Das Finanzministerium erarbeitet derzeit den zweiten Erlass zur Änderung und Ergänzung von Punkt d, Klausel 2, Artikel 5 des Regierungserlasses Nr. 132/2020/ND-CP vom 5. November 2020 zur Regelung der Steuerverwaltung für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien.

In Artikel 5 Buchstabe d) Satz 2 heißt es: „Ein Unternehmen garantiert oder leiht einem anderen Unternehmen Kapital in beliebiger Form (einschließlich Darlehen von Dritten, die durch die Finanzmittel des verbundenen Unternehmens besichert sind, und Finanztransaktionen ähnlicher Art) unter der Bedingung, dass der Darlehensbetrag mindestens 25 % der Kapitaleinlage des Eigentümers des kreditnehmenden Unternehmens entspricht und mehr als 50 % des Gesamtwerts der mittel- und langfristigen Schulden des kreditnehmenden Unternehmens ausmacht.“

Im jüngsten Entwurf hat das Finanzministerium einer Änderung und Ergänzung von Artikel 5 Buchstabe d, Satz 2 zugestimmt und damit die Feststellung von Verbundenheitsverhältnissen für Kreditinstitute und andere Organisationen mit Bankfunktionen ausgeschlossen. Dies ist eine bemerkenswerte Änderung im Entwurf.

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Vorschriften zur Steuerverwaltung für Unternehmen mit verbundenen Transaktionen. Foto: Hoang Ha

Es gab den Vorschlag, bei Kreditinstituten, die mit PV geteilt werden, die Identifizierung verbundener Beziehungen auszuschließen. Herr Chung Thanh Tien vom Buchhaltungsverband „Richtig verstehen – Richtig handeln“ (Buchhaltungsverband Ho-Chi-Minh-Stadt) hat dieser Überarbeitung zugestimmt.

„Banken haben keine Verbindung zu Unternehmen – das ist unbestreitbar. Banken sind Geldhändler, und Unternehmen kommen zu Banken, um Kredite zu bekommen“, bekräftigte Herr Tien.

Allerdings wird im Entwurf nur die Änderung von Punkt d, Absatz 2, Artikel 5 erwähnt. Mittlerweile schlagen viele Unternehmen vor, die Grenze für abzugsfähige Zinsaufwendungen von derzeit 30 % auf 50 % zu erhöhen, doch im Entwurf zur Änderung des Dekrets 132 wird dies nicht erwähnt.

Die Regelung zur Kontrolle der Zinskosten geht auf den Aktionsplan Nr. 4 der 15 Aktionspläne zur Bekämpfung der Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zurück. Dies gilt als eine der Lösungen zur Eindämmung des Missbrauchs von Unterkapital, also des Missbrauchs von internem Kapital/finanzieller Unterstützung unter Mitgliedern multinationaler Konzerne zum Zweck der Steuervermeidung.

Herr Chung Thanh Tien sagte: „Die OECD hat einen Satz von 30 % vorgeschlagen, aber auf dieser Grundlage stellt das Finanzministerium vietnamesische Unternehmen immer noch auf eine Stufe mit Unternehmen in G20-Ländern.“ Die G20-Länder verfügen über eine starke Volkswirtschaft und gesunde Unternehmen, sodass sie investieren können, ohne viel Kapital leihen zu müssen.

Unterdessen müssen vietnamesische Unternehmen „von Tag zu Tag um ihr Geld kämpfen“ und müssen weiterhin Fremdkapital einsetzen, um Kapital für Unternehmensinvestitionen zu haben. Sie gehen große Risiken ein, indem sie ihr Vermögen verpfänden, um sich Geld für ihre Geschäfte zu leihen. Sie wollen daher, dass diese Fremdkapitalkosten bei der Berechnung der Körperschaftsteuer abgezogen werden.

Ziel der Politik ist es, die Situation des Kapitalmangels zu begrenzen. Vietnamesische Unternehmen sind jedoch selten gut kapitalisiert. Wenn wir wollen, dass Unternehmen über ausreichend Kapital verfügen, müssen wir ihnen die Voraussetzungen für Investitionen in Produktion und Geschäft schaffen. Dann werden sie sich allmählich entwickeln.

Beispiel: Ein Unternehmen hat eine neue Geschäftsidee und möchte sein Produkt auf den Markt bringen, sodass es sich Kapital leihen muss. Sie brauchen Zeit für Forschung und Entwicklung. Drei bis fünf Jahre reichen nicht aus, um ein Produkt hervorzubringen. Während dieses Zeitraums werden sämtliche Zinsaufwendungen für den Geschäftsbetrieb (nicht kapitalisiert) bei der Berechnung der Körperschaftssteuer nicht berücksichtigt. Wo bleibt also das Geld, das sie für weitere Investitionen aufbringen können? Daher fördert diese 30-Prozent-Kontrollregelung das Wachstum kleiner Unternehmen nicht“, analysierte Herr Tien.

Obwohl diese Regelung auch dazu beiträgt, dass die Situation, „einen Dieb mit bloßen Händen zu erwischen“, vermieden wird, sind die Unternehmen Experten zufolge dennoch auf Kredite angewiesen, da sie kein Geld haben. Aus diesem Grund sollte die Verwaltungsagentur eine andere Verwaltungsmethode wählen und keine Obergrenze für die Kreditkosten festlegen, da dies zu Schwierigkeiten für die Unternehmen führen würde.

„Die Redaktion muss eine Erhöhung der Obergrenze in Betracht ziehen, um Bedingungen für die Entwicklung von Unternehmen zu schaffen. Meiner Meinung nach sollte das Finanzministerium diese Kontrollebene vollständig abschaffen, da sie unnötig ist. Wenn Unternehmen Gewinne erzielen, erhöhen sie ihre Steuerzahlungen an den Haushalt. Es ist nicht notwendig, dies von vornherein so zu blockieren“, schlug Chung Thanh Tien vor.

Ein Bilanzexperte kommentierte: „In den vergangenen Jahren wurde die Kontrollquote von 30 % im Kontext stabiler Zinsen auf niedrigem Durchschnittsniveau als angemessen erachtet.“ Von 2022 bis Mitte 2023 blieb der durchschnittliche Kreditzinssatz jedoch kontinuierlich hoch und lag zwischen 8 % und 10,7 %, was dazu führte, dass die Zinsaufwendungen vieler Unternehmen die Kontrollgrenze von 30 % überschritten.

Im aktuellen Kontext verzeichnen viele Unternehmen sehr niedrige EBITDA-Ergebnisse ( ein Index, der den Gewinn vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen widerspiegelt ) und in vielen Fällen sogar ein negatives EBITDA. Daher sind die meisten der während dieses Zeitraums anfallenden Zinsaufwendungen bei der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig, was die Unternehmen in eine „schwierige Lage“ bringt.

Daher muss die Zinsaufwandskontrollquote von 30 % auf ein höheres Niveau, beispielsweise 50 % des EBITDA, angehoben werden, um der tatsächlichen Situation der Unternehmen in wirtschaftlich schwierigen Zeiten gerecht zu werden. Dies wird den Unternehmen helfen, ihre finanzielle Belastung zu verringern und ihnen mehr Möglichkeiten zur Reinvestition zu eröffnen.

Unzählige Möglichkeiten, Steuern zu „vermeiden“: Finanzministerium beklagt Schwierigkeiten bei der Überprüfung des tatsächlichen Werts von Immobilientransaktionen . Für die zuständigen staatlichen Stellen sei es sehr schwierig, den tatsächlichen Wert von Immobilienübertragungstransaktionen zu überprüfen, insbesondere da die Steuerbehörden derzeit nicht über die Funktion einer Untersuchung verfügten, erklärte das Finanzministerium.