Dringende Reform der Einkommensteuer

Ein gemeinsamer Vorschlag zur Erhöhung des Familienfreibetrags

Das Finanzministerium hat gerade eine Zusammenfassung, Erläuterung und Annahme von Kommentaren zum Gesetzentwurf zur Ersetzung der Einkommensteuer (PIT) bekannt gegeben. Dabei schlugen eine Reihe von Ministerien, Zweigstellen und Kommunen vor, den Familienfreibetrag (GTGC) zu erhöhen. Insbesondere die Ministerien für Nationale Verteidigung, Verkehr, Gesundheit, Landwirtschaft und ländliche Entwicklung sowie Information und Kommunikation erklärten, dass der für Steuerzahler geltende Einkommensteuersatz von 11 Millionen VND/Monat und 4,4 Millionen VND/Monat für Angehörige nicht länger den aktuellen wirtschaftlichen Bedingungen und dem Lebensstandard der Bevölkerung angemessen sei.

Die Preise für Waren und Dienstleistungen sind im Laufe der Jahre gestiegen, die Höhe des Familienabzugs bleibt jedoch unverändert.

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Einkommensteuertabelle verkürzen

Im Rahmen der Novellierung des Einkommensteuergesetzes soll auch eine Vereinfachung der Einkommensteuertabelle vorgenommen werden. Es ist notwendig, den Steuertarif von derzeit 7 Stufen auf 4 Stufen zu verkürzen und den Höchststeuersatz auf nur noch 30 % zu beschränken. Denn derzeit liegt der Körperschaftsteuersatz bei lediglich 20 Prozent und ist in manchen begünstigten Branchen und Industriezweigen sogar noch niedriger. Darüber hinaus zahlen Unternehmen Steuern erst nach Abzug aller angemessenen und gültigen Ausgaben. Liegt ein Verlust vor, kann das Unternehmen diesen zudem über einen Zeitraum von 5 Jahren vortragen. Darüber hinaus erhalten Unternehmen in besonderen Zeiten wie Naturkatastrophen, Epidemien usw. eine 30-prozentige Einkommensteuerermäßigung.

Rechtsanwalt Tran Xoa, Direktor der Anwaltskanzlei Minh Dang Quang

Insbesondere schlug das Verteidigungsministerium vor, die Mehrwertsteuer für Steuerzahler auf 17,3 Millionen VND/Monat und für Angehörige auf 6,9 Millionen VND/Monat zu erhöhen. Da das Grundgehalt zum Zeitpunkt der Ausgabe des GTGC Ende 2019 in Höhe von 11 Millionen VND/Monat nur 1,49 Millionen VND betrug, stieg es bis Ende 2024 auf 2,34 Millionen VND, was einer Steigerung von 57,05 % entspricht. Das Volkskomitee der Provinz Ha Tinh schlug vor, das Familiengeld für Steuerzahler auf 18 Millionen VND/Monat und für Angehörige auf 8 Millionen VND/Monat zu erhöhen. Diese Provinz berief sich auf das Einkommensteuergesetz von 2012, wonach der ab Juli 2013 geltende Freibetrag für Steuerzahler 9 Millionen VND/Monat und für Angehörige 3,6 Millionen VND/Monat beträgt. Damals betrug das Grundgehalt 1,15 Millionen VND. Bisher wurde das Grundgehalt um das 2,03-fache erhöht, was 2,34 Millionen VND entspricht. Daher ist es notwendig, den GTGC-Betrag entsprechend der Erhöhungsrate des Grundgehalts anzuheben.

Darüber hinaus schlug das Volkskomitee der Provinz Bac Giang vor, das derzeitige Mindestlohnniveau anzuheben, um es den praktischen Lebensbedingungen der einzelnen Regionen anzupassen, da der Mindestlohn in vier Regionen gilt. Darüber hinaus führen die steigenden Güterpreise zu einem Anstieg der Lebenshaltungskosten, so dass das derzeitige Niveau nicht mehr angemessen ist. Gleichzeitig forderte die Provinz Bac Giang das Finanzministerium auf, den zuständigen Behörden umgehend eine Änderung (Ersatz) des Einkommensteuergesetzes vorzulegen, da einige Regelungen der aktuellen Wirtschaftsentwicklung nicht mehr gerecht würden und das Bodengesetz 2024 seit August 2024 in Kraft sei. Das Ministerium für Information und Kommunikation hat vorgeschlagen, den GTGC-Wert ab dem 1. Juli 2024 entsprechend dem Anstieg des Verbraucherpreisindex, der Wirtschaftswachstumsrate und der Grundgehaltserhöhung anzuheben. Gleichzeitig soll das GTGC-Niveau so gestaltet werden, dass es der Gehaltspolitik der Regierung entspricht (nach 4 Regionen).

Es ist notwendig, den Mehrwertsteuersatz für Steuerzahler gemäß den Empfehlungen der Ministerien, Zweigstellen sowie Provinzen und Städte unverzüglich zu ändern.

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Beheben Sie Probleme jetzt und warten Sie nicht auf die Roadmap

Der Grund, warum viele Wirtschaftsexperten und Delegierte der Nationalversammlung vorschlugen, den GTGC-Wert frühzeitig anzupassen, ohne zu warten, bis der Verbraucherpreisindex (CPI) auf 20 Prozent ansteigt, liegt darin, dass es in der Wirtschaft ungewöhnliche Schwankungen gab. Von 2020 bis 2023 hatte die Covid-19-Pandemie starke Auswirkungen auf die Sozialökonomie sowohl der Welt als auch Vietnams. Die Preise für viele lebensnotwendige Güter sind gestiegen. Wir können daher nicht darauf warten, dass der Verbraucherpreisindex (CPI) wie vorgesehen steigt, denn das wäre eine Entwicklung unter normalen Bedingungen. Die Regierung muss eine sofortige Änderung des Einkommensteuersatzes in Erwägung ziehen und darf nicht auf den Plan zur umfassenden Änderung des Einkommensteuergesetzes warten. Bei der Überarbeitung des Einkommensteuergesetzes wird es eine umfassendere Überarbeitung geben. Die sofortige Überprüfung und Überarbeitung sowie die Anhebung des GTGC-Niveaus entsprechen der Realität, begleiten die Menschen und fördern die Einnahmequelle.

Rechtsanwalt Nguyen Duc Nghia , stellvertretender Direktor des Zentrums zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen (Ho Chi Minh City Business Association)

Viele Kommunen und Ministerien haben zudem vorgeschlagen, zusätzliche Abzüge zur Deckung der Kosten für Bildung, Gesundheitsversorgung, Wohnen, freiwillige Sozialversicherung und Investitionen in die menschliche Entwicklung einzuführen. Gleichzeitig werden Regelungen für Abzüge geschaffen, um Sonderfälle zu unterstützen, etwa Arbeitnehmer, die alleinerziehend sind oder Angehörige mit schweren Erkrankungen haben.

Zuvor hatten bereits eine Reihe von Wählern aus Provinzen und Städten sowie Steuer- und Wirtschaftsexperten ihre Meinung geäußert und eine Erhöhung des GTGC-Niveaus vorgeschlagen, da die aktuellen Regelungen zu veraltet seien und für viele Familien keinen durchschnittlichen Lebensstandard sicherten. Laut Rechtsanwalt Nguyen Duc Nghia, stellvertretender Direktor des Zentrums zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen (Ho-Chi-Minh-Stadt-Wirtschaftsverband), besteht das Wichtigste bei der Änderung des Einkommensteuergesetzes darin, die Grundlage für die Berechnung des Einkommensteuersatzes für Steuerzahler zu ändern. Der Mindestlohn sollte auf das Vierfache des regionalen Mindestlohns festgelegt werden (Region 1 hat einen Mindestlohn von 4,969 Millionen VND, also beträgt der Mindestlohn fast 20 Millionen VND/Monat; Region 2 hat einen Mindestlohn von 4,41 Millionen VND, also beträgt der Mindestlohn etwa 17,6 Millionen VND/Monat...). Der jährliche regionale Mindestlohn wird von der Regierung nach Anhörung der Arbeitnehmer- und Arbeitgebervertreter festgelegt. Er ist daher der allgemeinen sozioökonomischen Situation angemessen und berücksichtigt unterschiedliche regionale Faktoren.

Der Verbraucherpreisindex (CPI) ist der „Engpass“ der Einkommensteuer

Dies ist der Kommentar vieler Einkommensteuerexperten in den letzten Jahren. Nach der geltenden Regelung ist eine Änderung des Mehrwertsteuersatzes nur bei einer Erhöhung des Verbraucherpreisindex (VPI) um 20 % möglich. Rechtsanwalt Tran Xoa, Direktor der Anwaltskanzlei Minh Dang Quang, erklärte, dass diese Regelung zu Frustration bei den Steuerzahlern geführt habe, da sich der Mehrwertsteuersatz häufig am Verbraucherpreisindex orientiere und eine Anpassung daher viele Jahre dauere. Beispielsweise ist der Verbraucherpreisindex (CPI) von 2020 bis heute um mehr als 10 % gestiegen, hat aber noch nicht die 20 %-Marke erreicht, sodass der GTGC-Wert unverändert bleibt. Dies hat viele Angestellte dazu gezwungen, den Gürtel enger zu schnallen, obwohl die Preise für Waren und Dienstleistungen im Laufe der Jahre stark gestiegen sind.

Der Familienfreibetrag war im Vergleich zur sozioökonomischen Situation der letzten Jahre zu veraltet.

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„Im Einkommensteuergesetz ist die Methode zur Bestimmung des Einkommensteuersatzes von größter Bedeutung. Selbst eine Erhöhung des Einkommensteuersatzes von 11 Millionen VND/Person/Monat auf 18 Millionen VND, wie von vielen Provinzen und Städten vorgeschlagen, kann das Problem nur vorübergehend im ersten Jahr lösen. In den darauffolgenden Jahren wird der Einkommensteuersatz immer veralteter und wird dem alten Verfahren folgen. Daher sollte der Redaktionsausschuss die Grundlage des Verbraucherpreisindexes zur Anpassung des Einkommensteuersatzes aufgeben“, schlug Herr Xoa vor und sagte, dass die Berechnung auf Grundlage des Verbraucherpreisindexes ein „Engpass“ sei. Darüber hinaus werden in den Verbraucherpreisindex (CPI) mehr als 700 Waren und Dienstleistungen einberechnet, während die Steuerzahler regelmäßig nur von einigen wesentlichen Warengruppen wie Lebensmitteln, Nahrungsmitteln, Strom und Wasser betroffen sind. Darüber hinaus wird der Verbraucherpreisindex unter der aktuellen Regierungsführung auf einem niedrigen Niveau schwanken, was sich völlig von dem der Vorperiode unterscheidet und ihn für die Berechnung des GTGC-Niveaus noch ungeeigneter macht. Daher sollte sich die Regulierung des GTGC am regionalen Mindestlohn orientieren, nach dem Motto „Wenn die Flut steigt, steigt das Boot“. Der regionale Mindestlohn wird jedes Jahr angepasst, damit er für die Berechnung des GTGC geeignet ist. Dadurch ließe sich verhindern, dass die Gehälter jedes Jahr steigen, um die Wertminderung auszugleichen, während die Steuern steigen, und die Gehaltserhöhungen der Regierung dadurch bedeutungslos würden.

Herr Nguyen Ngoc Tu von der University of Business and Technology vertritt die gleiche Meinung und sagte, dass die Regulierung des GTGC-Niveaus fest sei und nur bei einer Änderung des CPI- Index um 20 % dieses Niveau geändert werde, was die Anpassung sehr langsam mache. Statistiken der letzten 15 Jahre zeigen, dass es nur etwa zwei Anpassungen des GTGC-Satzes gab und jede Anpassung niedriger war als der tatsächliche Satz, was für die Steuerzahler nicht zufriedenstellend ist. Darüber hinaus sind die Einkommen der Menschen in den letzten zehn Jahren aufgrund der steigenden Inflation zwar gestiegen, die Realeinkommen jedoch gesunken, insbesondere in den Jahren, in denen die Covid-19-Pandemie ausbrach. „Seit 2020 hat sich der Verbraucherpreisindex stark verändert, aber es ist unvernünftig, weiterhin den alten Wert beizubehalten. Wenn die Änderung automatisch erfolgt wäre, wäre der Einkommensteuersatz auf 15 bis 16 Millionen VND pro Person und Monat gestiegen und nicht bei 11 Millionen VND stagniert. Ganz zu schweigen von der jüngsten Erhöhung des Grundgehalts um 30 %, der Erhöhung des regionalen Mindestlohns und anderen Indikatoren … Daher ist es notwendig, den Einkommensteuersatz zu erhöhen, um eine Überbelastung zu vermeiden. Der Steueranteil wird immer höher und verursacht eine immer größere Belastung für die Steuerzahler“, betonte Herr Tu.

Darüber hinaus werde die Regulierung eines festen GTGC-Niveaus laut Herrn Tu dazu führen, dass man sich jährlich Änderungen bei der Regierung unterziehen müsse, da es sonst zu einer Rückkehr zum gegenwärtigen rückständigen Zustand käme. Langfristig sollte der Entwurfsausschuss bei der Novellierung der Steuergesetze eine Orientierung an regionalen Mindestlöhnen in Erwägung ziehen. „Derzeit wird beispielsweise vorgeschlagen, den Mindestlohn auf 18 bis 20 Millionen VND/Monat anzuheben, was dem 4- bis 5-fachen des regionalen Mindestlohns entspricht. Jedes Jahr, wenn dieses Gehalt steigt, ändert sich der Mindestlohn automatisch, ohne dass eine Berechnung oder eine Änderung bei den Behörden erforderlich ist. Dies ist eine durchaus geeignete Option bei der Änderung des Mindestlohns. Darüber hinaus sind die größten Ausgaben der Arbeitnehmer die für Gesundheitsversorgung, Bildung und Unterkunft. Diese spezifischen Kosten müssen im Gesetz berücksichtigt werden. In einigen Sonderfällen, wie z. B. bei Angehörigen mit Behinderungen oder älteren Menschen mit chronischen Krankheiten, die viel Geld kosten, kann dieser Satz 70 bis 100 % des Mindestlohns für Steuerzahler betragen“, fügte Herr Nguyen Ngoc Tu hinzu.

Dringende Angelegenheit, muss sofort erledigt werden

Vorschläge zur Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes, zur Änderung der Steuersätze oder einiger unangemessener Regelungen im Einkommensteuergesetz gibt es schon seit vielen Jahren. Tatsächlich hat der Premierminister seit 2021 ein Dokument herausgegeben, in dem er das Finanzministerium auffordert, die Unzulänglichkeiten des Einkommensteuergesetzes zu überprüfen und Änderungen vorzuschlagen. In den vergangenen fast vier Jahren hat die Regierung wiederholt darauf hingewiesen, dass die Unzulänglichkeiten dieses Gesetzes untersucht und überprüft werden müssten. Bei vielen Sitzungen der Nationalversammlung wiesen die Delegierten zudem darauf hin, dass viele Regelungen veraltet seien und nicht zur wirtschaftlichen Lage Vietnams passten, was zu einer Verärgerung der Steuerzahler führte. Um bis März 2022 Änderungen an den unangemessenen Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes vorzuschlagen, schlug das Finanzministerium in dem Dokument, in dem die Stellungnahmen von Ministerien und Zweigstellen eingeholt wurden, vor, die inhaltlichen Änderungen, darunter Steuerzahler, zu versteuerndes Einkommen, Steuerbemessungsgrundlage, Mehrwertsteuer, Steuersätze usw., zu prüfen, zu bewerten und zu kommentieren. Diese Angelegenheit ist jedoch bisher ins Stocken geraten und wurde der Nationalversammlung nicht vorgelegt.

Rechtsanwalt Truong Thanh Duc, Generaldirektor der Anwaltskanzlei ANVI, sagte freimütig: „Die Fragen und Regelungen zur Einkommensteuer, zu denen sich viele Ministerien, Zweigstellen und Provinzen geäußert haben, sind allesamt grundlegend und wurden bereits viel diskutiert.“ Dies ist kein neues oder schwieriges Problem. Ganz zu schweigen davon, dass die Erfahrungen anderer Länder als Referenz völlig ausreichend sind. Sollte es tatsächlich zu einer Gesetzesänderung kommen, würde dies nur sechs Monate dauern, da es sich nicht um den Entwurf eines neuen Gesetzes handelt. Das Wichtigste ist das Denken und die Methode des Rechts. Auch das Finanzministerium räumte ein, dass es Mängel gebe, die umgehend behoben werden müssten. "Wenn wir uns darauf geeinigt haben, den Mehrwertsteuersatz zu erhöhen und die Steuerklasse zu ändern, gibt es keinen Grund zur Sorge. Wenn es irgendwelche Punkte gibt, über die keine Einigung erzielt wurde, wie etwa über die Höhe der Erhöhung, welche zusätzlichen Abzüge für Steuerzahler vorgesehen sind usw., kann die Gesetzgebungsagentur den Delegierten der Nationalversammlung zwei bis drei Optionen zur Prüfung und Kommentierung vorlegen", analysierte Anwalt Truong Thanh Duc. Er nannte als Beispiel zahlreicher Vorschläge die Anhebung des GTGC-Niveaus auf das Vier- oder Fünffache des regionalen Mindestlohns, sodass das Finanzministerium der Regierung und der Nationalversammlung beide Optionen vorlegen könne. Anschließend geben die Delegierten der Nationalversammlung ihre Stellungnahme ab und stimmen über die Annahme ab. Die Option, die von den meisten Delegierten gewählt wird, wird angewendet.

„Nur Regelungen, die nicht bekannt sind oder in der Realität nicht umgesetzt wurden, erfordern mehr Zeit für die Überprüfung und Bewertung. Inzwischen wurden die Mängel des Einkommensteuergesetzes schon oft angesprochen. Dies ist die Erwartung der Steuerzahler und betrifft das Leben von Millionen von Familien. Daher sollte es vorrangig umgesetzt und schneller geändert werden, ohne zu zögern und 3-4 Jahre lang hinauszuzögern. Bei der Verkündung und Änderung des Gesetzes sollte die einfachste und klarste Option gewählt werden. Auf der GTGC-Ebene ist es beispielsweise leicht, sich für die Anwendung gemäß dem regionalen Mindestlohn zu entscheiden, den die Regierung jedes Jahr bekannt gibt, und sich eng an der Lebensrealität der Menschen zu orientieren“, betonte Rechtsanwalt Truong Thanh Duc.

Rechtsanwalt Tran Xoa stimmte dem zu und sagte, dass die Erhöhung des Einkommensteuersatzes keinerlei Auswirkungen auf die Einnahmen aus der Einkommensteuer haben werde. Dies sei bei früheren Anpassungen des Einkommensteuersatzes, etwa in den Jahren 2023 und 2020, bewiesen worden. Der Beitrag der Einkommensteuer zum Staatshaushalt sei jedes Jahr gestiegen. So trug diese Steuer im Jahr 2011 etwa 5,33 % zum vom Steuersektor verwalteten Staatshaushalt bei. Bis 2013 (als der Einkommensteuersatz für Steuerzahler von 4 Millionen VND/Person/Monat auf 9 Millionen VND anstieg) stiegen die Steuereinnahmen noch immer und machten 5,62 % der gesamten Haushaltseinnahmen aus. Bis 2020 (dies ist auch das Jahr, in dem der Einkommensteuersatz für Steuerzahler angepasst und auf 11 Millionen VND erhöht wurde) stiegen die Einnahmen aus der Einkommensteuer weiter an und auch die Beitragsquote erhöhte sich auf 7,62 % der gesamten Haushaltseinnahmen. Laut Herrn Tran Xoa gibt dieses Thema schon seit langem Anlass zur Sorge, weshalb die Regierung in diesem Jahr eine Anpassung des Mehrwertsteuersatzes für Steuerzahler in Betracht ziehen muss. Diese Überarbeitung ist vernünftig, passt zur wirtschaftlichen Lage Vietnams und steht im Einklang mit der Bevölkerung, wie etwa den Maßnahmen zur Unterstützung von Unternehmen und Menschen, die die Regierung umsetzt.

Herr Nguyen Ngoc Tu wies darauf hin, dass der Entwurf des Einkommensteuergesetzes gemäß dem angekündigten Fahrplan im Oktober 2025 der Nationalversammlung vorgelegt, im Mai 2026 verabschiedet und voraussichtlich 2027 in Kraft treten werde. Dies bedeutet, dass Angestellte weitere zwei Jahre auf eine Änderung des GTGC-Niveaus warten müssen, was zu lange und zu spät ist. „Dies ist ein dringendes Problem, deshalb muss das Finanzministerium baldmöglichst eine Überarbeitung des GTGC-Niveaus vorlegen, denn es besteht kein Grund, zu warten, bis das gesamte Gesetz gemäß dem vorgegebenen Fahrplan überarbeitet ist“, sagte Herr Tu.