Herr Nguyen Tuan Thanh (Nam Dinh) besitzt eine Immobilie, eine Schweinefarm, die er von seinen Eltern geerbt hat, als Agrarbetrieb registriert ist und noch immer betrieben wird.

Herr Thanh übertrug die Schweinefarm im Wert von 13,5 Milliarden VND an eine andere Person, wobei er den Wert der Immobilien mit 7 Milliarden VND und den Wert der Schweine mit 6,5 Milliarden VND angab.

Herr Thanh fragte sich, ob er auf den Wert der 6,5 Milliarden VND teuren Schweineherde Einkommensteuer (PIT) zahlen müsse oder nicht. Wenn ja, wie viel?

Die Erfüllung dieser Voraussetzung führt zur Steuerbefreiung.

Auf die Frage von Herrn Thanh antwortete die Steuerbehörde, dass die Einnahmen aus der Schweinezucht von der Einkommensteuer befreit seien, wenn Herr Thanh die Bestimmungen in Punkt e, Klausel 1, Artikel 3 des Rundschreibens Nr. 111/2013 des Finanzministers erfülle.

Artikel 3 des Rundschreibens Nr. 111 legt steuerfreie Einkünfte fest, einschließlich Punkt e: „Einkommen von Haushalten und Einzelpersonen, die direkt an der landwirtschaftlichen Produktion, Forstwirtschaft, Salzgewinnung, Aquakultur und Fischerei von unverarbeiteten oder nur vorläufig verarbeiteten Wasserprodukten beteiligt sind, die nicht zu anderen Produkten verarbeitet wurden.“

Haushalte und Einzelpersonen, die gemäß den Anweisungen in diesem Punkt direkt an Produktionstätigkeiten beteiligt sind, müssen gleichzeitig die folgenden drei Bedingungen erfüllen:

Zum einen besteht das Recht auf Landnutzung, das Recht auf Landpacht, das Recht auf die Nutzung von Wasserflächen, das Recht auf legale Pacht von Wasserflächen für die Produktion und die direkte Teilnahme an der Arbeitsleistung in der landwirtschaftlichen Produktion, der Forstwirtschaft, der Salzgewinnung und der Aquakultur.

Im Falle der Unterpacht von Land oder Wasserflächen von einer anderen Organisation oder Einzelperson muss ein Pachtvertrag für das Land oder die Wasserfläche gemäß den gesetzlichen Bestimmungen vorliegen (ausgenommen sind Fälle, in denen Haushalte oder Einzelpersonen mit Forstunternehmen Verträge über die Anpflanzung, Pflege, Bewirtschaftung und den Schutz von Wäldern abschließen).

Für Fischereiaktivitäten muss ein Eigentumszertifikat oder ein Mietvertrag für ein Boot oder Schiff vorliegen, das für Fischereizwecke verwendet wird, und Sie müssen direkt an Fischereiaktivitäten teilnehmen (ausgenommen ist das Angeln auf Flüssen mit der Flussgrundmethode (Fischgrundfischerei) und wenn es sich nicht um gesetzlich verbotene Fischereiaktivitäten handelt).

Zweitens ist der tatsächliche Wohnsitz am Ort, an dem landwirtschaftliche und forstwirtschaftliche Tätigkeiten sowie Tätigkeiten in der Salzgewinnung, Aquakultur und Fischerei stattfinden.

Der Ort, an dem landwirtschaftliche und forstwirtschaftliche Produktionstätigkeiten sowie die Salzgewinnung und Aquakultur gemäß diesen Anweisungen stattfinden, ist ein Bezirk, eine Stadt oder eine Großstadt einer Provinz (gemeinsam als Verwaltungseinheit auf Bezirksebene bezeichnet) oder ein Bezirk, der an den Ort grenzt, an dem die Produktionstätigkeiten stattfinden.

Was die Fischereitätigkeit betrifft, so ist diese unabhängig vom Wohnort.

Drittens handelt es sich bei landwirtschaftlichen, forstwirtschaftlichen, Salzgewinnungs-, Aquakultur- und Fischereierzeugnissen, die nicht zu anderen Produkten verarbeitet wurden oder nur vorab verarbeitet wurden, um Produkte, die gerade gereinigt, getrocknet, geschält, entkernt, geschnitten, gesalzen, gekühlt oder in anderen herkömmlichen Formen konserviert wurden.

Steuersätze und Zeitpunkt der Berechnung der Grunderwerbsteuer

Im Falle einer Befreiung von der Einkommensteuer auf den Betrag, den er aus der Viehzucht erhält, muss Herr Thanh dennoch Einkommensteuer auf Immobilienübertragungen zahlen.

Artikel 2 des Rundschreibens Nr. 111 legt das zu versteuernde Einkommen fest, einschließlich der Einkünfte aus Immobilienübertragungen.

Unter Punkt b, Absatz 5 dieses Artikels wird ausdrücklich Folgendes festgelegt: „Einkünfte aus der Übertragung von Landnutzungsrechten und an Grundstücke gebundenen Vermögenswerten. Zu den an Grundstücke gebundenen Vermögenswerten zählen drei Arten: Wohnraum, einschließlich zukünftiger Wohnraum; Infrastruktur und Bauleistungen, die an Grundstücke gebunden sind, einschließlich zukünftiger Bauleistungen; sonstige an Grundstücke gebundene Vermögenswerte, darunter land-, forst- und fischereiwirtschaftliche Erzeugnisse (wie Feldfrüchte und Vieh).“

In Absatz 2, Absatz 3, Artikel 12 des Rundschreibens Nr. 111, geändert und ergänzt durch Artikel 17 des Rundschreibens Nr. 92 von 2015 des Finanzministers, heißt es eindeutig: Der Steuersatz für die Übertragung von Immobilien beträgt 2 % des Übertragungspreises oder Untermietpreises.

Der Zeitpunkt für die Berechnung der Steuer aus der Immobilienübertragung wird wie folgt bestimmt:

+ Ist im Übertragungsvertrag nicht vereinbart, dass der Käufer im Namen des Verkäufers Steuerzahler ist, ist der Zeitpunkt der Steuerberechnung der Zeitpunkt des Wirksamwerdens des Übertragungsvertrags gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

+ Wenn im Übertragungsvertrag vereinbart ist, dass der Käufer im Auftrag des Verkäufers Steuerzahler ist, ist der Zeitpunkt der Steuerberechnung der Zeitpunkt der Registrierung des Eigentums und des Nutzungsrechts an der Immobilie.

+ Wenn eine Einzelperson die Übertragung eines zukünftigen Wohnbauprojekts oder von Landnutzungsrechten im Zusammenhang mit einem zukünftigen Bauprojekt erhält, ist dies der Zeitpunkt, an dem die Einzelperson der Steuerbehörde ihre Steuererklärungsunterlagen vorlegt.

In welchen Fällen ist die Zahlung der Einkommensteuer nicht erforderlich? Ansässige Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen müssen die Einkommensteuer (PIT) direkt bei der Steuerbehörde erklären und abrechnen oder eine autorisierte Person damit beauftragen. Es gibt jedoch auch Fälle, in denen Einzelpersonen keine Einkommensteuer abführen müssen.
Unterliegt Neujahrsglücksgeld der Einkommensteuer? Glücksgeld vom Unternehmen an die Mitarbeiter gilt als Prämie und unterliegt der Einkommensteuer, da es nicht in der Liste der steuerfreien Prämien enthalten ist.