Dringende Reform der Einkommensteuer

Ein gemeinsamer Vorschlag zur Erhöhung des Familienfreibetrags

Das Finanzministerium hat gerade eine Zusammenfassung, Erläuterung und Annahme von Kommentaren zum Gesetzentwurf zur Ersetzung der Einkommensteuer (PIT) bekannt gegeben. Dabei schlugen eine Reihe von Ministerien, Zweigstellen und Kommunen vor, den Familienfreibetrag (GTGC) zu erhöhen. Insbesondere die Ministerien für Nationale Verteidigung , Verkehr, Gesundheit, Landwirtschaft und ländliche Entwicklung sowie Information und Kommunikation erklärten, dass der für Steuerzahler geltende Einkommensteuersatz von 11 Millionen VND/Monat und von 4,4 Millionen VND/Monat für Angehörige den aktuellen wirtschaftlichen Bedingungen und dem Lebensstandard der Bevölkerung nicht mehr angemessen sei.

Die Preise für Waren und Dienstleistungen sind im Laufe der Jahre gestiegen, die Höhe des Familienfreibetrags bleibt jedoch unverändert.

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Einkommensteuertabelle verkürzen

Im Rahmen der Novellierung des Einkommensteuergesetzes muss auch die Vereinfachung der Einkommensteuertabelle umgesetzt werden. Es ist notwendig, den Steuertarif von derzeit 7 auf 4 Stufen zu verkürzen und den Höchststeuersatz auf nur noch 30 % zu beschränken. Denn der aktuelle Körperschaftsteuersatz beträgt lediglich 20 % und ist in manchen begünstigten Sektoren und Branchen sogar noch niedriger. Darüber hinaus zahlen Unternehmen Steuern erst nach Abzug aller angemessenen und gültigen Ausgaben. Liegt ein Verlust vor, kann das Unternehmen diesen für einen Zeitraum von 5 Jahren auch vortragen. Darüber hinaus erhalten Unternehmen in besonderen Zeiten wie Naturkatastrophen, Epidemien usw. eine 30-prozentige Ermäßigung der Einkommensteuer.

Rechtsanwalt Tran Xoa, Direktor der Anwaltskanzlei Minh Dang Quang

Insbesondere schlug das Verteidigungsministerium vor, die Mehrwertsteuer für Steuerzahler auf 17,3 Millionen VND/Monat und für Angehörige auf 6,9 Millionen VND/Monat zu erhöhen. Da das Grundgehalt zum Zeitpunkt der Ausgabe des GTGC-Levels von 11 Millionen VND/Monat Ende 2019 lediglich 1,49 Millionen VND betrug, stieg es bis Ende 2024 auf 2,34 Millionen VND, was einer Steigerung von 57,05 % entspricht. Das Volkskomitee der Provinz Ha Tinh schlug vor, das Familiengeld für Steuerzahler auf 18 Millionen VND/Monat und für Angehörige auf 8 Millionen VND/Monat zu erhöhen. Diese Provinz berief sich auf das Einkommensteuergesetz von 2012, das seit Juli 2013 gilt und dem zufolge der Steuerabzug für Steuerzahler 9 Millionen VND/Monat und für Angehörige 3,6 Millionen VND/Monat beträgt. Zu dieser Zeit betrug das Grundgehalt 1,15 Millionen VND. Bisher wurde das Grundgehalt um das 2,03-fache erhöht, was 2,34 Millionen VND entspricht. Daher ist es notwendig, das GTGC-Niveau entsprechend der Erhöhungsrate des Grundgehalts anzuheben.

Darüber hinaus schlug das Volkskomitee der Provinz Bac Giang vor, den derzeitigen Mindestlohn anzuheben, um ihn den praktischen Lebensbedingungen der einzelnen Regionen anzupassen, da der Mindestlohn in vier Regionen aufgeteilt ist. Darüber hinaus führen die steigenden Preise für Güter und die damit verbundenen Kosten für den täglichen Lebensunterhalt dazu, dass das derzeitige Niveau nicht mehr angemessen ist. Gleichzeitig forderte die Provinz Bac Giang das Finanzministerium auf, den zuständigen Behörden umgehend eine Änderung des Einkommensteuergesetzes (Ersatz) vorzulegen, da einige Bestimmungen der aktuellen Wirtschaftsentwicklung nicht mehr gerecht würden und das Bodengesetz 2024 seit August 2024 in Kraft getreten sei. Das Ministerium für Information und Kommunikation schlug vor, das GTGC-Niveau anzuheben, um es an den Anstieg des Verbraucherpreisindex, die Wirtschaftswachstumsrate und die Erhöhung des Grundgehalts ab dem 1. Juli 2024 anzupassen. Gleichzeitig soll das GTGC-Niveau so gestaltet werden, dass es der Gehaltspolitik der Regierung entspricht (nach 4 Regionen).

Es ist notwendig, den Mehrwertsteuersatz für Steuerzahler umgehend entsprechend den Empfehlungen der Ministerien, Zweigstellen sowie Provinzen und Städte zu ändern.

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Überlegen Sie jetzt, ob Sie das Problem beheben können, und warten Sie nicht auf den Fahrplan.

Der Grund, warum viele Wirtschaftsexperten und Delegierte der Nationalversammlung eine frühzeitige Anpassung des GTGC-Niveaus vorgeschlagen haben, ohne abzuwarten, bis der Verbraucherpreisindex (CPI) auf 20 % ansteigt, liegt darin, dass es in der Wirtschaft ungewöhnliche Schwankungen gegeben hat. Von 2020 bis 2023 hatte die Covid-19-Pandemie starke Auswirkungen auf die Sozioökonomie sowohl der Welt als auch Vietnams. Die Preise für viele lebensnotwendige Güter sind gestiegen. Wir können daher nicht darauf warten, dass der Verbraucherpreisindex wie vorgeschrieben steigt, denn das ist eine Entwicklung unter normalen Bedingungen. Die Regierung muss eine sofortige Änderung des Einkommensteuersatzes in Erwägung ziehen, ohne auf den Fahrplan für eine umfassende Änderung des Einkommensteuergesetzes zu warten. Bei der Überarbeitung des Einkommensteuergesetzes wird es eine umfassendere Überarbeitung geben. Die sofortige Überprüfung und Überarbeitung sowie die Anhebung des GTGC-Niveaus entsprechen der Realität, begleiten die Menschen und fördern die Einnahmequelle.

Rechtsanwalt Nguyen Duc Nghia , stellvertretender Direktor des Zentrums zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen (Ho Chi Minh City Business Association)

Viele Kommunen und Ministerien haben außerdem vorgeschlagen, Abzüge hinzuzufügen, um die Kosten für Bildung, Gesundheitsversorgung, Wohnen, freiwillige Sozialversicherung und Investitionen in die menschliche Entwicklung zu decken. Gleichzeitig werden Regelungen für Abzüge zur Unterstützung von Sonderfällen geschaffen, etwa für Arbeitnehmer, die alleinerziehend sind oder Angehörige mit schweren Erkrankungen haben.

Zuvor hatten bereits eine Reihe von Wählern aus Provinzen und Städten sowie Steuer- und Wirtschaftsexperten ihre Meinung geäußert und eine Erhöhung des GTGC-Niveaus vorgeschlagen, da die derzeitigen Regelungen zu veraltet seien und für viele Familien keinen durchschnittlichen Lebensstandard sicherten. Laut Rechtsanwalt Nguyen Duc Nghia, stellvertretender Direktor des Zentrums zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen (Ho-Chi-Minh-Stadt-Wirtschaftsverband), besteht das Wichtigste bei der Änderung des Einkommensteuergesetzes darin, die Grundlage für die Berechnung des Einkommensteuersatzes für Steuerzahler zu ändern. Der Mindestlohn sollte auf das Vierfache des regionalen Mindestlohns festgelegt werden (Region 1 hat einen Mindestlohn von 4,969 Millionen VND, also beträgt der Mindestlohn fast 20 Millionen VND/Monat; Region 2 hat einen Mindestlohn von 4,41 Millionen VND, also beträgt der Mindestlohn etwa 17,6 Millionen VND/Monat...). Der jährliche regionale Mindestlohn wird von der Regierung nach Anhörung der Arbeitnehmer- und Arbeitgebervertreter festgelegt und ist daher unter Berücksichtigung verschiedener regionaler Faktoren für die allgemeine sozioökonomische Situation durchaus geeignet.

Der Verbraucherpreisindex (CPI) ist der Engpass bei der Einkommensteuer.

Dies ist der Kommentar vieler Einkommensteuerexperten der letzten Jahre. Nach den geltenden Vorschriften kann der Mehrwertsteuersatz nur geändert werden, wenn der Verbraucherpreisindex um 20 % steigt. Rechtsanwalt Tran Xoa, Direktor der Anwaltskanzlei Minh Dang Quang, erklärte, dass diese Regelung bei den Steuerzahlern zu Frustration geführt habe, da der Mehrwertsteuersatz oft dem Verbraucherpreisindex (VPI) folge und eine Anpassung daher viele Jahre dauere. Beispielsweise ist der Verbraucherpreisindex (CPI) von 2020 bis heute um mehr als 10 % gestiegen, hat aber noch nicht die 20 %-Marke erreicht, sodass der GTGC-Wert unverändert bleibt. Dies hat viele Angestellte dazu gezwungen, den Gürtel enger zu schnallen, obwohl die Preise für Waren und Dienstleistungen im Laufe der Jahre stark gestiegen sind.

Der Familienfreibetrag war im Vergleich zur sozioökonomischen Situation der letzten Jahre zu veraltet.

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„Im Einkommensteuergesetz ist die Methode zur Bestimmung des Einkommensteuersatzes von größter Bedeutung. Selbst eine Erhöhung des Einkommensteuersatzes von 11 Millionen VND pro Person und Monat auf 18 Millionen VND, wie von vielen Provinzen und Städten vorgeschlagen, kann das Problem nur im ersten Jahr vorübergehend lösen. In den Folgejahren wird der Einkommensteuersatz veralten und dem alten Muster folgen. Daher sollte der Redaktionsausschuss die Grundlage für die Anpassung des Einkommensteuersatzes auf dem Verbraucherpreisindex (CPI) aufgeben“, schlug Herr Xoa vor und sagte, dass die Berechnung auf Basis des Verbraucherpreisindex (CPI) einen „Engpass“ darstelle. Darüber hinaus werden in den VPI-Index mehr als 700 Waren und Dienstleistungen eingerechnet, während die Steuerzahler regelmäßig nur von einigen wesentlichen Warengruppen wie Nahrungsmitteln, Lebensmitteln, Strom und Wasser betroffen sind. Ganz zu schweigen davon, dass der Verbraucherpreisindex (CPI) unter der aktuellen Regierungsführung auf einem niedrigen Niveau schwanken wird, was sich völlig von der vorherigen Periode unterscheidet und daher für die Berechnung des GTGC-Niveaus noch ungeeigneter ist. Daher sollte sich die Regulierung des GTGC am regionalen Mindestlohn orientieren, „wenn die Flut steigt, steigt das Boot“. Der regionale Mindestlohn wird jedes Jahr angepasst, damit er für die Berechnung des GTGC geeignet ist. Dadurch ließe sich verhindern, dass die Gehälter jedes Jahr steigen, um die Wertminderung auszugleichen, während gleichzeitig die Steuern steigen, wodurch die Gehaltserhöhungen der Regierung bedeutungslos würden.

Herr Nguyen Ngoc Tu von der University of Business and Technology vertrat die gleiche Meinung und sagte, dass die Regulierung des GTGC-Niveaus fest sei und dieses Niveau nur dann geändert werde, wenn sich der CPI- Index um 20 % ändere, was die Änderung sehr langsam mache. Statistiken der letzten 15 Jahre zeigen, dass es nur etwa zwei Anpassungen des GTGC-Satzes gab und jede Anpassung niedriger war als der tatsächliche Satz, was für die Steuerzahler nicht zufriedenstellend ist. Ganz zu schweigen davon, dass die Einkommen der Menschen in den letzten zehn Jahren aufgrund der steigenden Inflation gestiegen sind, das Realeinkommen jedoch gesunken ist, insbesondere in den Jahren, als die Covid-19-Pandemie ausbrach. „Seit 2020 hat sich der Verbraucherpreisindex stark verändert, aber es ist unvernünftig, weiterhin den alten Wert beizubehalten. Wäre die Änderung automatisch erfolgt, wäre der Einkommensteuersatz auf 15–16 Millionen VND pro Person und Monat gestiegen und nicht bei 11 Millionen VND stagniert. Ganz zu schweigen von der jüngsten Erhöhung des Grundgehalts um 30 %, der Erhöhung des regionalen Mindestlohns und anderen Indikatoren. Daher ist es notwendig, den Einkommensteuersatz zu erhöhen, um eine Überbelastung zu vermeiden. Der Steueranteil wird immer höher und verursacht eine immer größere Belastung für die Steuerzahler“, betonte Herr Tu.

Ganz abgesehen davon wird die Regulierung des festen GTGC-Niveaus laut Herrn Tu dazu führen, dass man sich jährlich Änderungen bei der Regierung unterziehen muss, andernfalls würde es zu einer Rückkehr zum gegenwärtigen rückständigen Zustand kommen. Langfristig sollte der Entwurfsausschuss bei der Novellierung der Steuergesetze eine Orientierung an regionalen Mindestlöhnen in Erwägung ziehen. „Beispielsweise wird derzeit vorgeschlagen, den Mindestlohn auf 18 bis 20 Millionen VND/Monat anzuheben, was dem 4- bis 5-fachen des regionalen Mindestlohns entspricht. Jedes Jahr, wenn dieses Gehalt steigt, ändert sich der Mindestlohn automatisch, ohne dass er berechnet oder den Behörden zur Änderung vorgelegt werden muss. Dies ist eine durchaus geeignete Option für die Änderung des Mindestlohns. Außerdem fallen die größten Ausgaben der Arbeitnehmer für Gesundheitsversorgung, Bildung und Unterkunft an. Diese spezifischen Kosten müssen im Gesetz berücksichtigt werden. In einigen Sonderfällen, wie etwa bei Angehörigen mit Behinderungen oder älteren Menschen mit Langzeiterkrankungen, die viel Geld kosten, kann dieser Satz 70 bis 100 % des Mindestlohns für die Steuerzahler betragen“, fügte Herr Nguyen Ngoc Tu hinzu.

Dringende Angelegenheit, muss sofort erledigt werden

Vorschläge zur Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes, zur Änderung der Steuersätze oder zu einigen unangemessenen Regelungen im Einkommensteuergesetz gibt es schon seit vielen Jahren. Tatsächlich hat der Premierminister seit 2021 ein Dokument herausgegeben, in dem er das Finanzministerium auffordert, die Unzulänglichkeiten des Einkommensteuergesetzes zu überprüfen und entsprechende Änderungsvorschläge zu unterbreiten. In den vergangenen fast vier Jahren hat die Regierung wiederholt darauf hingewiesen, dass die Unzulänglichkeiten dieses Gesetzes untersucht und überprüft werden müssten. Bei vielen Sitzungen der Nationalversammlung wiesen die Delegierten zudem auf viele veraltete Regelungen hin, die nicht zur wirtschaftlichen Lage Vietnams passten und so bei den Steuerzahlern für Verärgerung sorgten. Um bis März 2022 Änderungen an den unangemessenen Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes vorzuschlagen, schlug das Finanzministerium in dem Dokument, in dem die Meinungen von Ministerien und Zweigstellen eingeholt wurden, vor, inhaltliche Änderungen, darunter Steuerzahler, zu versteuerndes Einkommen, Steuerbemessungsgrundlage, Mehrwertsteuer, Steuersätze usw., zu prüfen, zu bewerten und zu kommentieren. Diese Angelegenheit ist bisher jedoch ins Stocken geraten und wurde der Nationalversammlung nicht vorgelegt.

Rechtsanwalt Truong Thanh Duc, Generaldirektor der Anwaltskanzlei ANVI, sagte freimütig: „Die Fragen und Regelungen zur Einkommensteuer, zu denen viele Ministerien, Zweigstellen und Provinzen Stellung genommen haben, sind alle grundlegend und wurden bereits viel diskutiert.“ Dies ist kein neues oder schwieriges Problem. Ganz zu schweigen davon, dass die Erfahrungen anderer Länder als Referenz völlig ausreichend sind. Sollte es tatsächlich zu einer Gesetzesänderung kommen, würde dies nur sechs Monate dauern, da es sich nicht um den Entwurf eines neuen Gesetzes handelt. Das Wichtigste ist das Denken, die Methode des Rechts. Auch das Finanzministerium räumte ein, dass es Mängel gebe, die umgehend behoben werden müssten. „Wenn wir uns auf die Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes und die Änderung der Steuerklasse geeinigt haben, gibt es keinen Grund zur Sorge. Sollte es noch Fragen geben, über die keine Einigung erzielt werden konnte, wie z. B. über die Höhe der Erhöhung, welche zusätzlichen Abzüge für Steuerzahler vorgesehen sind usw., kann die Gesetzgebungsagentur den Delegierten der Nationalversammlung zwei bis drei Optionen zur Prüfung und Kommentierung vorlegen“, analysierte Anwalt Truong Thanh Duc. Er nannte als Beispiel zahlreiche Vorschläge zur Anhebung des GTGC-Niveaus auf das Vier- oder Fünffache des regionalen Mindestlohns, sodass das Finanzministerium der Regierung und der Nationalversammlung beide Optionen vorlegen kann. Anschließend geben die Delegierten der Nationalversammlung ihre Meinung ab und stimmen über die Annahme ab. Die Option, die von den meisten Delegierten gewählt wird, wird angewendet.

Nur Vorschriften, die unbekannt sind oder in der Realität nicht umgesetzt wurden, erfordern mehr Zeit für die Überprüfung und Bewertung. Die Mängel des Einkommensteuergesetzes wurden inzwischen schon oft angesprochen. Die Steuerzahler erwarten dies und beeinträchtigen das Leben von Millionen von Familien. Daher sollte die Umsetzung priorisiert und schneller geändert werden, ohne dass man drei bis vier Jahre zögert oder die Sache hinauszögert. Bei der Verkündung und Änderung des Gesetzes sollte die einfachste und klarste Option gewählt werden. Auf der GTGC-Ebene beispielsweise ist die Entscheidung, sich an dem jährlich von der Regierung bekannt gegebenen regionalen Mindestlohn zu orientieren, leicht umzusetzen und sich eng an der Lebensrealität der Menschen zu orientieren“, betonte Rechtsanwalt Truong Thanh Duc.

Rechtsanwalt Tran Xoa stimmte dem zu und sagte, dass eine Erhöhung des Einkommensteuersatzes keinerlei Auswirkungen auf die Einnahmen aus der Einkommensteuer haben werde. Dies habe sich bei früheren Anpassungen des Einkommensteuersatzes, etwa in den Jahren 2023 und 2020, gezeigt. Der Beitrag der Einkommensteuer zum Staatshaushalt sei jedes Jahr gestiegen. Im Jahr 2011 beispielsweise trug diese Steuer etwa 5,33 % zum vom Steuersektor verwalteten Staatshaushalt bei. Bis 2013 (als der Einkommensteuersatz für Steuerzahler von 4 Millionen VND/Person/Monat auf 9 Millionen VND anstieg) stiegen die Steuereinnahmen immer noch und machten 5,62 % der gesamten Haushaltseinnahmen aus. Bis 2020 (dies ist auch das Jahr, in dem der Einkommensteuersatz für Steuerzahler auf 11 Millionen VND angehoben wurde) stiegen die Einnahmen aus der Einkommensteuer weiter an und auch die Beitragsquote erhöhte sich auf 7,62 % der gesamten Haushaltseinnahmen. Laut Herrn Tran Xoa gibt dieses Thema schon seit langem Anlass zur Sorge, weshalb die Regierung in diesem Jahr eine Anpassung des Mehrwertsteuersatzes für Steuerzahler in Erwägung ziehen muss. Diese Überarbeitung ist vernünftig, passt zur wirtschaftlichen Lage Vietnams und steht im Einklang mit der Bevölkerung, wie auch mit den Maßnahmen zur Unterstützung von Unternehmen und Menschen, die die Regierung umsetzt.

Herr Nguyen Ngoc Tu wies darauf hin, dass der Entwurf des Einkommensteuergesetzes gemäß dem angekündigten Fahrplan im Oktober 2025 der Nationalversammlung vorgelegt, im Mai 2026 verabschiedet und voraussichtlich 2027 in Kraft treten werde. Dies bedeutet, dass Angestellte weitere zwei Jahre auf eine Änderung des GTGC-Niveaus warten müssen, was zu lang und zu spät sei. „Dies ist ein dringendes Problem, deshalb muss das Finanzministerium bald eine Überarbeitung des GTGC-Niveaus vorlegen, denn es besteht kein Grund, darauf zu warten, dass das gesamte Gesetz entsprechend dem vorgegebenen Fahrplan überarbeitet wird“, sagte Herr Tu.