กรณีคำร้องของบริษัท Ng.H Development Investment Joint Stock Company ในเอกสารเผยแพร่ทางการเลขที่ 20/2023/CV-NH ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2023 เกี่ยวกับคำแนะนำในการจัดการกรณีการยื่นภาษีท่องเที่ยวสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจนอกจังหวัด
กรมสรรพากรจังหวัดเหงะอาน ตอบ ว่า ประเด็น b วรรค 1 มาตรา 11 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของรัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดบทความต่างๆ หลายบทความในกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี กำหนดไว้โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:
เกี่ยวกับสถานที่ยื่นภาษี :
ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามกฎเกณฑ์เกี่ยวกับสถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีอากร ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 45 วรรค 1 วรรค 2 และวรรค 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีอากร และกฎเกณฑ์ดังต่อไปนี้
+ สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีกิจการและธุรกิจจำนวนมากในหลายท้องที่จังหวัด ตามที่กำหนดไว้ในข้อ ก ข้อ ข วรรค 4 มาตรา 45 แห่งพระราชบัญญัติภาษีอากร คือ หน่วยงานภาษีที่ประกอบกิจการอื่นนอกจากจังหวัดหรือเทศบาลที่มีสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ ในกรณีต่อไปนี้
+ แจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มจากกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ โครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อโอนกรรมสิทธิ์ (รวมถึงกรณีเรียกเก็บเงินล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า) ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้น
เมื่อเทียบกับข้อกำหนดข้างต้น สถานที่ยื่นเอกสารแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีกิจกรรมและกิจการจำนวนมากในหลายเขตจังหวัด จะต้องแจ้งต่อกรมสรรพากรที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ คนละจังหวัดหรือคนละเมืองกับสถานที่ตั้งสำนักงานใหญ่
- เกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การคำนวณภาษี การชำระภาษี การจัดสรร และการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล : ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มจากกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ โครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อโอนกรรมสิทธิ์ (รวมถึงกรณีการเรียกเก็บเงินล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า) ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้น" นอกจากนี้ ตามมาตรา 17 ของหนังสือเวียนฉบับที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2021 ของกระทรวงการคลังที่ให้คำแนะนำการบังคับใช้มาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของรัฐบาลที่ให้รายละเอียดมาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี กรณีการจัดสรรรวมถึงกรณีจำนวนหนึ่ง รวมถึงกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์...
วิธีการจัดสรรภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์: ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายสำหรับแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ ชำระเป็นการชั่วคราวทุกไตรมาสและสรุปผลเท่ากับ (=) รายได้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ในแต่ละจังหวัดคูณ (x) ด้วย 1%
- การยื่นแบบภาษี การชำระภาษี การชำระภาษี สำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ การยื่นแบบภาษี และการชำระภาษีชั่วคราว จะดำเนินการทุกไตรมาส ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาส แต่จะต้องกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีรายไตรมาสชั่วคราวตามที่กำหนดไว้ในข้อ 2 ข้อ 2 นี้ เพื่อชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเข้างบประมาณแผ่นดินของแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์
เรื่องการชำระภาษี : ผู้เสียภาษีต้องยื่นและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ทุกประเภท ตามแบบ 03/TNDN กำหนดจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระสำหรับแต่ละจังหวัดตามบทบัญญัติในข้อ b วรรค 2 ของมาตรานี้ในภาคผนวกตารางการจัดสรรภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายให้แก่ท้องถิ่นที่ได้รับรายได้จากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ ตามแบบ 03-8A/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนนี้สำหรับหน่วยงานภาษีที่จัดการโดยตรง จ่ายเงินเข้างบประมาณแผ่นดินแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ ตามบทบัญญัติในวรรค 4 มาตรา 12 แห่งประกาศนี้
จำนวนภาษีชั่วคราวที่ชำระระหว่างปีในจังหวัด (ไม่รวมจำนวนภาษีชั่วคราวที่ชำระจากรายได้จากการดำเนินโครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อการโอนหรือเช่าซื้อ โดยชำระล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า แต่รายได้ดังกล่าวไม่ได้รวมไว้ในรายได้เพื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในปีนั้น) จะถูกหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระจากกิจกรรมโอนอสังหาริมทรัพย์ของแต่ละจังหวัดตามแบบฟอร์มเลขที่ 03-8A/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของประกาศฉบับนี้ หากหักไม่หมด จะยังคงหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระจากกิจกรรมโอนอสังหาริมทรัพย์ตามการชำระเงินขั้นสุดท้ายที่สำนักงานใหญ่ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของประกาศฉบับนี้
กรณียอดภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสมีจำนวนน้อยกว่ายอดภาษีที่ต้องชำระตามใบแจ้งรายการภาษีชำระ ณ สำนักงานใหญ่ ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีส่วนที่เหลือให้แก่ท้องที่ซึ่งสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ กรณีจำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสมากกว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามใบแจ้งการเสียภาษี ให้ถือว่าเป็นภาษีเกินที่ชำระ และดำเนินการตามบทบัญญัติในมาตรา 60 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี และมาตรา 25 แห่งประกาศนี้
จากบทบัญญัติดังกล่าวข้างต้น บริษัท Ng.H Development Investment Joint Stock Company เป็นผู้ลงทุนที่ดำเนินการโครงการพื้นที่ในเมืองในจังหวัด Nghe An บริษัทจะต้องประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติของมาตรา 11 พระราชกฤษฎีกา 126/2020/ND-CP ของรัฐบาล ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามมาตรา 17 แห่งหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2564 ของกระทรวงการคลัง
เกี่ยวกับขั้นตอนการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษี CIT ที่ต้องชำระในเหงะอาน ตั้งแต่ไตรมาสแรกของปี 2564 ถึงสิ้นไตรมาสที่สองของปี 2566 ที่ชำระให้กับกรมสรรพากรฮานอยนั้น บริษัทฯ ขอให้ติดต่อกรมสรรพากรฮานอยเพื่อขอคำแนะนำและดำเนินการตามระเบียบ
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)