Am 29. November 2023 verabschiedete die Nationalversammlung eine Entschließung zur Erhebung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer im Rahmen der Bestimmungen gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage. Diese Resolution tritt am 1. Januar 2024 in Kraft.
Auf dieser Grundlage hat das Finanzministerium am 30. November 2023 eine Reihe wichtiger Punkte in der Entschließung zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage veröffentlicht.
Konkret beträgt der in der Resolution vorgeschriebene Mindeststeuersatz 15 %. Der Steuerpflichtige ist eine konstituierende Einheit eines multinationalen Konzerns mit einem Umsatz im Konzernabschluss der obersten Muttergesellschaft von mindestens 2 Jahren in den 4 aufeinanderfolgenden Jahren vor dem Geschäftsjahr, der 750 Millionen Euro (EUR) oder mehr entspricht, außer in bestimmten Fällen wie vorgeschrieben.
Die Resolution sieht zwei Inhalte zur Anwendung der zusätzlichen Körperschaftsteuer vor. Dabei gilt die Regelung zur Ergänzung des inländischen Mindeststandards für die Konzerneinheiten oder Konzerngruppen der oben genannten multinationalen Konzerne, die im Geschäftsjahr eine Produktions- und Geschäftstätigkeit in Vietnam ausüben.
Darüber hinaus gilt die Regelung für das gesamte zu versteuernde Mindesteinkommen (IIR), das für die oberste Muttergesellschaft, die teilweise im Besitz der Muttergesellschaft befindliche Muttergesellschaft und die Zwischenmuttergesellschaft in Vietnam gilt, die eine konstituierende Einheit der Gruppe ist. Die oben genannte multinationale Gruppe, direkt oder indirekt zu irgendeinem Zeitpunkt während des Geschäftsjahres Eigentum an einer niedrig besteuerten ausländischen Gesellschaft gemäß den globalen Mindeststeuerregeln ist.
Gemäß der Resolution müssen Steuerzahler Informationserklärungen gemäß den globalen Mindeststeuervorschriften sowie ergänzende Körperschaftsteuererklärungen mit einer Erläuterung abgeben, in der die Unterschiede aufgrund unterschiedlicher Rechnungslegungsstandards erläutert werden. Finanzbuchhaltung
Durch die Anwendung der globalen Mindeststeuer wird Vietnam jedes Jahr zusätzlich 14.600 Milliarden VND einnehmen.
Die Frist für die Abgabe der Erklärung und die Zahlung der Steuer beträgt gemäß der Regelung zur standardmäßigen inländischen Mindestergänzungskörperschaftsteuer (QDMTT) 12 Monate nach Ende des Steuerjahres.
Bei der Regel des zu versteuernden Mindestgesamteinkommens (IIR) beträgt die Frist 18 Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres für das erste Jahr, in dem die Gruppe dieser Regel unterliegt; beträgt für die Folgejahre 15 Monate nach Schluss des Geschäftsjahres.
Laut den Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung 2022 hat die Generaldirektion für Steuern (Finanzministerium) vorläufig berechnet, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von der Mindestzuschlagsregelung für Inlandsunternehmen betroffen sind. Die geschätzten zusätzlichen Steuereinnahmen belaufen sich auf etwa 14.600 Milliarden VND. .
Auch nach vorläufigen Berechnungen, basierend auf den Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung für 2022, werden, wenn Vietnam die Mindestregelung zur Aggregation des steuerpflichtigen Einkommens (IIR) anwendet, 6 vietnamesische Unternehmen steuerpflichtig sein. Der Anwendungsgegenstand und die zusätzliche Körperschaftsteuer, die Es wird erwartet, dass Vietnam etwa 73 Milliarden VND einnehmen kann (falls die Empfängerländer der Investitionen QDMTT nicht anwenden).
Derzeit arbeitet das Finanzministerium (Hauptabteilung Steuern) dringend an einem Dekret, in dem die in der Verordnung festgelegten Inhalte detailliert beschrieben werden, um eine vollständige Rechtsgrundlage, Konsistenz und Übereinstimmung mit den in der Verordnung festgelegten Umsetzungsbestimmungen sicherzustellen.
Nach Angaben des Finanzministeriums handelt es sich bei der globalen Mindeststeuer nicht um einen internationalen Vertrag, nicht um eine internationale Verpflichtung und die Länder sind nicht verpflichtet, sie anzuwenden. Wenn Vietnam sie jedoch nicht anwendet, muss es dennoch akzeptieren, dass andere Länder die globale Mindeststeuer anwenden und das Recht haben, zusätzliche Steuern auf Unternehmen in Vietnam zu erheben (falls zutreffend). Genießen Sie in Vietnam einen effektiven Steuersatz, der niedriger ist als der globale mindestens 15 %, insbesondere für Unternehmen mit ausländischer Beteiligung.
Um vor diesem Hintergrund legitime Rechte und Interessen zu wahren, muss Vietnam die Anwendung einer globalen Mindeststeuer befürworten. Gemäß den Leitlinien der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zur weltweiten Regelung der Besteuerungsgrundlagen ist die globale Mindeststeuer im Wesentlichen eine zusätzliche Körperschaftsteuer und die Länder müssen sie in ihren Rechtssystemen entsprechend regeln .
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