وزارة المالية تعمل على صياغة المرسوم الثاني لتعديل واستكمال الفقرة د، البند 2، المادة 5 من المرسوم الحكومي رقم 132/2020/ND-CP المؤرخ 5 نوفمبر 2020 بشأن تنظيم إدارة الضرائب للشركات ذات المعاملات مع الأطراف ذات الصلة.

تنص الفقرة د، البند 2، المادة 5 على ما يلي: "تضمن المؤسسة أو تقرض رأس مال لمؤسسة أخرى بأي شكل (بما في ذلك القروض من أطراف ثالثة مضمونة من الموارد المالية للطرف التابع والمعاملات المالية ذات الطبيعة المماثلة) بشرط أن يكون مبلغ القرض مساويًا على الأقل لـ 25٪ من مساهمة رأس مال مالك المؤسسة المقترضة ويمثل أكثر من 50٪ من القيمة الإجمالية للديون المتوسطة والطويلة الأجل للمؤسسة المقترضة".

وفي أحدث مشروع، وافقت وزارة المالية على تعديل واستكمال الفقرة (د)، البند 2، المادة 5، وبالتالي استبعاد تحديد العلاقات التابعة في الحالات التي يكون فيها لمؤسسات الائتمان والمنظمات الأخرى وظائف مصرفية. وهذا تغيير ملحوظ في المسودة.

سعر الفائدة.jpg
اللائحة الخاصة بإدارة الضرائب للمؤسسات ذات المعاملات المرتبطة بها. الصورة: هوانغ ها

وكان هناك اقتراح باستبعاد تحديد العلاقات التابعة في حالة المؤسسات الائتمانية المشتركة مع PV. وفيما يتعلق بهذا التعديل، أعرب السيد تشونغ ثانه تيان، من جمعية المحاسبة "فهم بشكل صحيح - افعل بشكل صحيح" (جمعية المحاسبة في مدينة هوشي منه) عن موافقته.

"البنك ليس طرفًا تابعًا للمؤسسة - وهذا أمر لا جدال فيه. وأكد السيد تيان أن "البنوك هي وحدات لتداول الأموال، وتأتي الشركات إلى البنوك للحصول على القروض".

ومع ذلك، فإن المشروع يذكر فقط تعديل الفقرة (د)، البند 2، المادة 5. وفي الوقت نفسه، تقترح العديد من الشركات زيادة الحد الأقصى لنفقات الفائدة القابلة للخصم من 30٪ الحالية إلى 50٪، ولكن مشروع تعديل المرسوم 132 لم يذكر هذا.

تنبع اللوائح المتعلقة بالسيطرة على تكاليف الفوائد من خطة العمل رقم 4 من خطط العمل الخمس عشرة لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح التي وضعتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ويعتبر هذا أحد الحلول للحد من إساءة استخدام رأس المال الرقيق، وإساءة استخدام رأس المال الداخلي/الدعم المالي بين أعضاء الشركات المتعددة الجنسيات لغرض التهرب الضريبي.

وقال السيد تشونغ ثانه تيان: اقترحت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية معدل 30٪، ولكن على هذا الأساس، لا تزال وزارة المالية تضع الشركات الفيتنامية على قدم المساواة مع الشركات في دول مجموعة العشرين. إن دول مجموعة العشرين هي دول ذات اقتصادات قوية وشركات صحية، وبالتالي فإنها تستثمر دون الحاجة إلى اقتراض الكثير من رأس المال.

وفي الوقت نفسه، تسعى الشركات الفيتنامية جاهدة للحصول على أموالها يوما بعد يوم، ولا تزال مضطرة إلى استخدام الرافعة المالية للحصول على رأس المال اللازم للاستثمار في الأعمال التجارية. إنهم يقبلون مخاطرات كبيرة من خلال رهن أصولهم لاقتراض المال لممارسة الأعمال التجارية. ولذلك، فإنهم يريدون خصم تكلفة الاقتراض هذه عند حساب ضريبة الدخل على الشركات.

"إن هدف هذه السياسة هو الحد من حالة رأس المال الرقيق، ولكن الشركات الفيتنامية نادراً ما تمتلك رأس مال كثيف. إذا كنت تريد أن يكون للشركات رأس مال كبير، يجب عليك خلق الظروف لها للاستثمار في الإنتاج والأعمال، وسوف تتطور تدريجيا.

على سبيل المثال، لدى إحدى الشركات فكرة عمل جديدة وترغب في طرح منتجها في السوق، لذا فهي تحتاج إلى اقتراض رأس المال. إنهم يحتاجون إلى الوقت للبحث والتطوير، ومن غير المؤكد أن يستغرق إنتاج منتج ما من 3 إلى 5 سنوات. خلال تلك الفترة، يتم استبعاد جميع نفقات الفائدة على العمليات التجارية (غير الرأسمالية) عند حساب ضريبة دخل الشركات، إذن أين الأموال اللازمة لمواصلة الاستثمار؟ وبناء على ذلك، فإن هذا التنظيم الذي يفرض سيطرة بنسبة 30% لا يشجع الشركات الصغيرة على النمو،" كما حلل السيد تيان.

ورغم أن هذا التنظيم يمنع أيضا حالة "القبض على اللص خالي الوفاض"، فإن الشركات، وفقا للخبراء، لا تملك المال، ما يضطرها إلى الاقتراض. لذلك، ينبغي على هيئة الإدارة أن تختار طريقة إدارة أخرى، ولا ينبغي لها أن تضع حداً أقصى لتكاليف الاقتراض لأن ذلك من شأنه أن يسبب صعوبات للشركات.

"إن وكالة صياغة القوانين بحاجة إلى النظر في زيادة السقف حتى تتوفر للشركات الظروف اللازمة للتطور. برأيي يجب على وزارة المالية أن تلغي هذا المستوى الرقابي بشكل كامل لأنه غير ضروري. إذا حققت الشركات أرباحًا، فإنها ستزيد من مدفوعاتها الضريبية للميزانية. "ليس من الضروري أن يتم حظره منذ البداية بهذه الطريقة"، اقترح السيد تشونغ ثانه تيان.

وعلق أحد خبراء المحاسبة قائلا: في السنوات السابقة، كان مستوى التحكم البالغ 30% يعتبر معقولا في سياق استقرار أسعار الفائدة عند مستوى متوسط ​​منخفض. ومع ذلك، من عام 2022 إلى منتصف عام 2023، ظل متوسط ​​سعر الفائدة على الإقراض مرتفعًا بشكل مستمر، ليتراوح من 8% إلى 10.7%، مما تسبب في تجاوز نفقات الفائدة للعديد من الشركات مستوى التحكم البالغ 30%.

في السياق الحالي، تسجل العديد من الشركات نتائج EBITDA منخفضة للغاية ( مؤشر يعكس الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك )، وفي كثير من الحالات، EBITDA سلبية. وبالتالي، فإن معظم نفقات الفائدة المتكبدة خلال الفترة لن تكون قابلة للخصم لأغراض ضريبة دخل الشركات، مما يتسبب في وقوع الشركات في "موقف صعب".

ومن ثم، فإن رفع نسبة التحكم في مصاريف الفائدة من 30% إلى مستوى أعلى، مثل 50% من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك، يتناسب مع الوضع الفعلي للشركات خلال الأوقات الاقتصادية الصعبة. ومن شأن هذا أن يساعد الشركات على تخفيف الأعباء المالية والحصول على المزيد من الفرص لإعادة الاستثمار.

طرقٌ لا تُحصى للتهرب الضريبي: وزارة المالية تشكو من صعوبة التحقق من القيمة الحقيقية لمعاملات نقل الملكية العقارية . وأوضحت وزارة المالية أن التحقق من القيمة الحقيقية لمعاملات نقل الملكية العقارية أمرٌ بالغ الصعوبة على الجهات الحكومية المختصة، لا سيما وأن الجهات الضريبية لا تملك حاليًا صلاحية التحقيق.