Kauf und Verkauf von Mehrwertsteuerrechnungen: Mögliche strafrechtliche Verfolgung

Offen zum Verkauf angeboten auf... dem Online-Markt

Auf vielen Social-Media-Plattformen werden Anzeigen für den Kauf und Verkauf von Mehrwertsteuerrechnungen mit unterschiedlichen Grenzen, Preisen und Prozentsätzen angezeigt.

Insbesondere in den sozialen Netzwerken Facebook und Zalo gibt es eine Reihe von Gruppen mit Zehntausenden von Mitgliedern, die offen Rechnungen kaufen und verkaufen. Die Facebook-Gruppe zum Kaufen und Verkaufen von Rechnungen hat 78.000 Mitglieder und täglich 6 Posts, in denen gefälschte Rechnungen verkauft werden. Die Gruppe für den Kauf und Verkauf elektronischer Mehrwertsteuerrechnungen hat 17.000 Mitglieder.

Laut einem Vertreter eines Import-Export-Unternehmens haben derzeit viele (kleine) Unternehmen „Geld verloren und Schaden erlitten“, weil sie denen vertrauten, die Rechnungen online kaufen und verkaufen.

Viele Gruppen in sozialen Netzwerken bieten offen Dienstleistungen zum Kauf und Verkauf von Rechnungen an.

Beispielsweise kaufen viele Unternehmen, die landwirtschaftliche Produkte exportieren, Schrott kaufen oder im Bausektor tätig sind, Waren von kleinen Direktproduzenten oder kaufen in kleinem Umfang ohne Rechnungen an Sammelstellen ein und suchen dann nach Rechnungen, um sie zu kaufen.

Aufgrund mangelnder Kenntnisse der Steuerpolitik glauben diese Unternehmen, dass Rechnungen zur Rationalisierung des Wareneinkaufs erforderlich seien. Daher suchen sie in sozialen Netzwerken nach elektronischen Rechnungen, ohne zu wissen, dass in solchen Fällen lediglich eine Liste der gekauften Waren erforderlich ist.

Insbesondere durch die Fälle von illegalem elektronischen Rechnungshandel, die die Polizei in jüngster Zeit in Provinzen und Städten wie Phu Tho, Hai Phong , Quang Ninh, Ninh Binh usw. untersucht und strafrechtlich verfolgt hat, hat die Generaldirektion für Steuern herausgefunden, dass die Tricks der Unternehmen äußerst ausgefeilt sind und darauf abzielen, Körperschaftssteuer oder Gewinne zu umgehen und so Haushaltsverluste zu verursachen.

Aus rechtlicher Sicht erklärte Rechtsanwalt Tran Xuan Tien, Leiter der Anwaltskanzlei Dong Doi (Anwaltskammer Hanoi ), in einem Gespräch mit der Zeitung Cong Thuong, dass Mehrwertsteuerrechnungen nach geltendem Recht wichtige Rechnungen und Dokumente seien, um Informationen über die den Käufern bereitgestellten Waren und Dienstleistungen gesetzeskonform aufzuzeichnen.

Mehrwertsteuerrechnungen sind außerdem die Grundlage für die Bestimmung des von Unternehmen zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrags und helfen dem Staat, die Erfüllung der Steuerpflichten der Unternehmen zu überwachen. Mit dem Ziel, die Vorsteuer abzuziehen, die Steuerpflicht zu reduzieren und den Warenverkehr zu legalisieren, kaufen und verkaufen derzeit jedoch viele Unternehmen illegal Rechnungen. Dieses Verhalten führt nicht nur zu Verlusten für den Staatshaushalt, sondern beeinträchtigt auch das gesunde Investitions- und Geschäftsumfeld.

Gemäß den Bestimmungen von Punkt c, Klausel 3, Artikel 2 des gemeinsamen Rundschreibens 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC umfasst der Akt des illegalen Kaufs und Verkaufs von Rechnungen und Dokumenten zur Zahlung an den Staatshaushalt die folgenden Handlungen:

Kauf- und Verkaufsrechnungen, die keinen Inhalt oder einen unvollständigen oder ungenauen Inhalt gemäß den Vorschriften enthalten;

Kauf- und Verkaufsrechnungen mit Inhalt, jedoch ohne dazugehörige Waren oder Dienstleistungen;

Kauf und Verkauf gefälschter Rechnungen, nicht mehr gültiger Rechnungen, abgelaufener Rechnungen, Rechnungen anderer Geschäfts- und Dienstleistungsunternehmen zur Legalisierung gekaufter Waren und Dienstleistungen oder zur Ausstellung an Kunden beim Verkauf von Waren und Dienstleistungen;

Kauf, Verkauf, Verwendung von Rechnungen mit Wertunterschieden bei Waren und Dienstleistungen zwischen den Rechnungskopien.

Somit verstößt jede Person oder Organisation, die die oben genannten Handlungen des Kaufs und Verkaufs von Rechnungen und Dokumenten begeht, gegen das Gesetz. Je nach Art, Ausmaß und Folgen der Handlung kann die gegen das Gesetz verstoßende Person oder Organisation verwaltungsrechtlichen Sanktionen oder einer strafrechtlichen Verfolgung ausgesetzt sein.

Bei illegalem Kauf, Verkauf oder Verwenden von Rechnungen und Dokumenten: Was Verwaltungssanktionen betrifft, können Personen , die nicht ausgestellte gedruckte Rechnungen weitergeben oder verkaufen oder gedruckte Rechnungen von Kunden, die gedruckte Rechnungen bestellen, an andere Organisationen oder Personen verkaufen, mit einer Geldstrafe zwischen 15.000.000 und 45.000.000 VND belegt werden, und zwar auf Grundlage von Klausel 1, Artikel 22 des Dekrets 125/ND-CP.

Rechtsanwalt Tran Xuan Tien, Leiter der Anwaltskanzlei Dong Doi (Anwaltskammer Hanoi)

Zusätzlich zu den oben genannten Fällen können Verstöße gemäß den Bestimmungen von Klausel 2, Artikel 1 des Dekrets 102/2021/ND-CP zur Änderung und Ergänzung einer Reihe von Artikeln des Dekrets 125/2020/ND-CP mit einer Geldstrafe von 20.000.000 VND bis 50.000.000 VND geahndet werden. Darüber hinaus muss der Verletzer gemäß Absatz 3 dieses Artikels Abhilfemaßnahmen ergreifen, beispielsweise die Stornierung von Rechnungen für die in diesem Artikel genannten Handlungen und die Rückgabe illegaler Gewinne, die durch die Begehung von Verwaltungsverstößen gegen diesen Artikel erzielt wurden .

Darüber hinaus beträgt gemäß den Bestimmungen in Klausel 5, Artikel 5 des Dekrets Nr. 125/2020/ND-CP über die Grundsätze zum Umgang mit Verwaltungsverstößen für denselben Verwaltungsverstoß in Bezug auf Rechnungen die Geldbuße für eine Organisation das Doppelte der Geldbuße für eine Einzelperson, mit Ausnahme der Geldbuße für falsche Angaben, die zu einem Mangel an zu zahlenden Steuern oder einer Erhöhung des Betrags der befreiten, ermäßigten oder erstatteten Steuern führen; Steuerhinterziehung; Verwaltungsrechtliche Steuerverstöße gegenüber Geschäftsbanken und Steuerzahlern.

Was die strafrechtliche Behandlung betrifft, können natürliche und juristische Personen, die Rechnungen und Dokumente für die staatliche Haushaltseinziehung im Blankoformat mit 50 bis weniger als 100 Nummern oder Rechnungen und Dokumente mit 10 bis weniger als 30 Nummern Inhalt illegal kaufen und verkaufen oder illegal Gewinne in Höhe von 30.000.000 VND bis weniger als 100.000.000 VND erzielen, gemäß den Bestimmungen von Artikel 203 des Strafgesetzbuchs von 2015, geändert und ergänzt im Jahr 2017, wegen des Verbrechens des illegalen Druckens, Ausstellens, Kaufens und Verkaufens von Rechnungen und Dokumenten für die staatliche Haushaltseinziehung strafrechtlich verfolgt werden.

Wenn eine Person eine Straftat begeht, kann ihr eine Geldstrafe zwischen 50.000.000 und 200.000.000 VND auferlegt werden, sie kann zu einer Besserung ohne Freiheitsentzug von bis zu drei Jahren verurteilt werden oder sie kann zu einer Freiheitsstrafe von mindestens sechs Monaten bis drei Jahren und höchstens fünf Jahren verurteilt werden. Darüber hinaus können Verstöße mit einer Geldstrafe zwischen 10.000.000 und 50.000.000 VND geahndet werden und es kann zu einem ein- bis fünfjährigen Berufsverbot oder einem Berufsverbot sowie einem Beschäftigungsverbot für bestimmte Tätigkeiten kommen.

Bei Verstößen gegen diese Vorschriften kann eine gewerbliche juristische Person mit einer Geldstrafe zwischen 100.000.000 und 500.000.000 VND belegt werden. Bei Vorliegen eines der in Artikel 203, Absatz 2, Punkte a, b, d, dd, e und g des Strafgesetzbuchs von 2015 in der Fassung von 2017 geänderten und ergänzten Fassung genannten Fälle kann eine Geldstrafe von bis zu 1.000.000.000 VND verhängt werden.

Darüber hinaus kann einer kommerziellen juristischen Person die Geschäftstätigkeit dauerhaft entzogen werden, wenn sie eine Straftat gemäß den Bestimmungen von Artikel 79 des Strafgesetzbuchs von 2015 (geändert 2017) begeht. Sie kann mit einer Geldstrafe zwischen 50.000.000 und 200.000.000 VND belegt werden, ihr kann die Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit untersagt werden, sie kann für ein bis drei Jahre von der Tätigkeit in bestimmten Bereichen ausgeschlossen werden oder ihr kann für ein bis drei Jahre die Aufnahme von Kapital untersagt werden.

In vielen Fällen von Rechnungshandel wurden die Behörden hart gegen den Handel vorgehen.

Steuerhinterziehung muss strikt geahndet werden.

Bei Steuerhinterziehung: Gegen Personen und Organisationen, die gegen das Gesetz verstoßen, können bei Hinweisen auf Steuerhinterziehung auch verwaltungs- und strafrechtliche Sanktionen verhängt werden. Insbesondere gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 gilt die Handlung „ Verwendung illegaler Rechnungen und Dokumente, illegale Verwendung von Rechnungen zur Abrechnung von Waren … “ als Akt der Steuerhinterziehung.

Gemäß Artikel 17 des Dekrets 125/2020/ND-CP werden Personen, die Steuerhinterziehung begehen, je nach Höhe der hinterzogenen Steuer mit einer Geldstrafe von bis zum Dreifachen des Steuerbetrags belegt und es werden Abhilfemaßnahmen ergriffen.

Personen, die Steuerhinterziehung begehen, können gemäß den Bestimmungen des Artikels 200 des geltenden Strafgesetzbuches strafrechtlich verfolgt werden. Demnach wird eine Person, die eine der in Absatz 1, Artikel 200, aufgeführten Handlungen begeht, nämlich Steuerhinterziehung in Höhe von 100.000.000 VND oder mehr, je nach Schwere, mit einer Geldstrafe zwischen 100.000.000 VND und 4.500.000.000 VND belegt oder zu einer Freiheitsstrafe von mindestens 3 Monaten und höchstens 7 Jahren verurteilt.

Darüber hinaus kann gegen die Person eine Geldstrafe zwischen 20.000.000 und 100.000.000 VND verhängt werden, ihr kann für ein bis fünf Jahre das Halten von Positionen, die Ausübung eines Berufs oder die Ausübung bestimmter Tätigkeiten untersagt werden oder ihr Vermögen kann ganz oder teilweise eingezogen werden.

Bei Verstößen gegen diese Vorschriften wird eine Geldstrafe von 300.000.000 bis 10.000.000.000 VND verhängt oder, je nach Schweregrad, eine Betriebssperre von mindestens 6 Monaten bis zu 3 Jahren verhängt. Im schlimmsten Fall erfolgt eine dauerhafte Betriebssperre gemäß Klausel 5, Artikel 200 des Strafgesetzbuchs.

Darüber hinaus können gewerbliche juristische Personen mit einer Geldstrafe zwischen 50.000.000 und 200.000.000 VND belegt werden, ihnen kann die Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit untersagt werden, sie können in bestimmten Bereichen tätig sein oder ihnen kann die Aufnahme von Kapital für ein bis drei Jahre untersagt werden.

Um dieses Verhalten zu verhindern, empfiehlt Rechtsanwalt Tien den Behörden, die Kontrolle und Qualitätsüberwachung zu verstärken und für maximale Genauigkeit im Systembetriebsprozess zu sorgen. Aktualisieren und verbessern Sie das elektronische Rechnungssystem, insbesondere mit Schwerpunkt auf der Anwendung zur Rechnungsüberprüfung. Ergänzen und nutzen Sie weiterhin Tools, Warnanwendungen, Datenanalysen, Datenabrufe und Fälle mit Hochrisikozeichen in Bezug auf Rechnungen voll aus.

Organisieren Sie regelmäßige und hochfrequente Überprüfungen, um Anzeichen von Verstößen zu erkennen und den Kauf, Verkauf und die Verwendung gefälschter Rechnungen und Dokumente umgehend zu erkennen, entschlossen zu bekämpfen und zu verhindern. Verwendung illegaler Rechnungen und Dokumente; Steuerbetrug, Steuerhinterziehung.

Darüber hinaus ist es notwendig, Verstöße und vorsätzliche Verstöße streng nach Maßgabe der zuständigen Behörde zu ahnden. Entgegennahme und Bearbeitung von Anzeigen und Berichten über Straftaten, Weiterleitung und Empfehlung der Strafverfolgung von Fällen mit Anzeichen von Wirtschaftskriminalität und negativen Handlungen an die zuständigen staatlichen Stellen zur Bearbeitung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

Darüber hinaus müssen Unternehmen die wahre Natur der Mehrwertsteuer verstehen, da viele Geschäftsinhaber immer noch fälschlicherweise glauben, dass die Zahlung der Mehrwertsteuer in der Verantwortung des Unternehmens liege.

Die Mehrwertsteuer hingegen ist eine Steuer, die von Verbrauchern/kaufenden Unternehmen über das verkaufende Unternehmen an den Haushalt abgeführt und auf der Rechnung des verkaufenden Unternehmens ausgewiesen wird. Die Körperschaftssteuer ist die eigentliche Steuer des Unternehmens, die durch ein vollständiges, dichtes, logisches und geeignetes System von Rechnungen, Dokumenten, Geschäftsbüchern, Finanzberichten und Steuerabrechnungsberichten gewährleistet werden muss und stets die „Rechenschaftspflicht“ gewährleisten muss, wenn Sie Sicherheit und optimale Ergebnisse erzielen möchten.

Quellenlink: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html