ข้อควรทราบบางประการเกี่ยวกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี 2566

ตามกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปัจจุบัน รายได้ที่ต้องเสียภาษีมี 10 ประเภท

ตามที่กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) ระบุไว้ว่า รายได้แต่ละประเภทจะมีวิธีการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีและการใช้อัตราภาษีตามตารางภาษีที่เหมาะสม สำหรับรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างของผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ พื้นฐานในการคำนวณภาษีคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษี กำหนดดังนี้

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง ใช้ตามตารางภาษีก้าวหน้าที่กำหนดไว้ในมาตรา 22 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนี้

ระดับภาษี	รายได้ที่ต้องเสียภาษี/ปี (ล้านบาท)	รายได้ที่ต้องเสียภาษี/เดือน (ล้านบาท)	อัตราภาษี (%)
1	สูงถึง 60	สูงถึง 5	5
2	มากกว่า 60 ถึง 120	มากกว่า 5 ถึง 10	10
3	มากกว่า 120 ถึง 216	อายุมากกว่า 10 ถึง 18 ปี	15
4	มากกว่า 216 ถึง 384	อายุมากกว่า 18 ถึง 32 ปี	20
5	เหนือ 384 ถึง 624	อายุมากกว่า 32 ถึง 52	25
6	เหนือ 624 ถึง 960	อายุมากกว่า 52 ถึง 80	30
7	มากกว่า 960	อายุมากกว่า 80	35

สำหรับการหักลดหย่อนภาษีครอบครัว ผู้เสียภาษีจะได้รับสิทธิ์หักลดหย่อนภาษีส่วนบุคคล 11 ล้านดอง/เดือน (132 ล้านดอง/ปี) เงินหักลดหย่อนสำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคนคือ 4.4 ล้านดอง/เดือน

สำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2566 องค์กรและบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้ ควรทราบว่ากำหนดเส้นตายคือวันที่ 1 เมษายนเป็นอย่างช้าที่สุด

สำหรับบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรง กำหนดเวลาล่าสุดคือวันสุดท้ายของเดือนที่ 4 นับจากสิ้นปีปฏิทิน วันสุดท้ายของเดือนที่ 4 จากสิ้นปีปฏิทินคือวันที่ 30 เมษายน 2567 และวันถัดไปคือวันที่ 1 พฤษภาคม 2567 (วันหยุด) ดังนั้นกำหนดเวลาที่บุคคลธรรมดาจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงจึงไม่เกินวันที่ 2 พฤษภาคม 2567

กรณีบุคคลธรรมดามีเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีชำระภาษีล่าช้าตามที่กำหนด จะไม่มีค่าปรับทางปกครองจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีชำระภาษีล่าช้า

สิ่งที่ควรทราบสำหรับบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรง

ในปัจจุบัน ด้วยการสนับสนุนของแอปพลิเคชันเทคโนโลยีสารสนเทศ ผู้เสียภาษีสามารถประกาศและชำระภาษีบนแพลตฟอร์มดิจิทัลได้อย่างง่ายดาย บุคคลสามารถปฏิบัติตามภาระภาษีของตนได้โดยตรงบนพอร์ทัลข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรที่ https://thuedientu.gdt.gov.vn หรือพอร์ทัลบริการสาธารณะแห่งชาติที่ https://dichvucong.gov.vn หรือโดยตรงบนอุปกรณ์เคลื่อนที่ผ่านแอปพลิเคชัน eTax Mobile

ตามกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี กำหนดกรณีที่บุคคลผู้มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างต้องชำระภาษีโดยตรง ดังนี้

ประการแรก ผู้มีถิ่นที่อยู่ในราชอาณาจักรซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างจากสองแห่งขึ้นไปที่ไม่เข้าเงื่อนไขในการตั้งถิ่นฐานที่ได้รับอนุญาตตามที่กำหนด จะต้องยื่นและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงกับหน่วยงานภาษี หากมีภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติมหรือหากมีภาษีที่ชำระเกิน และขอคืนหรือหักกลบในรอบการยื่นภาษีถัดไป

กรณีที่ผู้มีถิ่นพำนักถาวรมีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้าง และมีอำนาจชำระรายได้ให้แก่องค์กรหรือผู้จ่ายรายได้ดังกล่าว ได้แก่:

- บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างซึ่งเซ็นสัญญาจ้างงานเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไปในที่แห่งเดียวและทำงานจริงอยู่ที่นั่น ณ เวลาที่องค์กรหรือบุคคลที่ชำระรายได้ทำการชำระภาษี ถึงแม้ว่าบุคคลนั้นจะไม่ได้ทำงานเป็นเวลา 12 เดือนใน 1 ปีก็ตาม

ในกรณีที่บุคคลเป็นพนักงานที่ถูกโอนจากองค์กรเดิมไปยังองค์กรใหม่ตามบทบัญญัติของข้อ d.1 ข้อ 6 มาตรา 8 แห่งพระราชกฤษฎีกา 126/2020/ND-CP บุคคลนั้นจะมีอำนาจชำระภาษีให้กับองค์กรใหม่

- บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างซึ่งเซ็นสัญญาจ้างงานเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไป ณ สถานที่แห่งใดแห่งหนึ่งและทำงานอยู่ที่นั่นจริง ณ เวลาที่องค์กรหรือบุคคลนั้นชำระเงินรายได้เพื่อการชำระภาษี รวมถึงกรณีที่ไม่ได้ทำงานเป็นเวลา 12 เดือนใน 1 ปี ขณะเดียวกัน รายได้เฉลี่ยต่อเดือนจากที่อื่นในปีนั้นไม่เกิน 10 ล้านดอง และมีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์ หากไม่มีการร้องขอชำระภาษีสำหรับรายได้ส่วนนี้

ประการที่สอง ถ้าบุคคลอยู่ในเวียดนามเป็นเวลาไม่ถึง 183 วันในปีปฏิทินแรก แต่อยู่ในเวียดนามเป็นเวลา 183 วันหรือมากกว่านั้นในระยะเวลาติดต่อกัน 12 เดือนนับจากวันแรกที่เข้ามาในเวียดนาม ปีที่ตั้งถิ่นฐานครั้งแรกจะเป็นระยะเวลาติดต่อกัน 12 เดือนนับจากวันแรกที่เข้ามาในเวียดนาม

ประการที่สาม บุคคลต่างชาติที่ยุติสัญญาจ้างงานในเวียดนามจะต้องแจ้งและชำระภาษีกับหน่วยงานภาษีก่อนออกจากประเทศ ในกรณีที่บุคคลใดยังไม่ได้ดำเนินการชำระภาษีกับกรมสรรพากร ให้มอบหมายให้องค์กรผู้ชำระภาษีหรือองค์กรหรือบุคคลอื่นดำเนินการชำระภาษีตามระเบียบการชำระภาษีสำหรับบุคคล ในกรณีที่องค์กรที่จ่ายรายได้หรือองค์กรหรือบุคคลอื่นได้รับอนุญาตให้ชำระภาษีนั้น จะต้องรับผิดชอบต่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมที่ต้องชำระหรือได้รับคืนภาษีส่วนเกินที่ชำระโดยบุคคลนั้น

ประการที่สี่ ผู้มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างจากต่างประเทศ และผู้มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างจากองค์กรระหว่างประเทศ สถานทูตและสถานกงสุล ที่ยังไม่ได้หักภาษีในปีนั้น จะต้องชำระภาษีกับหน่วยงานภาษีโดยตรง หากมีภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติมหรือภาษีเกินจะต้องขอคืนหรือหักภาษีในรอบการยื่นภาษีครั้งถัดไป

ประการที่ห้า บุคคลที่พำนักอยู่ในรัฐซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างซึ่งมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีอันเกิดจากภัยธรรมชาติ เพลิงไหม้ อุบัติเหตุ หรือเจ็บป่วยร้ายแรงที่กระทบต่อความสามารถในการชำระภาษี จะต้องไม่มอบอำนาจให้องค์กรหรือบุคคลที่มีรายได้ทำการชำระเงินภาษีแทน แต่จะต้องแจ้งและชำระภาษีโดยตรงกับหน่วยงานภาษีตามระเบียบที่กำหนด

นอกจากนี้ได้กำหนดสถานที่ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษี ดังนี้

- บุคคลที่อาศัยอยู่ในสถานที่เดียวกันซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้างและเป็นผู้ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีของตนเองระหว่างปี จะต้องยื่นเอกสารสรุปรายการภาษีไปยังหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยตรงระหว่างปี ตามบทบัญญัติของข้อ ก วรรค 8 มาตรา 11 พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2020/ND-CP ในกรณีที่บุคคลมีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้างจากสองแหล่งขึ้นไป รวมทั้งทั้งรายได้ที่ต้องแสดงภาษีโดยตรงและรายได้ที่ถูกหักโดยองค์กรที่จ่ายเงิน บุคคลนั้นจะต้องยื่นเอกสารแสดงการชำระภาษีขั้นสุดท้ายให้กับหน่วยงานภาษีที่มีแหล่งที่มาของรายได้มากที่สุดในปีนั้น ในกรณีที่ไม่สามารถระบุแหล่งที่มาของรายได้ที่ใหญ่ที่สุดในปีนั้นได้ บุคคลนั้นสามารถเลือกที่จะยื่นเอกสารสรุปรายละเอียดได้ที่หน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรที่จ่ายเงินโดยตรง หรือสถานที่ที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

- ผู้มีถิ่นพำนักถาวรซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายจากองค์กรผู้จ่ายเงินตั้งแต่ 2 แห่งขึ้นไป จะต้องยื่นเอกสารการยื่นภาษีขั้นสุดท้ายดังนี้:

+ บุคคลที่ได้คำนวณการหักลดหย่อนครอบครัวสำหรับตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายให้กับหน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ดังกล่าวโดยตรง ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงานและองค์กรหรือบุคคลที่ชำระรายได้สุดท้ายพร้อมหักลดหย่อนครอบครัวสำหรับตนเอง เขา/เธอจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายไปยังหน่วยงานภาษีที่ดูแลองค์กรหรือบุคคลที่ชำระรายได้สุดท้าย ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงาน และองค์กรหรือบุคคลนั้นชำระรายได้สุดท้ายโดยไม่หักค่าใช้จ่ายครอบครัวสำหรับตนเอง เขา/เธอจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายไปยังหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่ ในกรณีที่บุคคลยังไม่ได้คำนวณการหักลดหย่อนครอบครัวสำหรับตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ใดๆ เขา/เธอจะต้องยื่นเอกสารการยื่นภาษีขั้นสุดท้ายไปยังหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

+ กรณีที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไม่ลงนามในสัญญาจ้างงาน หรือลงนามในสัญญาจ้างงานไม่ถึง 3 เดือน หรือลงนามในสัญญาการให้บริการที่มีรายได้ ณ สถานที่หนึ่งแห่งขึ้นไปซึ่งถูกหักออกไป 10% จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้ครบถ้วนไปยังกรมสรรพากรที่บุคคลนั้นมีถิ่นที่อยู่

+ บุคคลที่อาศัยอยู่ในปีที่มีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้างที่แห่งหนึ่งหรือหลายแห่ง แต่ในเวลาที่ตั้งถิ่นฐานไม่ได้ทำงานให้กับองค์กรหรือบุคคลใดที่จ่ายรายได้ สถานที่ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีชำระภาษีคือหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

- บุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างซึ่งต้องยื่นขอลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงกับกรมสรรพากร และมีเอกสารขอลดหย่อนภาษีอันเนื่องมาจากภัยธรรมชาติ เพลิงไหม้ อุบัติเหตุ หรือเจ็บป่วยร้ายแรง สถานที่ยื่นเอกสารขอลดหย่อนภาษีคือ กรมสรรพากรที่บุคคลนั้นยื่นเอกสารลดหย่อนภาษี หน่วยงานภาษีที่ดำเนินการเอกสารลดหย่อนภาษีมีหน้าที่ดำเนินการเอกสารการชำระภาษีให้เป็นไปตามระเบียบข้อบังคับ

ภูมิปัญญา

แหล่งที่มา: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html