Herr Nguyen Tuan Thanh (Nam Dinh) besitzt eine Immobilie, eine Schweinefarm, die er von seinen Eltern geerbt hat, als Agrarbetrieb registriert ist und den er noch immer betreibt.

Herr Thanh übertrug die Schweinefarm im Wert von 13,5 Milliarden VND an eine andere Person. Den Wert der Immobilien gab er mit 7 Milliarden VND und den Wert der Schweine mit 6,5 Milliarden VND an.

Herr Thanh fragte sich, ob er auf den Wert des 6,5 Milliarden VND teuren Schweinebestands Einkommensteuer (PIT) zahlen müsse oder nicht. Wenn ja, wie viel?

Die Erfüllung dieser Voraussetzung führt zur Steuerbefreiung.

In ihrer Antwort auf Herrn Thanhs Frage erklärte die Steuerbehörde, dass die Einnahmen aus der Schweinezucht von der Einkommensteuer befreit seien, sofern Herr Thanh die Bestimmungen in Punkt e, Klausel 1, Artikel 3 des Rundschreibens Nr. 111/2013 des Finanzministers erfülle.

Artikel 3 des Rundschreibens Nr. 111 legt steuerfreie Einkünfte fest, darunter Punkt e: „Einkommen von Haushalten und Einzelpersonen, die direkt an der landwirtschaftlichen Produktion, Forstwirtschaft, Salzgewinnung, Aquakultur und Fischerei von unverarbeiteten oder nur vorläufig verarbeiteten Wasserprodukten beteiligt sind, die nicht zu anderen Produkten verarbeitet wurden.“

Haushalte und Einzelpersonen, die gemäß den Anweisungen in diesem Punkt direkt an Produktionstätigkeiten beteiligt sind, müssen gleichzeitig die folgenden drei Bedingungen erfüllen:

Zum einen das Recht, Land zu nutzen, das Recht, Land zu pachten, das Recht, Wasserflächen zu nutzen, das Recht, Wasserflächen legal für die Produktion zu pachten und sich direkt an der Arbeitsleistung in der landwirtschaftlichen Produktion, der Forstwirtschaft, der Salzgewinnung und der Aquakultur zu beteiligen.

Im Falle der Unterpacht von Land oder Wasserflächen von einer anderen Organisation oder Einzelperson muss ein Pachtvertrag für das Land oder die Wasserfläche gemäß den gesetzlichen Bestimmungen vorliegen (außer in Fällen, in denen Haushalte oder Einzelpersonen Verträge mit Forstunternehmen über die Anpflanzung, Pflege, Bewirtschaftung und den Schutz von Wäldern abschließen).

Für Fischereitätigkeiten muss ein Eigentumsnachweis oder ein Mietvertrag für ein zu Fischereizwecken verwendetes Schiff oder Boot vorliegen und Sie müssen direkt an Fischereitätigkeiten teilnehmen (ausgenommen Fälle von Grundfischerei auf Flüssen, bei denen die Grundfischerei (Fischgrundfischerei) eingesetzt wird und die Fischereitätigkeit nicht gesetzlich verboten ist).

Zweitens ist der tatsächliche Wohnsitz am Ort erforderlich, wo Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Salzgewinnung, Aquakultur und Fischerei betrieben werden.

Der Ort, an dem landwirtschaftliche, forstwirtschaftliche, Salzgewinnungs- und Aquakulturproduktionsaktivitäten gemäß diesen Anweisungen stattfinden, ist ein Bezirk, eine Stadt oder eine Großstadt in einer Provinz (kollektiv als Verwaltungseinheit auf Bezirksebene bezeichnet) oder ein Bezirk, der an den Ort grenzt, an dem die Produktionsaktivitäten stattfinden.

Bei der Ausübung der Fischereitätigkeit besteht keine Abhängigkeit vom Wohnort.

Drittens handelt es sich bei land- und forstwirtschaftlichen, Salzgewinnungs-, Aquakultur- und Fischereierzeugnissen, die nicht zu anderen Erzeugnissen verarbeitet wurden oder die nur vorab verarbeitet wurden, um Produkte, die gerade gereinigt, getrocknet, geschält, entkernt, geschnitten, gesalzen, gekühlt oder in anderen herkömmlichen Formen konserviert wurden.

Steuersätze und Zeitpunkt der Berechnung der Grunderwerbsteuer

Im Falle einer Befreiung von der Einkommensteuer auf die Einnahmen aus der Viehzucht muss Herr Thanh dennoch Einkommensteuer auf die Übertragung von Immobilien zahlen.

Artikel 2 des Rundschreibens Nr. 111 legt das zu versteuernde Einkommen fest, einschließlich der Einkünfte aus der Übertragung von Immobilien.

In Absatz 5 Buchstabe b dieses Artikels heißt es ausdrücklich: „Einkünfte aus der Übertragung von Landnutzungsrechten und von mit Grundstücken verbundenen Vermögenswerten. An ein Grundstück gebundenes Eigentum umfasst drei Arten: Wohneigentum, einschließlich zukünftig entstehender Wohneigentum; Infrastruktur- und Bauarbeiten im Zusammenhang mit dem Grundstück, einschließlich künftiger Bauarbeiten; Zu den sonstigen mit dem Land verbundenen Vermögenswerten zählen Erzeugnisse der Landwirtschaft, Forstwirtschaft und Fischerei (wie etwa Feldfrüchte und Vieh).

In Absatz 2, Absatz 3, Artikel 12 des Rundschreibens Nr. 111, geändert und ergänzt durch Artikel 17 des Rundschreibens Nr. 92 des Finanzministers aus dem Jahr 2015, heißt es eindeutig: „Der Steuersatz für die Übertragung von Immobilien beträgt 2 % des Übertragungspreises bzw. des Untermietpreises.“

Der Zeitpunkt für die Berechnung der Steuer aus der Immobilienübertragung wird wie folgt bestimmt:

+ Ist im Übertragungsvertrag nicht vereinbart, dass der Käufer Steuerzahler im Namen des Verkäufers ist, ist der Zeitpunkt der Steuerberechnung der Zeitpunkt des Wirksamwerdens des Übertragungsvertrags gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

+ Ist im Übertragungsvertrag vereinbart, dass der Käufer Steuerzahler im Auftrag des Verkäufers ist, ist der Zeitpunkt für die Steuerberechnung der Zeitpunkt der Eintragung des Eigentums und des Nutzungsrechts an der Immobilie.

+ Wenn eine Einzelperson die Übertragung eines zukünftigen Wohnbauprojekts oder von Landnutzungsrechten im Zusammenhang mit einem zukünftigen Bauprojekt erhält, ist dies der Zeitpunkt, an dem die Einzelperson der Steuerbehörde ihre Steuererklärungsunterlagen vorlegt.

In welchen Fällen muss keine Einkommensteuer abgerechnet werden? Ansässige Privatpersonen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen müssen die Einkommensteuer (PIT) direkt bei der Steuerbehörde erklären und abrechnen oder eine dazu befugte Person beauftragen. Es gibt jedoch auch Fälle, in denen Einzelpersonen keine Einkommensteuer abführen müssen.
Unterliegt Neujahrsglücksgeld der Einkommensteuer? Glücksgeld vom Unternehmen an den Mitarbeiter gilt als Prämie und unterliegt der persönlichen Einkommensteuer, da es nicht in der Liste der steuerfreien Prämien enthalten ist.