternehmen, die im Jahr 2024 weiterhin Steuerrückerstattungen erhalten).
Die Informationserhebung, -bewertung und Risikoanalyse muss auf den einzelnen Akten, Informationen und Praktiken des Steuermanagements im jeweiligen Umsetzungsbereich basieren. Wenden Sie die im Steuerverwaltungsgesetz 2019 vorgeschriebenen Grundsätze des Risikomanagements, die Umsetzungsrichtlinien, Geschäftsprozesse und Kriteriensätze, Risikoindikatoren und Richtlinien zur beruflichen Weiterbildung der Generaldirektion Steuern vollständig an.
Falls festgestellt wird, dass der Lieferant von Waren und Dienstleistungen einem hohen Risiko ausgesetzt ist, schlägt die Steuerbehörde, die das Steuerrückerstattungsunternehmen verwaltet, eine Ergänzung des Inspektions- und Prüfungsplans vor, um Inspektionen und Prüfungen des Lieferanten von Waren und Dienstleistungen für das Steuerrückerstattungsunternehmen gemäß den Vorschriften durchzuführen. oder eine schriftliche Anfrage an die für den Waren- und Dienstleistungslieferanten zuständige Steuerbehörde haben, zusätzliche Inspektions- und Prüfpläne für den Waren- und Dienstleistungslieferanten für das Steuerrückerstattungsunternehmen vorzuschlagen.
Die Steuerbehörde, die für die Partei zuständig ist, die dem Steuerrückerstattungsunternehmen Waren und Dienstleistungen liefert, muss auf Anfrage der Steuerbehörde, die für das Steuerrückerstattungsunternehmen zuständig ist, einen zusätzlichen Inspektions- und Prüfungsplan vorschlagen, um eine Inspektion und Prüfung der Partei durchzuführen, die dem Steuerrückerstattungsunternehmen Waren und Dienstleistungen liefert. oder der für das Steuerrückerstattungsunternehmen zuständigen Steuerbehörde unverzüglich Informationen über Inspektionen, Kontrollen und die Behandlung von Verstößen übermitteln. Falls durch Analyse und Bewertung festgestellt wird, dass der Lieferant von Waren und Dienstleistungen nicht zur Hochrisikokategorie gehört, wird die für die Verwaltung der Steuerrückerstattung zuständige Steuerbehörde benachrichtigt.
Fünftens ergreift die Steuerbehörde professionelle Maßnahmen und führt Aufgaben zur Lösung von Mehrwertsteuerrückerstattungsdossiers gemäß den Bestimmungen der Artikel 34 und 35 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC aus.
Bei Anträgen auf Mehrwertsteuerrückerstattung, die vorab klassifiziert und hinsichtlich der erstattungsfähigen Steuerbeträge geprüft und verifiziert werden, muss der Steuerpflichtige aus Gründen der Publizität und Transparenz über den Grund der Nichterstattung aufgrund der Prüfung informiert werden. Die Steuerbehörden müssen Steuerrückerstattungen für Steuerzahler für Steuerbeträge beschließen, die überprüft und als erstattungsfähig bestätigt wurden, ohne auf die vollständigen Überprüfungsergebnisse zu warten, um Steuerrückerstattungen für Steuerzahler gemäß den Bestimmungen von Artikel 34 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC zu beschließen.
Bei Anträgen auf Mehrwertsteuerrückerstattung, die die Bedingungen für eine Rückerstattung nicht erfüllen oder für die kein Anspruch auf Rückerstattung besteht, sendet die Steuerbehörde dem Steuerzahler eine schriftliche Mitteilung gemäß dem mit dem Rundschreiben 80/2021/TT-BTC herausgegebenen Formular Nr. 04/TB-HT.
Bei Steuerrückerstattungsanträgen exportierender Unternehmen, die geprüft und verifiziert werden, deren vorgeschriebene Abwicklungsfrist jedoch überschritten ist, ermittelt die Steuerbehörde auf Grundlage des Antrags und der vom Unternehmen vorgelegten Begleitdokumente den erstattungsfähigen Steuerbetrag und führt die Rückerstattungsabwicklung gemäß den Vorschriften durch, wenn die Prüfungs- und Verifizierungsergebnisse bis zum Ablauf der Frist zur Abwicklung der Steuerrückerstattungsanträge keinen Steuerbetrug ergeben haben.
Stellt die Steuerbehörde nach der Bearbeitung der Steuerrückerstattung fest, dass das Unternehmen den zur Rückerstattung beantragten Steuerbetrag falsch angegeben hat, zieht die Steuerbehörde den erstatteten Steuerbetrag ein, verhängt eine Strafe und berechnet (sofern zutreffend) Verzugsgebühren gemäß den Vorschriften. Das Unternehmen trägt die volle gesetzliche Verantwortung für seine Verstöße.
Sechstens: Koordinieren Sie sich proaktiv mit den zuständigen Behörden, um einen Missbrauch der Mehrwertsteuerrückerstattungsrichtlinien zur Veruntreuung des Staatshaushalts zu verhindern. Wenn die Steuerbehörde bei Anträgen auf Steuerrückerstattungen betrügerische Handlungen und Anzeichen feststellt, die darauf abzielen, Steuerrückerstattungen aus dem Staatshaushalt zu erlangen, muss sie die Akte konsolidieren und zur Untersuchung an die Polizeibehörde weiterleiten. Gleichzeitig benachrichtigt sie den Steuerzahler schriftlich und berät auf Grundlage der Schlussfolgerung der zuständigen Behörde gemäß Artikel 34 und Artikel 35 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC.
Siebtens, zu den Kontrollarbeiten zur Klärung von Mehrwertsteuerrückerstattungsdossiers:
+ Förderung der Nutzung und Synthese von Informationen aus dem bestehenden IT-Anwendungssystem der Branche und von Informationen, die von Dritten (Zoll, Banken usw.) erhalten wurden, um die Inspektion und Überwachung von Steuerrückerstattungen gemäß dem Gesetz durchzuführen. Die Steuerbehörde organisiert Steuerrückerstattungsprüfungen gemäß den Bestimmungen der Artikel 77, 110, 112 und 115 des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 und seiner Durchführungsdokumente sowie dem zusammen mit der Entscheidung 970/QD-TCT vom 14. Juli 2023 erlassenen Steuerprüfungsverfahren.
+ Bei Akten, die zur Prüfung vor der Rückerstattung klassifiziert sind, organisiert die Steuerbehörde die Zuweisung und Durchführung der Prüfung der Steuerrückerstattungsakten unmittelbar nach Erhalt der Akten. Wenn während der Inspektion ein Grund höherer Gewalt vorliegt und die Inspektion nicht fortgesetzt werden kann, muss der Leiter des Inspektionsteams der Person, die die Inspektionsentscheidung erlassen hat, Bericht erstatten und eine Mitteilung über die vorübergehende Aussetzung der Inspektion herausgeben.
Gründe höherer Gewalt werden gemäß den Bestimmungen von Klausel 27, Artikel 3 des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 und Klausel 1, Artikel 3 des Dekrets 126/2020/ND-CP umgesetzt. Die Leiter der Steuerbehörde und die Leiter der Steuerprüfungs- und -kontrollabteilung sind für die Organisation und Überwachung jedes Kontrollteams verantwortlich, um sicherzustellen, dass Verfahren und Reihenfolge den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 und dem mit der Entscheidung 970/QD-TCT vom 14. Juli 2023 erlassenen Steuerprüfungsprozess entsprechen.
+ Wenn die Frist für die Abrechnung der Steuerrückerstattung abgelaufen ist und keine Antwort von der zuständigen Behörde vorliegt, stellt die Steuerbehörde ein Dokument aus, in dem sie die zuständige Behörde auffordert, zu den Gründen für die fehlende Auskunftserteilung Stellung zu nehmen; Führen Sie die Prüfung fristgerecht durch und bearbeiten Sie die Steuerrückerstattungsunterlagen gemäß den Bestimmungen in Punkt d, Klausel 1, Artikel 34, Rundschreiben 80/2021/TT-BTC.
+ Falls ein Unternehmen, für das am Hauptsitz des Steuerzahlers ein genehmigter Inspektions- und Prüfungsplan gilt, einen Antrag auf Steuerrückerstattung stellt, der einer Prüfung vor der Rückerstattung unterliegt, soll die Steuerbehörde die Prüfung der Unterlagen für den Antrag auf Steuerrückerstattung priorisieren und die Ressourcen zur Umsetzung des Plans gemäß den Vorschriften zur Steuerinspektion und -prüfung, den Vorschriften zur Steuerrückerstattungsabwicklung im Steuerverwaltungsgesetz von 2019 und den Durchführungsdokumenten organisieren und organisieren.
Achtens müssen Kontrollen und Untersuchungen nach der Rückerstattung entschlossen durchgeführt werden, um die Mehrwertsteuerrückerstattungen streng zu kontrollieren und die Einhaltung der Richtlinien und gesetzlichen Bestimmungen sicherzustellen. Die Aufgaben und Verantwortlichkeiten für die Nachsteuerrückerstattungsprüfung werden von der Steuerbehörde den einzelnen Abteilungen klar und eindeutig zugewiesen. Die Steuerbehörden führen Nachrückerstattungskontrollen und Prüfungen von Steuerrückerstattungsentscheidungen durch, die einer Vorrückerstattung und Nachrückprüfung unterliegen, und zwar gemäß den Bestimmungen der Artikel 77, 110, 112 und 115 des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 und seiner Durchführungsdokumente, den Bestimmungen des Inspektionsgesetzes von 2022 und seiner Durchführungsdokumente, dem mit Entscheidung 1404/QD-TCT vom 28. Juli 2015 erlassenen Steuerprüfungsverfahren und dem mit Entscheidung 970/QD-TCT vom 14. Juli 2023 erlassenen Steuerprüfungsverfahren.
Falls festgestellt wird, dass Unternehmen gegen das Gesetz verstoßen, indem sie illegale Rechnungen verwenden oder Rechnungen illegal verwenden, Steuerrückerstattungen nutzen oder auf andere Weise gegen das Gesetz verstoßen, um dem Staatshaushalt zu schaden, muss eine Abstimmung mit den zuständigen Behörden erfolgen, um diese Unternehmen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen strikt zu verfolgen.
Für den Steuerbetrag, der gemäß der Akte vor der Rückerstattung für den Steuerzahler geklärt wurde, aber wenn die Prüfung und Untersuchung nach der Rückerstattung durchgeführt wird und bis zum Ende der Prüfung und Untersuchung am Hauptsitz des Steuerzahlers noch immer keine Antworten oder Überprüfungsergebnisse von den zuständigen Behörden vorliegen, muss die Steuerbehörde im Prüfprotokoll und im Fazit der Prüfung und Untersuchung klar darlegen, dass es keine ausreichende Grundlage gibt, um zu dem Schluss zu kommen, dass der Steuerbetrag für eine Steuerrückerstattung in Frage kommt. Nach Erhalt der Antwort und der Überprüfungsergebnisse der zuständigen Behörden stellt die Steuerbehörde fest, dass der erstattete Steuerbetrag nicht erstattungsfähig ist. Anschließend erlässt sie eine Entscheidung über die Einforderung der Steuerrückerstattung und verhängt Strafen und Gebühren für verspätete Zahlung (sofern zutreffend) gemäß den Bestimmungen in Artikel 77 und Artikel 113 des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 sowie Artikel 39 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC.
Neuntens: Ab 2023 müssen ausstehende Anträge auf Steuerrückerstattung umgehend geklärt und vollständig bearbeitet werden, wobei die in Artikel 75 des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 vorgeschriebene Frist für die Bearbeitung von Anträgen auf Steuerrückerstattung einzuhalten ist. Ist der Steuerzahler mit der Entscheidung der Steuerbehörde nicht einverstanden, hat er gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes das Recht, Beschwerde einzulegen oder Klage einzureichen.
Vorschlag zur Änderung, Abschaffung und Ergänzung zahlreicher neuer Regelungen zur Mehrwertsteuerrückerstattung
Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) besteht aus 4 Kapiteln und 16 Artikeln: Allgemeine Bestimmungen; Grundlage und Methode der Steuerberechnung; Steuerabzug, Rückerstattung; Durchsetzungsbedingungen.
Der Gesetzesentwurf übernimmt im Wesentlichen das geltende Gesetz, wurde jedoch an die politischen Inhalte angepasst und ergänzt. Konkret behält der Gesetzesentwurf die Bestimmungen von fünf Artikeln des aktuellen Mehrwertsteuergesetzes bei, darunter: Geltungsbereich der Regelung, Mehrwertsteuer, steuerpflichtige Objekte, Steuerbemessungsgrundlage und Steuerberechnungsmethode. Der Entwurf streicht einen Artikel aus dem aktuellen Mehrwertsteuergesetz, der Rechnungen und Dokumente regelt.
In Bezug auf die Subjekte, die den Steuersatz von 0 % anwenden, ergänzt der Gesetzesentwurf spezifische Bestimmungen zu den Namen von Exportdienstleistungen, die dem Mehrwertsteuersatz von 0 % unterliegen, wie folgt: Exportdienstleistungen sind Dienstleistungen, die für ausländische Organisationen und Einzelpersonen erbracht werden; Ergänzung der Bestimmungen, dass „Waren, die in Quarantänegebieten an Personen (Ausländer oder Vietnamesen) verkauft werden, die die Ausreiseformalitäten abgeschlossen haben“ und „Waren, die in Duty-Free-Shops verkauft werden“, einem Mehrwertsteuersatz von 0 % unterliegen; Ergänzende Vorschriften, die dem Finanzminister die Befugnis übertragen, Verfahren, Dokumente und Bedingungen für die Anwendung eines Steuersatzes von 0 % auf exportierte Waren und Dienstleistungen zu regeln.
Darüber hinaus enthält der Gesetzesentwurf spezifische Bestimmungen für drei Warengruppen, die nicht einem Steuersatz von 0 % unterliegen, darunter: Tabak, Alkohol und Bier, die importiert und dann exportiert werden; Im Inland gekauftes und an Autos von Geschäftsbetrieben in zollfreien Zonen verkauftes Benzin und Öl sowie an Organisationen und Einzelpersonen in zollfreien Zonen verkauftes Auto; Waren und Dienstleistungen, die an Personen geliefert werden, die nicht als Geschäftskunden in der zollfreien Zone registriert sind.
Der Gesetzesentwurf enthält außerdem eine Bestimmung, die besagt, dass auf Produkte und Dienstleistungen, die auf digitalen Plattformen bereitgestellt werden, gemäß den Regierungsvorschriften kein Steuersatz von 0 % angewendet werden kann, um Flexibilität bei der Bestimmung zu gewährleisten, ob diese Produkte und Dienstleistungen zum Zeitpunkt der Bereitstellung in Vietnam oder im Ausland konsumiert werden. Die Bestimmung des Verbrauchsorts von Produkten und Dienstleistungen, die auf digitalen Plattformen bereitgestellt werden, ist sehr kompliziert und basiert derzeit nur auf den Erklärungen der Steuerzahler.
Darüber hinaus ist der Vorschlag zur Änderung, Abschaffung und Ergänzung zahlreicher Neuregelungen zur Mehrwertsteuerrückerstattung des Artikels 14 inhaltlich ebenfalls von öffentlichem Interesse.
Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) wurde dem Gesetz- und Verordnungsprogramm für 2024 hinzugefügt, wird in der 7. Sitzung im Mai 2024 kommentiert und voraussichtlich in der 8. Sitzung im Oktober 2024 verabschiedet.
Weisheit
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