เงินเดือนและโบนัส 100 ล้านดอง ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

วิธีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากโบนัสวันตรุษ

ตามหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC ระบุว่าการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) จะมี 2 กรณี

กรณีที่ 1 สำหรับสัญญาจ้างงานระยะเวลา 3 เดือนขึ้นไป จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องจ่ายจากเงินเดือนและค่าจ้างจะคำนวณตามสูตร : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี x อัตราภาษี

ในนั้น:

รายได้ที่ต้องเสียภาษี = รายได้ที่ต้องเสียภาษี – การหักลดหย่อน

รายได้ที่ต้องเสียภาษี = รายได้รวม - ยกเว้น

ดังนั้น โปรดทราบว่าพนักงานจะต้องชำระภาษีหลังจากหักค่าหักลดที่ยังเป็นค่าบวกเท่านั้น

ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่พนักงานจะต้องชำระ เงินโบนัสวันตรุษและเงินเดือนเดือนที่ 13 จะไม่ถูกแยกออกจากกัน แต่จะนำมารวมกันเพื่อคำนวณรายได้รวม

กรณีที่ 2 กรณีสัญญาจ้างแรงงานน้อยกว่า 3 เดือน หรือไม่มีสัญญาจ้างแรงงาน องค์กรและบุคคลที่จ่ายค่าจ้าง ค่าตอบแทน และเงินจ่ายอื่นใดให้แก่บุคคลที่อยู่ประจำโดยไม่มีสัญญาจ้างแรงงาน หรือลงนามในสัญญาจ้างแรงงานน้อยกว่า 3 เดือน และมีรายได้รวมชำระตั้งแต่ 2 ล้านดอง/ครั้งขึ้นไป ต้องหักภาษีในอัตรา 10% ของเงินได้ ก่อนจ่ายรายได้ให้แก่บุคคล

ด้วยเหตุนี้ เมื่อองค์กรและบุคคลจ่ายเงินเดือน โบนัสวันตรุษ และรายได้อื่น ๆ ให้แก่พนักงานตั้งแต่ 2 ล้านดองต่อครั้งขึ้นไป จะต้องหัก ณ ที่จ่าย 10 เปอร์เซ็นต์ ก่อนที่จะจ่ายรายได้

เงินเดือนและโบนัสเทศกาลตรุษจีนปี 2567 100 ล้าน จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่าไร?

เงินเดือนนาย A ในเดือนมกราคม 2567 คือ 40 ล้านดอง โบนัสวันตรุษจีนคือ 60 ล้านดอง และค่าประกันคือ ประกันสังคม 8% ประกันสุขภาพ 1.5% และประกันการว่างงาน 1%

เมื่อพิจารณาจากสถานการณ์ครอบครัว นายเอ มีลูก 2 คน อายุต่ำกว่า 18 ปี ในเดือนดังกล่าว นายเอ ไม่ได้บริจาคเงินเพื่อการกุศล งานด้านมนุษยธรรม หรือการส่งเสริมการศึกษา

ดังนั้น รายได้ที่ต้องเสียภาษีของนาย A คือ 100 ล้านดอง ซึ่งเป็นการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาชั่วคราวของนาย A สำหรับเดือนดังกล่าว โดยมีการหักลดหย่อนดังนี้:

หักลดหย่อนส่วนตัว : 11 ล้านดอง
ค่าลดหย่อนครอบครัวสำหรับผู้ติดตาม 2 คน (บุตร 2 คน) : 4.4 ล้านดอง × 2 = 8.8 ล้านดอง
ประกันสังคม ประกันสุขภาพ ประกันการว่างงาน : เงินเดือน 40 ล้าน × (8% + 1.5% + 1%) = 4.2 ล้านดอง (ระดับนี้คำนวณเบี้ยประกันภัยจากเงินเดือนเท่านั้น)

จากนั้นยอดหักทั้งหมดเป็นเงิน 24 ล้านดอง

- รายได้ที่ต้องเสียภาษีของนาย ก. คือ: 100 – 24 = 76 ล้านดอง

จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะคำนวณตามแต่ละระดับของตารางภาษีก้าวหน้า

ระดับ 1 : รายได้ที่ต้องเสียภาษีไม่เกิน 5 ล้านดอง อัตราภาษี 5% : 5 ล้านดอง × 5% = 0.25 ล้านดอง

ระดับ 2: รายได้ที่ต้องเสียภาษีตั้งแต่ 5 ล้านถึง 10 ล้าน อัตราภาษี 10%: (10 - 5 ล้าน) × 10% = 0.5 ล้าน

ระดับ 3: รายได้ที่ต้องเสียภาษีมากกว่า 10 - 18 ล้านดอง อัตราภาษี 15%: (18 - 10 ล้านดอง) × 15% = 1.2 ล้านดอง

ระดับ 4: รายได้ที่ต้องเสียภาษีตั้งแต่ 18 ล้านถึง 32 ล้าน อัตราภาษี 20%: (32 – 18 ล้าน) × 20% = 2.8 ล้าน

ระดับ 5 : รายได้ที่ต้องเสียภาษีมากกว่า 32 - 52 ล้านดอง อัตราภาษี 25% : (52 ล้านดอง - 32 ล้านดอง) × 25% = 5 ล้านดอง

ระดับ 6: รายได้ที่ต้องเสียภาษีตั้งแต่ 52 ล้านดองถึง 80 ล้านดอง อัตราภาษี 30%: (76 - 52 ล้านดอง) × 30% = 7.2 ล้านดอง

ดังนั้นภาษีรวมที่นาย A จะต้องชำระชั่วคราวในเดือนนี้คือ 16.95 ล้านดอง

แหล่งที่มา