Finanzministerium veröffentlicht Mitteilung zur globalen Mindeststeuer

Am 29. November 2023 verabschiedete die Nationalversammlung eine Resolution zur Anwendung zusätzlicher Körperschaftsteuer im Rahmen der Bestimmungen gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage. Diese Resolution tritt am 1. Januar 2024 in Kraft.

Auf dieser Grundlage veröffentlichte das Finanzministerium am 30. November 2023 eine Reihe wichtiger Punkte in der Entschließung zur Anwendung zusätzlicher Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage.

Konkret beträgt der in der Resolution vorgeschriebene Mindeststeuersatz 15 %. Der Steuerzahler ist eine konstituierende Einheit eines multinationalen Konzerns, der in den konsolidierten Jahresabschlüssen der obersten Muttergesellschaft für mindestens zwei Jahre in den vier aufeinanderfolgenden Jahren vor dem Geschäftsjahr einen Umsatz von 750 Millionen Euro (EUR) oder mehr erzielt hat, mit Ausnahme bestimmter vorgeschriebener Fälle.

Die Resolution sieht zwei Inhalte zur Anwendung der zusätzlichen Körperschaftsteuer vor. Dabei gilt die Regelung zur Ergänzung des nationalen Mindeststandards für die Konzerneinheiten oder Konzerngruppen der oben genannten multinationalen Unternehmen, die im Laufe des Geschäftsjahres in Vietnam produzieren und geschäftlich tätig sind.

Darüber hinaus gilt die Regelung zum aggregierten zu versteuernden Mindesteinkommen (IIR) für die oberste Muttergesellschaft, die teilweise im Besitz befindliche Muttergesellschaft und die Zwischenmuttergesellschaft in Vietnam, die eine konstituierende Einheit des oben genannten multinationalen Konzerns ist und gemäß der globalen Mindeststeuerregelung zu jedem Zeitpunkt während des Geschäftsjahres direkt oder indirekt Eigentum an einer niedrig besteuerten konstituierenden Einheit im Ausland hält.

Gemäß der Resolution müssen Steuerzahler Informationserklärungen gemäß den globalen Mindeststeuervorschriften sowie ergänzende Körperschaftsteuererklärungen mit Erläuterungen abgeben, in denen die Unterschiede aufgrund unterschiedlicher Rechnungslegungsstandards erläutert werden.

Durch die Anwendung der globalen Mindeststeuer wird Vietnam jedes Jahr zusätzlich 14.600 Milliarden VND einnehmen.

Die Frist für die Abgabe der Erklärung und die Zahlung der Steuer beträgt gemäß der Regelung zur standardmäßigen inländischen Mindestergänzungskörperschaftsteuer (QDMTT) 12 Monate nach dem Ende des Steuerjahres.

Bei der Regel des zu versteuernden Mindestgesamteinkommens (IIR) beträgt dieser Zeitraum 18 Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres für das erste Jahr, in dem die Gruppe dieser Regel unterliegt. beträgt für die Folgejahre 15 Monate nach Ende des Geschäftsjahres.

Den Daten zur Körperschaftssteuerabrechnung für 2022 zufolge hat die Generaldirektion für Steuern (Finanzministerium) vorläufig berechnet, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von der Standard Domestic Minimum Supplement Regulation (QDMTT) betroffen sind und die geschätzten zusätzlichen Steuereinnahmen sich auf etwa 14.600 Milliarden VND belaufen.

Außerdem gehen vorläufige Berechnungen auf Grundlage der Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung im Jahr 2022 davon aus, dass, wenn Vietnam die Regelung zur Aggregation des zu versteuernden Mindesteinkommens (IIR) anwendet, sechs vietnamesische Unternehmen dieser Anwendung unterliegen werden und die zusätzliche Körperschaftsteuer, die Vietnam einziehen kann, voraussichtlich etwa 73 Milliarden VND betragen wird (falls die Empfängerländer der Investitionen die IIR nicht anwenden).

Derzeit arbeitet das Finanzministerium (Hauptabteilung Steuern) mit Hochdruck an einer Verordnung, in der die in der Resolution festgelegten Inhalte detailliert beschrieben werden, um eine vollständige Rechtsgrundlage, Konsistenz und Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Resolution für die Umsetzung sicherzustellen.

Nach Angaben des Finanzministeriums handelt es sich bei der globalen Mindeststeuer weder um einen internationalen Vertrag noch um eine internationale Verpflichtung und die Länder sind nicht verpflichtet, sie anzuwenden. Wenn Vietnam diese Steuer allerdings nicht anwendet, muss es dennoch akzeptieren, dass andere Länder die globale Mindeststeuer anwenden und das Recht haben, zusätzliche Steuern von Unternehmen in Vietnam zu erheben (falls zutreffend), deren tatsächlicher Steuersatz in Vietnam unter dem globalen Minimum von 15 % liegt, insbesondere von Unternehmen mit ausländischen Investitionen.

Um im oben genannten Kontext legitime Rechte und Interessen zu gewährleisten, muss Vietnam die Anwendung einer globalen Mindeststeuer bekräftigen. Gemäß den Leitlinien der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zur globalen Regelung der Gewinnverkürzung ist die globale Mindeststeuer im Wesentlichen eine zusätzliche Körperschaftsteuer und die Länder müssen sie in ihren Rechtssystemen entsprechend regeln .

Quelle: https://www.nguoiduatin.vn/bo-tai-chinh-dua-ra-luu-y-ve-viec-ap-thue-toi-thieu-toan-cau-a638464.html