السيد نجوين توان ثانه (نام دينه) يملك عقارًا ومزرعة خنازير ورثها عن والديه، مسجلة كاقتصاد زراعي، وما زالت تعمل حتى الآن.

قام السيد ثانه بنقل مزرعة الخنازير إلى فرد آخر بقيمة 13.5 مليار دونج، حيث أعلن عن قيمة العقار بمبلغ 7 مليار دونج وقيمة الخنازير بمبلغ 6.5 مليار دونج.

وتساءل السيد ثانه عما إذا كان عليه أن يدفع ضريبة الدخل الشخصي على قيمة قطيع الخنازير البالغة 6.5 مليار دونج أم لا؟ إذا كان الأمر كذلك، فكم؟

إن استيفاء هذا الشرط سيؤدي إلى الإعفاء الضريبي.

رداً على سؤال السيد ثانه، قالت سلطة الضرائب إنه إذا استوفى السيد ثانه الأحكام الواردة في الفقرة (هـ)، البند 1، المادة 3 من التعميم رقم 111/2013 الصادر عن وزير المالية، فإن مبلغ المال المستلم من أنشطة تربية الخنازير معفى من ضريبة الدخل الشخصي.

تنص المادة 3 من التعميم رقم 111 على الدخل المعفي من الضريبة، بما في ذلك الفقرة (هـ): "دخل الأسر والأفراد المشاركين بشكل مباشر في الإنتاج الزراعي والغابات وصناعة الملح وتربية الأحياء المائية وصيد المنتجات المائية غير المعالجة أو المعالجة مسبقًا فقط والتي لم تتم معالجتها إلى منتجات أخرى".

يجب على الأسر والأفراد المشاركين بشكل مباشر في أنشطة الإنتاج وفقًا للتعليمات الواردة في هذه النقطة استيفاء الشروط الثلاثة التالية في وقت واحد:

أحد هذه الحقوق هو الحق في استخدام الأرض، والحق في استئجار الأرض، والحق في استغلال سطح المياه، والحق في استئجار سطح المياه بشكل قانوني للإنتاج، والمشاركة المباشرة في العمل في الإنتاج الزراعي، والغابات، وصناعة الملح، وتربية الأحياء المائية.

في حالة تأجير الأرض أو المسطح المائي من منظمة أو فرد آخر، يجب أن يكون هناك وثيقة إيجار أرض أو مسطح مائي وفقاً لأحكام القانون (باستثناء الحالات التي تتعاقد فيها الأسر أو الأفراد على زراعة الغابات والعناية بها وإدارتها وحمايتها مع شركات الغابات).

بالنسبة لأنشطة الصيد يجب وجود شهادة ملكية أو عقد إيجار سفينة أو قارب يستخدم لأغراض الصيد والمشاركة بشكل مباشر في أنشطة الصيد (باستثناء حالات الصيد في الأنهار باستخدام طريقة قاع النهر (قاع السمك) وعدم كونها من أنشطة الصيد المحظورة وفقاً لأحكام القانون).

ثانياً، الإقامة الفعلية في المنطقة التي تتم فيها الأنشطة الزراعية والغابات وصناعة الملح وتربية الأحياء المائية وصيد الأسماك.

إن المنطقة التي تقام فيها الأنشطة الإنتاجية الزراعية والغابات وصنع الملح وتربية الأحياء المائية وفقًا لهذه التعليمات هي منطقة أو بلدة أو مدينة تابعة لمقاطعة (يشار إليها مجتمعة باسم وحدة إدارية على مستوى المنطقة) أو منطقة تحد المكان الذي تقام فيه أنشطة الإنتاج.

أما بالنسبة لأنشطة الصيد، فهي لا تعتمد على مكان الإقامة.

ثالثا، المنتجات الزراعية والغابات وتصنيع الملح وتربية الأحياء المائية وصيد الأسماك التي لم تتم معالجتها وتحويلها إلى منتجات أخرى أو تمت معالجتها أوليا فقط هي المنتجات التي تم تنظيفها وتجفيفها وتقشيرها وإزالة بذورها وتقطيعها وتمليحها وتبريدها وغير ذلك من أشكال الحفظ التقليدية.

معدلات الضريبة ووقت احتساب ضريبة نقل الملكية العقارية

وفي حالة الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ المستلم من أنشطة تربية الماشية، سيتعين على السيد ثانه أن يدفع ضريبة الدخل الشخصي من أنشطة نقل العقارات.

تنص المادة 2 من التعميم رقم 111 على الدخل الخاضع للضريبة، بما في ذلك الدخل الناتج عن نقل العقارات.

تنص الفقرة (ب) من البند (5) من هذه المادة على وجه التحديد على ما يلي: "الدخل الناتج عن نقل حقوق استخدام الأراضي والأصول المرتبطة بالأرض. تشمل الممتلكات الملحقة بالأرض ثلاثة أنواع: المساكن، بما في ذلك المساكن التي يتم إنشاؤها في المستقبل؛ البنية التحتية وأعمال البناء الملحقة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية؛ وتشمل الأصول الأخرى المرتبطة بالأرض الأصول التي هي عبارة عن منتجات زراعية وغابات وصيد الأسماك (مثل المحاصيل والثروة الحيوانية).

تنص المادة 2، المادة 3، المادة 12 من التعميم رقم 111 المعدل والمكمل في المادة 17 من التعميم رقم 92 لسنة 2015 لوزير المالية، بشكل واضح على ما يلي: يكون معدل الضريبة على نقل الملكية العقارية 2% ​​من ثمن النقل أو ثمن الإيجار من الباطن.

يتم تحديد موعد احتساب الضريبة على نقل الملكية العقارية على النحو التالي:

+ إذا لم يتضمن عقد النقل اتفاقا على أن المشتري هو دافع الضريبة نيابة عن البائع، فإن وقت احتساب الضريبة هو وقت سريان عقد النقل وفقا لأحكام القانون.

+ إذا كان عقد النقل يتضمن اتفاقا على أن المشتري هو دافع الضريبة نيابة عن البائع، فإن وقت احتساب الضريبة هو وقت تسجيل الملكية وحق الانتفاع بالعقار.

+ في حالة حصول الفرد على نقل مشروع إسكان مستقبلي أو حقوق استخدام الأراضي المرتبطة بمشروع بناء مستقبلي، فهذا هو الوقت الذي يقدم فيه الفرد مستندات الإقرار الضريبي إلى سلطة الضرائب.

في أي الحالات لا يكون من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي؟ يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور أن يقوموا بشكل مباشر أو بتفويض شخص مفوض بالإعلان عن ضريبة الدخل الشخصي وتسويتها لدى سلطة الضرائب. ومع ذلك، هناك أيضًا حالات لا يحتاج فيها الأفراد إلى تسوية ضريبة الدخل الشخصي.
هل تخضع أموال الحظ في العام الجديد لضريبة الدخل الشخصي؟ تعتبر الأموال المحظوظة التي تقدمها الشركة لموظفيها بمثابة مكافأة وتخضع لضريبة الدخل الشخصي لأنها غير مدرجة في قائمة المكافآت المعفاة من الضرائب.