Herr Nguyen Tuan Thanh (Nam Dinh) besitzt eine Immobilie, eine Schweinefarm, die er von seinen Eltern geerbt hat, als Agrarbetrieb registriert ist und den er noch immer betreibt.

Herr Thanh übertrug die Schweinefarm im Wert von 13,5 Milliarden VND an eine andere Person. Den Wert der Immobilien gab er mit 7 Milliarden VND und den Wert der Schweine mit 6,5 Milliarden VND an.

Herr Thanh fragte sich, ob er auf den Wert des 6,5 Milliarden VND teuren Schweinebestands eine Einkommensteuer (PIT) zahlen müsse oder nicht. Wenn ja, wie viel?

Die Erfüllung dieser Voraussetzung führt zur Steuerbefreiung.

Auf die Frage von Herrn Thanh antwortete die Steuerbehörde, dass, wenn Herr Thanh die Bestimmungen in Punkt e, Klausel 1, Artikel 3 des Rundschreibens Nr. 111/2013 des Finanzministers erfüllt, der Betrag der Einnahmen aus der Schweinezucht von der Einkommensteuer befreit.

Artikel 3 des Rundschreibens Nr. 111 legt steuerfreie Einkünfte fest, einschließlich Punkt e: „Einkommen von Haushalten und Einzelpersonen, die direkt an land- und forstwirtschaftlichen Tätigkeiten sowie an der Salzproduktion, Aquakultur, Fischerei von unverarbeiteten oder nur vorläufig verarbeiteten Wasserprodukten beteiligt sind, die nicht verarbeitet wurden in andere Produkte".

Haushalte und Einzelpersonen, die gemäß den Anweisungen in diesem Punkt direkt an Produktionstätigkeiten beteiligt sind, müssen gleichzeitig die folgenden drei Bedingungen erfüllen:

Zum einen das Recht, Land zu nutzen, das Recht, Land zu pachten, das Recht, Wasserflächen zu nutzen, das Recht, Wasserflächen legal für die Produktion zu pachten und sich direkt an der Arbeitsleistung in der landwirtschaftlichen Produktion, der Forstwirtschaft, der Salzgewinnung und der Aquakultur zu beteiligen.

Im Falle der Untermiete von Land oder Wasserflächen von einer anderen Organisation oder Einzelperson muss ein Pachtvertrag für Land oder Wasserflächen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen vorliegen (außer in Fällen, in denen Haushalte oder Einzelpersonen vertraglich mit der Bepflanzung, Pflege, Forstwirtschaft und dem Schutz von mit Forstbetrieben).

Für Fischereiaktivitäten muss ein Eigentumszertifikat oder ein Vertrag über die Anmietung eines für Fischereizwecke verwendeten Schiffes oder Bootes vorliegen und die direkte Teilnahme an Fischereiaktivitäten (außer beim Angeln an Land) erforderlich sein. Flussgrundfischerei (Fischgrundfischerei) und nicht enthalten in die verbotenen Fischereitätigkeiten gemäß den gesetzlichen Bestimmungen).

Zweitens ist der tatsächliche Wohnsitz am Ort erforderlich, wo Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Salzgewinnung, Aquakultur und Fischerei betrieben werden.

Der Ort, an dem die landwirtschaftlichen, forstwirtschaftlichen, salzhaltigen und aquakulturellen Produktionsaktivitäten gemäß diesen Anweisungen stattfinden, ist ein Bezirk, eine Stadt oder eine Stadt in einer Provinz (gemeinsam als Verwaltungseinheit auf Bezirksebene bezeichnet) oder ein Bezirk, der an den Ort grenzt, an dem die Produktionsaktivitäten stattfinden. Ort.

Bei der Ausübung der Fischereitätigkeit besteht keine Abhängigkeit vom Wohnort.

Drittens sind landwirtschaftliche, forstwirtschaftliche, salzhaltige, aquakulturelle und fischereiliche Erzeugnisse, die nicht zu anderen Erzeugnissen verarbeitet wurden oder nur vorab verarbeitet wurden, Erzeugnisse, die gerade gereinigt, getrocknet, getrocknet und geschält wurden. , Entkernen, Schneiden, Salzen, Kühlung und andere herkömmliche Formen der Konservierung.

Steuersätze und Zeitpunkt der Grunderwerbsteuerberechnung

Im Falle einer Befreiung von der Einkommensteuer auf die Einnahmen aus der Viehzucht muss Herr Thanh dennoch Einkommensteuer auf die Übertragung von Immobilien zahlen.

Artikel 2 des Rundschreibens Nr. 111 legt das zu versteuernde Einkommen fest, einschließlich der Einkünfte aus der Übertragung von Immobilien.

In Absatz 5 Buchstabe b dieses Artikels heißt es ausdrücklich: „Einkünfte aus der Übertragung von Landnutzungsrechten und von mit Grundstücken verbundenen Vermögenswerten. An ein Grundstück gebundenes Eigentum umfasst drei Arten: Wohneigentum, einschließlich zukünftig entstehender Wohneigentum; Infrastruktur- und Bauarbeiten im Zusammenhang mit dem Grundstück, einschließlich künftiger Bauarbeiten; Zu den sonstigen mit dem Land verbundenen Vermögenswerten zählen Erzeugnisse der Landwirtschaft, Forstwirtschaft und Fischerei (wie etwa Feldfrüchte und Vieh).

Klausel 2, Klausel 3, Artikel 12 des Rundschreibens Nr. 111, geändert und ergänzt durch Artikel 17 des Rundschreibens Nr. 92 des Finanzministers von 2015, legt eindeutig fest: Der Steuersatz für Immobilienübertragungen beträgt 2 % des Übertragungspreises oder Untermietpreis.

Der Zeitpunkt für die Berechnung der Steuer aus der Immobilienübertragung wird wie folgt bestimmt:

+ Ist im Übertragungsvertrag nicht vereinbart, dass der Käufer Steuerzahler im Namen des Verkäufers ist, ist der Zeitpunkt der Steuerberechnung der Zeitpunkt des Wirksamwerdens des Übertragungsvertrags gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

+ Ist im Übertragungsvertrag vereinbart, dass der Käufer Steuerzahler im Auftrag des Verkäufers ist, ist der Zeitpunkt für die Steuerberechnung der Zeitpunkt der Eintragung des Eigentums und des Nutzungsrechts an der Immobilie.

+ Wenn eine Einzelperson die Übertragung eines zukünftigen Wohnbauprojekts oder von Landnutzungsrechten im Zusammenhang mit einem zukünftigen Bauprojekt erhält, ist dies der Zeitpunkt, an dem die Einzelperson der Steuerbehörde ihre Steuererklärungsunterlagen vorlegt.

In welchen Fällen muss keine Einkommensteuer abgerechnet werden? Ansässige Privatpersonen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen müssen die Einkommensteuer (PIT) direkt oder durch eine bevollmächtigte Person bei der Steuerbehörde erklären und abrechnen. Es gibt jedoch auch Fälle, in denen Einzelpersonen keine Einkommensteuer abführen müssen.
Unterliegt Neujahrsglücksgeld der Einkommensteuer? Glücksgeld vom Unternehmen an den Mitarbeiter gilt als Prämie und unterliegt der persönlichen Einkommensteuer, da es nicht in der Liste der steuerfreien Prämien enthalten ist.